Ликвидация кредитных организаций

учредителями (участниками) кредитной организации. После их утверждения

учредителями (участниками) кредитной организации промежуточный

ликвидационный и окончательный ликвидационный балансы согласовываются

руководителем территориального учреждения Банка России или должностным

лицом, уполномоченным распорядительным актом руководителя территориального

учреждения Банка России, которое осуществляет надзор за деятельностью

ликвидируемой кредитной организации.

Учредители (участники) кредитной организации должны повторно

утвердить промежуточный ликвидационный и окончательный ликвидационный

балансы после доработки в случае, если территориальное учреждение Банка

России ранее возвращало их на доработку без согласования. Согласование

промежуточного и окончательного ликвидационных балансов оформляется грифом

согласования, который состоит из слова "Согласовано", наименования

должности лица, с которым согласован баланс (включая наименование

соответствующего территориального учреждения Банка России), личной подписи

должностного лица, ее расшифровки и даты согласования. Гриф согласования

располагают ниже подписи, удостоверяющей документ, или на отдельном листе

согласования.

Требования кредиторов, заявленные в установленный ликвидационной

комиссией (конкурсным управляющим) в соответствии с действующим

законодательством срок, учитываются в промежуточном ликвидационном балансе

на соответствующих балансовых счетах в размере, принятом ликвидационной

комиссией на основе документов, подтверждающих наличие обязательств

кредитной организации и их размер (договоры, заключенные данной кредитной

организацией, решения судебных органов, иные документы, подтверждающие

требования кредиторов (векселя, ценные бумаги, платежные поручения и т.

п.). Суммы требований кредиторов, не заявленные в установленный

ликвидационной комиссией (конкурсным управляющим) в соответствии с

действующим законодательством срок, ранее учтенные на балансе ликвидируемой

кредитной организации, отражаются в промежуточном ликвидационном балансе на

отдельных лицевых счетах балансового счета 60322 "Расчеты с прочими

кредиторами". Назначение счета: учет расчетов с акционерами, участниками

банка по дивидендам. Счет пассивный. Счета № 60322 "Расчеты с прочими

кредиторами", № 60323 "Расчеты с прочими дебиторами". Назначение счетов:

учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям

кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. Счет

№ 60322 ( пассивный, счет № 60323 ( активный (в ред. Указания ЦБ РФ от

25.09.98 № 360-У).

По кредиту счета № 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в

корреспонденции с соответствующими счетами. По дебету этого счета

отражаются суммы, перечисленные в погашение долга, в корреспонденции с

соответствующими счетами. В аналогичном порядке обратными проводками

отражаются операции по счету № 60323. Списан долг кредиторам Д60322 (

К10701.

В случае несогласия ликвидационной комиссии с суммой требования

кредитора в промежуточном ликвидационном балансе отражается сумма

требования, принятая ликвидационной комиссией. При решении суда об

удовлетворении требования кредитора указанное требование учитывается на

соответствующем пассивном счете промежуточного ликвидационного баланса в

размере, определенном решением суда. Ранее не учтенные в балансе

обязательства кредитной организации, предъявленные к исполнению к моменту

составления промежуточного ликвидационного баланса и признанные

ликвидационной комиссией, должны быть отражены в промежуточном

ликвидационном балансе на соответствующих пассивных счетах в

корреспонденции с балансовым счетом 70401 "Убытки отчетного года".

Назначение счета: отражение финансовых результатов от деятельности

кредитной организации, активный. Пример начисления износа по сданному в

аренду объекта: Д 70401 ( К 913.

По окончании отчетного периода для определения финансового результата

производится закрытие счетов учета доходов и расходов. Прибыль или убыток

определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. В балансе

кредитной организации, имеющей филиалы, результаты деятельности

показываются развернуто ( прибыли и убытки, а по строке в балансе "Итого

результат деятельности отчетного года (счет № 70301 (прибыль) минус счет №

70401)" ( свернуто (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 № 360-У). После сдачи

годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета

"Прибыль отчетного года" переносится на счет "Прибыль предшествующих лет",

а остаток счета "Убытки отчетного года" ( на счет "Убытки предшествующих

лет". После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации

счет "Прибыль предшествующих лет" закрывается отнесением в дебет суммы

остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом "Использование

прибыли предшествующих лет".

Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации,

погашается за счет источников, определенных на собрании учредителей

кредитной организации.

При составлении промежуточного ликвидационного баланса необходимо:

> закрыть балансовые счета 106 "Добавочный капитал" (за исключением

балансового счета 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"),

107 "Фонды", 701 "Доходы" с отнесением остатков по ним на балансовый счет

70301 "Прибыль отчетного года";

> закрыть балансовые счета 702 "Расходы", 705 "Использование прибыли" с

отнесением остатков по ним на балансовый счет 70401 "Убытки отчетного

года";

> закрытие балансового счета 61404 "Возмещение разницы между расчетными и

созданными резервами под возможные потери по кредитам" производится в

корреспонденции с соответствующими счетами резерва на возможные потери по

ссудам;

> закрыть балансовые счета 30202 "Обязательные резервы кредитных

организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк

России" и 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в

иностранной валюте, перечисленные в Банк России" после перечисления

средств обязательных резервов на корреспондентский счет ликвидационной

комиссии.

Для учета добавочного капитала (счет № 106) ведутся счета второго

порядка по источникам формирования добавочного капитала. Счет пассивный (в

ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 № 360-У). На счете № 10601 учитывается

прирост стоимости имущества при переоценке. Порядок переоценки определяется

отдельными нормативными документами Банка России, издаваемыми по этому

вопросу. Кредитуется счет в корреспонденции со счетами по учету

переоцениваемого имущества. На счете № 10602 учитывается эмиссионный доход

акционерных кредитных организаций, полученный в период эмиссии при

реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как

разница между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной

стоимостью. По кредиту проводятся указанные суммы в корреспонденции со

счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам

покупателей акций. На счете № 10603 учитывается стоимость имущества,

безвозмездно полученного в собственность от организаций и физических лиц.

Стоимость такого имущества отражается по кредиту счета № 10603 в

корреспонденции со счетами по учету имущества. При этом если безвозмездно

получены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, то одновременно

делается проводка по начислению 100 процентов их амортизации (дебет счета

по учету расходов и кредит счета по учету амортизации малоценных и

быстроизнашивающихся предметов) (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 № 360-

У). На счете № 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной

организации и ее собственными средствами (капиталом)" учитываются суммы

уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины

ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного

капитала, в случае изменения номинальной стоимости акций (долей) (абзац

введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.98 № 360-У). По кредиту счета проводятся

суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации

его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.98 № 360-У). По дебету счета

проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров

(участников) кредитной организации: на погашение убытков предшествующих

лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном

законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

При осуществлении этих бухгалтерских проводок уставный капитал кредитной

организации не должен превышать ее собственные средства (капитал) (абзац

введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.98 № 360-У).

Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, как

правило, не списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих

случаях:

погашение за счет средств, учтенных на счете № 10601, сумм снижения

стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому

счету предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества

по лицевому счету предмета;

списание учитываемых на счете № 10601 сумм прироста стоимости имущества в

случае реализации (выбытия) этого имущества, в корреспонденции со счетом по

учету реализации (выбытия) имущества по лицевому счету предмета (абзац

введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.97 № 62-У);

направление средств со счета № 10603 на погашение убытка, образовавшегося в

результате безвозмездной передачи имущества (ранее принятого безвозмездно)

другим организациям и физическим лицам, по лицевому счету предмета, в

корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества;

направление в установленных случаях и порядке средств, учтенных на счетах

№№ 10601, 10602 и 10604, на увеличение уставного капитала, в

корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам

акционеров, участников; (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У);

погашение по решению общего собрания учредителей, участников кредитной

организации со счета № 10603 убытка, выявленного по результатам работы

кредитной организации за отчетный год, в корреспонденции со счетом учета

убытков предшествующих лет.

В целях контроля за использованием средств обязательных резервов

кредитной организации, депонированных в Банке России, их учет в кредитной

организации должен осуществляться на отдельном лицевом счете

корреспондентского счета ликвидационной комиссии. При ликвидации кредитной

организации, признанной арбитражным судом несостоятельной (банкротом),

средства обязательных резервов кредитной организации, депонированные в

Банке России, перечисляются на корреспондентский счет ликвидационной

комиссии не позднее следующего рабочего дня после его открытия, во всех

остальных случаях ликвидации кредитной организации средства обязательных

резервов перечисляются на корреспондентский счет ликвидационной комиссии не

позднее следующего рабочего дня после согласования промежуточного

ликвидационного баланса с территориальным учреждением Банка России.

> закрыть балансовый счет 319 "Депозиты, размещенные в Банке России" с

отнесением остатков по нему на корреспондентский счет ликвидационной

комиссии;

> закрыть балансовый счет 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому

обслуживанию филиалов" в случае, если в филиалах отсутствуют

представительства ликвидационной комиссии, с отнесением остатков на счет

ликвидационной комиссии;

> провести инвентаризацию имущества кредитной организации, на основании

актов и протоколов включить в промежуточный ликвидационный баланс

имущество кредитной организации с учетом результатов инвентаризации и с

отражением выявленных отклонений на балансовом счете 70301 "Прибыль

отчетного года" либо на балансовом счете 70401 "Убытки отчетного года";

> закрыть балансовый счет 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов,

но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за

недостаточности средств" с отнесением остатков по нему на соответствующие

счета кредиторов, в случае, если счета клиентов закрыты, остатки

относятся на балансовый счет 60322 "Расчеты с прочими кредиторами";

> списать безнадежную ссудную (дебиторскую) задолженность, а также

задолженность, не реальную к взысканию, за счет резервов на возможные

потери по ссудам и сторнировать начисленные и неполученные проценты по

просроченным кредитам в соответствии с требованиями и в порядке,

предусмотренном пунктом 10 письма Банка России от 20.12.94 № 130 а;

> с учетом созданных ранее резервов суммы вложений в неликвидные и

обесценившиеся ценные бумаги должны быть списаны с отнесением остатков на

балансовый счет 70401 "Убытки отчетного года";

> обязательства кредитной организации в иностранной валюте учитываются в

рублях по курсу Банка России, действовавшему на дату отзыва у кредитной

организации лицензии на осуществление банковских операций;

> закрыть внебалансовые счета 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитных

организаций", 907 "Неразмещенные ценные бумаги" (после уничтожения

указанных ценных бумаг по акту), 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов"

(после расторжения договоров комиссии и возврата указанных ценных бумаг

эмитентам), 910 "Расчеты по обязательным резервам" (за исключением счета

91010 "Штрафы неуплаченные за недовзнос в обязательные резервы"), 912

"Разные ценности и документы" (после реализации указанных ценностей), 915

"Арендные и лизинговые операции" (после расторжения договоров аренды и

реализации имущества), 916 "Задолженность по процентным платежам по

основному долгу, не списанному с баланса" (после списания основного

долга), 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу,

списанному из-за невозможности взыскания" (за исключением внебалансового

счета 91705 "Не погашенная кредитными организациями задолженность Банку

России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным

на госдолг"), 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-

за невозможности взыскания". Закрытие внебалансовых счетов производится в

корреспонденции со счетами 99999 и 99998. Начисление процентов по

просроченному проценту по операциям с драгметаллами Д20319 ( К705.

> закрыть счета раздела "Г" Плана счетов "Срочные операции" по исполненным

договорам;

> закрыть активные счета раздела "Д" Плана счетов "Счета Депо" после

расторжения договоров;

> закрыть пассивные счета раздела "Д" Плана счетов "Счета Депо" (после

расторжения договоров комиссии, брокерских услуг, услуг депозитария и

возврата ценных бумаг владельцам), за исключением счетов 98050 "Ценные

бумаги, принадлежащие депозитарию", 98080 "Ценные бумаги, владельцы

которых не установлены" (этот счет закрывается после реализации ценных

бумаг) и 98090 "Ценные бумаги вне обращения" (этот счет закрывается после

уничтожения ценных бумаг по акту). Закрытие счетов Депо происходит в

корреспонденции со счетом 98000.

Закрытие раздела баланса "Счета Депо" по перечисленным операциям

производится по счетам аналитического учета с одновременным отражением на

активных и пассивных счетах Депо.

До составления промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная

комиссия (конкурсный управляющий) должна в установленном порядке

расторгнуть ранее заключенные договоры доверительного управления имуществом

третьих лиц, которое после расторжения договоров возвращается учредителю

управления, если договором не предусмотрено иное. В случае участия

кредитной организации в системе клиринговых расчетов должен быть расторгнут

договор с расчетной небанковской кредитной организацией. Сумма

депонированных средств на счете в расчетной небанковской кредитной

организации или внесенная в объединенный фонд поддержки ликвидности должна

быть зачислена на счет ликвидационной комиссии.

Промежуточный ликвидационный баланс составляется в форме оборотной

ведомости с приведением входящих остатков на дату отзыва лицензии (по

кредитным организациям, местонахождение органов управления которых

неизвестно, входящие остатки приводятся по последнему представленному

балансу на отчетную дату). Дебетовые и кредитовые обороты должны отражать

операции, предусмотренные п. 2.1 Положения "Об отзыве лицензии на

осуществление банковских операций у банков и иных кредитных организаций в

Российской Федерации" от 02.04.96 № 264 (с учетом Изменений и дополнений от

25.04.97 № 438), и операции, описанные в настоящем Указании. Исходящие

остатки должны содержать сведения о составе имущества ликвидируемой

кредитной организации, сумме предъявленных кредиторами требований и

результатах их рассмотрения.

В период до составления промежуточного ликвидационного баланса

начисление амортизации основных средств и нематериальных активов

производится в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского

учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской

Федерации, от 18.06.97 № 61 с последующими изменениями и дополнениями. В

промежуточном ликвидационном балансе должны быть учтены начисленные

проценты по обязательствам ликвидируемой кредитной организации до момента

признания кредитной организации несостоятельной (банкротом), в случае

ликвидации кредитной организации в порядке, установленном пунктами 1 и 3

статьи 65 Гражданского кодекса Российской Федерации.

К промежуточному ликвидационному балансу должны быть приложены:

> расчетный баланс ликвидируемой кредитной организации, составленный по

форме приложения 1 к Указанию Банка России от 13.11.97 № 18-У

"Методические рекомендации о порядке оценки мероприятий по финансовому

оздоровлению (планов санации) кредитной организации" и в соответствии с

требованиями этого Указания;

> перечень кредиторов, составленный по форме Приложения 1 к настоящему

Указанию;

> перечень и сведения о составе имущества кредитной организации,

составленный по форме Приложения 2 к настоящему Указанию;

> протокол об утверждении промежуточного ликвидационного баланса и

приложений к нему учредителями (участниками) кредитной организации.

Промежуточный ликвидационный баланс и приложения к нему должны быть

утверждены учредителями (участниками) кредитной организации (кроме случаев

ликвидации в порядке конкурсного производства). Промежуточный

ликвидационный баланс и приложения к нему должны быть подписаны

председателем ликвидационной комиссии (конкурсным управляющим), заверены

печатью ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего), прошнурованы и

скреплены этой печатью с указанием количества листов и даты утверждения.

Промежуточный ликвидационный баланс должен быть представлен на согласование

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8