Курсовая работа: Учет страховых взносов ООО "Великоросс"

Вознаграждениях физическим лицам, которые прямо освобождены от обложения страховыми взносами. К ним, в частности, относятся:

- государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком;

- командировочные расходы, в том числе суточные;

- компенсации, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей.

- компенсации расходов физического лица, понесенных им в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера и др. выплаты.

- страховые взносы начисляются на компенсацию за неиспользованный отпуск, которая выплачивается увольняемым работникам;

- единовременная материальная помощь работникам при рождении ребенка не облагается страховыми взносами, если выплачивается в течение первого года его жизни и не превышает 50 000 руб. на одного ребенка;

- все работодатели независимо от источников финансирования вправе не начислять страховые взносы на суммы материальной помощи работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный год;

- к необлагаемым выплатам отнесены вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, которые временно пребывают на территории РФ.

Выплаты необлагаемые страховыми взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Перечень выплат, необлагаемых взносами утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765). Так, к примеру, страховые взносы не начисляются на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, на отдельные виды целевой материальной помощи, которые перечислены в п. п. 7 и 8 Перечня необлагаемых выплат (в связи с пожаром, увечьем и т.п.), и др.

Общие страховые ставки (тарифы) для плательщиков страховых взносов в 2010 и в 2011 году представлены в приложении (Приложение 4).

Размер страхового тарифа по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя (ч. 1 ст. 21 Закона N 125-ФЗ)[6]. Чем выше класс профессионального риска, тем больше страховой тариф. На 2008 - 2012 гг. установлены следующие страховые тарифы, которые представлены в таблице (Приложение 5). Класс профессионального риска отражает уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей. Он показывает, насколько травмоопасен, вреден работников тот вид деятельности, которым занимается организация.

Ежемесячный платеж нужно рассчитать в разрезе каждого бюджета, в который перечисляются страховые взносы (ч. 1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Информация о том, какие страховые взносы должны рассчитываться и в какой бюджет уплачиваться, приведена в таблице (Приложение 6).

Часть 2. Общая характеристика на примере организации ООО «Великоросс»

2.1 Хозяйственно-экономическая и организационная характеристика ООО «Великоросс»

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Великоросс». Юридический адрес: 241050 г.Брянск, ул.Советская, д.2А.

Фактический адрес: 241050 г.Брянск, ул.Советская, д.2А. Форма собственности частная. Дата создания предприятия - 2002 г.

ИНН/КПП: 3234016700/323402006; ОГРН 1033265001660

Уставный капитал: 10 тыс. рублей

Учредителем организации является: Тогобицкий Петр Васильевич, адрес: 241037, г. Брянск, пр. Ст. Димитрова, д. 10, кв. 26; 1963 года рождения; паспорт 15 05 488505, выдан 12.05.2006 г. Советским УВД г. Брянска.

Количество работающих в организации: 12 человек. Месячный фонд оплаты труда: 360 тыс. рублей. Среднемесячная заработная плата на одного работающего - 15,2 тыс. рублей.

Общество с ограниченной ответственностью «Великоросс» является юридическим лицом по Российскому законодательству и действует в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», ГК РФ, иными правовыми актами Российской Федерации и настоящим уставом общества, именуемым в дальнейшем «Устав». Общество имеет самостоятельный баланс. Общество имеет круглую печать; вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, открывать расчетные, в том числе валютные и иные счета в Банках Российской Федерации и за ее пределами. Общество является собственником имущества, образованного за счет вкладов его участников, именуемых в дальнейшем «Участники», произведенного, а также приобретенного Обществом в процессе его деятельности за счет полученных доходов, а также по другим основаниям, допускаемым законодательством.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется директором, избранным общим собранием участников общества сроком на 3 (три) года. К компетенции директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания. Директор организует выполнение решений общего собрания. Директор назначается и отзывается общим собранием участников и подотчетен ему. Директором общества может быть назначен один из участников, а также по контракту оформлено лицо, не являющееся участником общества. Директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы во всех отечественных и зарубежных учреждениях, организациях, обществах и других законных образованиях, совершает сделки от имени общества, открывает в банках расчетные, валютные и иные счета, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для выполнения всеми работниками общества. Директор общества на основании законодательства Российской Федерации определяет порядок найма и увольнения работников общества, утверждает штатное расписание и правила внутреннего трудового порядка, устанавливает заработную плату и принимает меры поощрения работников общества, а также налагает на них взыскания, устанавливает порядок предоставления работникам выходных дней, отпусков, и продолжительность ежегодных оплачиваемых отпусков. Директор общества распоряжается средствами общества на основе законодательства Российской Федерации и в порядке, установленном контрактом (трудовым договором).

Целями деятельности общества являются удовлетворение общественных потребностей в услугах, предоставляемых обществом, а также получение прибыли в интересах участников общества.

Для реализации своих целей общество осуществляет следующие виды деятельности торгово-закупочная, снабженческо-сбытовая деятельности.

2.2 Организация бухгалтерского учета и составления отчетности

Учетная политика организации ООО «Великоросс» формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются:

Рабочий план счетов бухгалтерского учета;

Формы первичных учетных документов;

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

Методы оценки активов и обязательств;

Правила документооборота и обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями.

В состав годовой бухгалтерской отчетности организации предоставляет:

- Форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

- Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

В ООО «Великоросс» применяется журнально-ордерная форма учета с использованием программы «1С Бухгалтерия» и дальнейшей компьютерной обработкой документов. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129 ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 г. №34-н, ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина России от 09.12.1999 г. №60н, Приказом Минфина России от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской финансовой отчетности» и планом счетов.

В целях непрерывности деятельности организации, последовательности применения учетной политики, отражение в учете всех хозяйственных операций производится по времени их осуществления (порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете). Используемый рабочий план счетов разработан на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. №94н.

Доходы и расходы в налоговом учете учитываются методом начисления (п.2 ст.271 и п.1 ст.272 Налогового кодекса РФ) и отражаются на основании первичных документов: регистров бухгалтерского учета, при недостаточности сведений – вносятся дополнительные реквизиты или корректируются данные бухгалтерского учета. Несущественные затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов учитываются в текущих расходах. Материально-производственные запасы списываются по фактической себестоимости с применением счета 10, с учетом услуг по транспортировке, без использования счетов 15 и 16. Учет спецодежды производится на счете 10. Учет расходов по обычным видам деятельности производится с использованием счета 20. Общехозяйственные и управленческие расходы полностью списываются на себестоимость проданной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде. Базой для распределения расходов по основному виду деятельности является выручка от реализации Дт сч. 90 «Продажи» (п.9 ПБУ 10/99).. Налог на имущество отражается по Дебету счета 91. Объекты основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 20000 рублей за единицу, списываются на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете производится линейным способом.

Бухгалтерская отчетность (годовая и квартальная) предоставляется в объеме и в сроки, установленные законодательством РФ. Бухгалтерскую отчетность организации подписывают руководитель и главный бухгалтер.

Часть 3. Система страховых взносов и учет расчетов ООО «Великоросс» с органами социального страхования и обеспечения

3.1 Учет и организация расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с Пенсионным фондом РФ

Организация страховые взносы отражает на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию"[7,8]

Произведем расчет ежемесячного обязательного платежа в 2010 году:

Например, организация с января по март 2010 г. начислила сотруднику отдела маркетинга И.А. Исаеву (1960 года рождения) заработную плату по трудовому договору в размере 360 00 руб. Кроме того, в марте текущего года И.А. Исаеву было начислено вознаграждение по договору авторского заказа в сумме 20 000 руб.

База по страховым взносам с вознаграждений И.А. Исаеву с января по март 2010 г. включительно составила:

- по бюджету ПФР - 380 00 руб. (360 000 руб. + 20 000 руб.);

- по бюджету ФСС РФ - 360 000 руб. (вознаграждение по договору авторского заказа в базу не включается);

- по бюджету ФФОМС - 380 00 руб. (360 00 руб. + 20 000 руб.);

- по бюджету ТФОМС - 380 000 руб. (360 000 руб. + 20 000 руб.).

Организация в 2010 г. применяет общие страховые тарифы: в бюджет ПФР - 20%, в бюджет ФСС РФ - 2,9%, в бюджеты ФФОМС и ТФОМС - 1,1% и 2% соответственно (п. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ);

- размер заработной платы И.А. Исаева за месяц составляет 40 000 руб.;

- сумма исчисленных пенсионных взносов в бюджет ПФР за период с января по август 2010 г. включительно составляет 64 000 руб.;

- сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ за январь - август 2010 г. - 9280 руб.;

- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС за январь - август 2010 г. - 3520 руб.;

- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ТФОМС за январь - август 2010 г. - 6400 руб.

В данном случае сумма ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам за сентябрь 2010 г. для организации составит:

Направление платежа	База по страховым взносам (с января по сентябрь 2010 г.)	Сумма ежемесячного обязательного платежа
Бюджет ПФР (на страховую часть пенсии)	380 000 руб.	12 000 руб. ((380 000 руб. x 20%) - 64 000 руб.)
Бюджет ФСС РФ	360 000 руб.	1 160 руб. ((360 000 руб. x 2,9%) - 9280 руб.)
Бюджет ФФОМС	380 000 руб.	660 руб. ((380 000 руб. x 1,1%) - 3520 руб.)
Бюджет ТФОМС	380 000 руб.	1 200 руб. ((380 000 руб. x 2%) - 6400 руб.)

Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов за всех работников общей суммой. Перечислять его нужно в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС отдельными платежными поручениями. Уплата страховых взносов в бухучете оформляется следующей проводкой: Дебет 69 (субсчет внебюджетного фонда) Кредит 51 - перечислены взносы в соответствующий фонд.

3.2 Учет и организация расчетов по социальному страхованию

Суммы, полученные от ФСС в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются так: Дебет 51 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование", - получены деньги от ФСС в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование. Например, в феврале 2010 г. организация оплатила менеджеру А.С. Петрову больничный лист на сумму 3019 руб. за пять календарных дней болезни. При этом пособие за первые два дня нетрудоспособности в размере 1207,60 руб. оплачивалось за счет собственных средств организации, а оставшаяся часть пособия в сумме 1811,40 руб. - за счет средств ФСС РФ.

В данной ситуации организация вправе уменьшить ежемесячный платеж в бюджет ФСС РФ за февраль 2010 г. только на пособие в размере 1811,40 руб.

Рассчитаем базу для исчисления страховых взносов в бюджет ФСС: менеджер А.А. Котов получает в организации заработную плату в размере

36 000 руб. ежемесячно. В феврале 2010 г. за разработку художественного оформления обложки нового издания по договору авторского заказа ему также начислили вознаграждение в сумме 8000 руб. А в марте 2010 г. в связи с участием А.А. Котова в профессиональном конкурсе ему была выдана материальная помощь в сумме 3000 руб.

Базу для исчисления страховых взносов с вознаграждений А.А. Котову бухгалтер должен определить следующим образом:

По взносам по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ:

Январь - 36 000 руб.

Февраль - 72 000 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб.).

Март - 108 000 руб. ((72 000 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб.)).

В базу по страховым взносам в бюджет ФСС РФ не включаются вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). То есть за период январь - март 2010 г. база по выплатам работнику А.А. Котову для начисления взносов по нетрудоспособности и материнству составила 108 000 руб.

При расчете базы для начисления страховых взносов бухгалтеру нужно учитывать предельный размер облагаемой базы. В 2010 г. он равен 415 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Если сумма вознаграждений, которую организация выплатила физическому лицу нарастающим итогом с начала календарного года, превысила данную величину, то в дальнейшем начислять страховые взносы не нужно. Однако базы по страховым взносам в бюджеты разных внебюджетных фондов могут различаться. Поэтому не исключено, что она достигнет предельной величины, например, по пенсионным взносам раньше, чем по платежам в бюджет ФСС РФ. В таком случае не нужно рассчитывать страховые взносы только в бюджет того фонда, по которому размер базы достиг предельного лимита.

3.3 Учет и организация расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Физическое лицо, выполняя свои обязанности по трудовому, а в некоторых случаях и по гражданско-правовому договору (далее - работник), может получить травму (увечье) или приобрести профессиональное заболевание. В результате наступает временная или стойкая утрата им профессиональной трудоспособности. А это, в свою очередь, может повлечь за собой потерю работником заработка, признание его инвалидом и другие негативные последствия. На защиту имущественных интересов работников, чье здоровье пострадало в результате выполнения ими трудовых функций, и направлено обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Суть этого страхования в том, что работодатель обязан платить за работников страховые взносы. А работники, которые приобрели профессиональное заболевание (получили травму), имеют право на соответствующую выплату по страховке. Основным источником правового регулирования является Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Он определяет субъекты страхования, объект и базу для начисления взносов, порядок их расчета и уплаты и т.д. ФСС РФ является страховщиком по данному виду страхования. Именно он осуществляет сбор страховых взносов, регистрирует плательщиков взносов (страхователей), устанавливает скидки и надбавки к страховым тарифам, контролирует правильность исчисления страховых взносов, применения льгот, проводит камеральные и выездные проверки страхователей и др[19].

Бухгалтерский учет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ведется по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации., в котором открывают субсчет второго порядка 69-1-2 "Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний". Использование субсчетов второго порядка закреплено в учетной политике организации. Начисление взносов отражается по кредиту счета 69, субсчет 69-1-2, в корреспонденции со счетами учета затрат 20 (08, 25, 26,44, 91/2)[7.8]. При перечислении страховых взносов их сумму проводят по дебету счета 69, субсчет 69-1-2, и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Типовые проводки по начислению и уплате страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним приведены в таблице.

Таблица 1

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Первичные документы
	Дебет	Кредит
Начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	26 (20, 25, 44 и др.)	69-1-2	Бухгалтерская справка-расчет
Сумма страховых взносов перечислена с расчетного счета организации	69-1-2	51	Выписка банка по расчетному счету
Начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	99	69-1-2	Бухгалтерская справка-расчет
Пени (штраф) по страховым взносам перечислены с расчетного счета организации	69-1-2	51	Выписка банка по расчетному счету

Ситуация: организация выплатила бухгалтеру И.И. Семеновой материальную помощь в связи со смертью отца. А охраннику Н.Ю. Пирогову - поощрительную выплату за проявление особой инициативы в работе.

Страницы: 1, 2, 3