Курсовая работа: Порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения

1.  Коэффициент К1 определяли по формуле:

,                            (1.3)

где - общая сумма начисленных налоговых платежей, за исключением НДФЛ начисленного налоговыми агентами;

-сумма выручки брутто (Оборот по Кт счета 90/1 «Продажи»).

В целом за 2009 год коэффициент эффективности составил:

.

2. Коэффициент К2 определим в целом за 2009 год по формуле:

,                            (1.4)

где - доходы организации (оборот по Кт счета 90/1 «Продажи»+ оборот по Кт счета 91/1 «Прочие доходы»).

Значение К2 совпадает с К1, так как предприятие не выделяет прочие расходы в отдельную статью, не ведет бухгалтерский учет.

3. Коэффициент К3 также определим в целом за 2009 год по формуле:

,                            (1.5)

где - добавленная стоимость (Оборот по Кт 90/1 – стр. 020 Ф №2)

103,9%.

Теперь определим коэффициенты налогообложения в разрезе отдельных видов налогов.

,                            (1.6)

где - общая сумма косвенных налогов.

В составе косвенных налогов присутствует только единый налог при УСН, он занимает 1% в общей выручке за 2009 год, т.е. соответствует минимальному налогу.

                         (1.7)

где - общая сумма налогов, включаемых в расходы на продажу (Дт 44);

- себестоимость продукции, работ, услуг (стр. 020 Ф №2) (расходы на продажу стр. 030 Ф №2).

,                        (1.8)

где - общая сумма налогов, относимых на финансовые результаты (Дт 91/2);

- прибыль от продаж (стр. 050 Ф №2).

Так как ООО «Сердоликс» освобождено от уплаты налога на имущество в связи с применением УСН, а других налогов, относимых на финансовые результаты, нет, коэффициент К6 равен нулю.

,                            (1.9)

где - сумма налога на прибыль и заменяющих его налогов (Дт 99);

- сумма прибыли до налогообложения (стр. 140 Ф №2).

.

Доля единого налога, уплачиваемого при УСН, в сумме прибыли до налогообложения составляет 31,6%.

Также рассчитаем коэффициент эффективности налоговой политики по формуле:

,                    (1.10)

где - сумма налоговой экономии в результате использования льгот;

- сумма налоговых обязательств, возникающая без учета льгот.

Если бы ООО «Сердоликс» находилось на общей системе налогообложения, то помимо отчислений в ПФ, в ФСС от НС и ПЗ, НДФЛ и единого налога, нужно было платить также НДС, ЕСН и налог на имущество. Вместо единого налога предприятие бы уплачивало налог на прибыль.

Рассчитаем налоговые обязательства, возникающие без учета льгот:

НДС = 7210300 · 18% – 20007 = 1277847 руб.

ЕСН = 1163705 · (26% – 14%) = 139645 руб.

Налог на имущество будет равен нулю, так как на балансе организации не числятся основные средства.

Налог на прибыль = 227835 · 20% = 45567 руб.

Итого налоговые обязательства, возникающие без учета льгот равны:

1277847 + 139645 + 45567 – 72103 = 1390956 руб.

Рассчитаем коэффициент эффективности налоговой политики:

ООО «Сердоликс» экономит за счет использования льгот 85,4% от налоговых обязательств, возникающих без учета льгот.

Это еще раз доказывает эффективность использования специального налогового режима в виде УСН для оптимизации налогообложения.

2. Планирование и методика проверки единого налога при упрощенной системе налогообложения

 

2.1 План и программа налоговой проверки предприятия

Рассмотрим порядок проведения выездной налоговой проверки ООО «Сердоликс» в части налогообложения единым налогом при применении упрощенной системы налогообложения.

В настоящее время основным документом, регламентирующим порядок осуществления налоговых проверок, является Налоговый кодекс РФ.

В настоящее время основным документом, регламентирующим порядок осуществления налоговых проверок, является Налоговый кодекс РФ.

Налоговый кодекс РФ предоставляет должностным лицам налоговых органов при проведении выездных проверок довольно обширные полномочия, а именно: проводить инвентаризацию имущества, производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов, привлекать экспертов, специалистов, истребовать необходимые для проверки документы, изымать у налогоплательщика или иного обязанного лица документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, проводить встречные проверки. Перечисленные мероприятия налогового контроля регламентируются в ст. ст. 90–98 НК РФ.

В ходе выездной налоговой проверки должностные лица налоговых органов проверяют документы, позволяющие сделать вывод о правильности исчисления, полноте и своевременности уплаты и перечисления налогоплательщиком налогов и сборов.

Как правило, изучаются учредительные документы налогоплательщика, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, налоговые декларации, документы бухгалтерской отчетности организации, договоры, банковские и кассовые документы, накладные на отпуск материальных ценностей, акты выполненных работ, счета-фактуры и другие первичные учетные документы, подтверждающие факты проведения налогоплательщиком хозяйственных операций, главная книга и т.д. [9, c. 68]

Проверка в ООО «Сердоликс» будет проводится на основании решения руководителя ИФНС по Советскому району г. Красноярска. Форма решения установлена приказом МНС РФ от 08.10.1999 г. №АП‑3–16/318 «Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок».

Наличие решения – это единственное основание для допуска лиц, проводящих проверку, к проведению выездной налоговой проверки.

Решение о проверке было вручено проверяющим генеральному директору ООО «Сердоликс» лично 15.01.2010 г.

Одновременно с вручением решения генеральному директору ООО «Сердоликс» вручили требование о представлении документов в порядке, предусмотренном ст. 93 НК РФ. В требовании содержится общий перечень документов, необходимых для проведения проверки. В частности, представить первичные документы, кассовые и банковские расчетные документы, книгу учета доходов и расходов, налоговые декларации по единому налогу по УСН.

Указанные в требовании документы налогоплательщик обязан представить в течение пяти дней с момента получения требования. Все документы были представлены ООО «Сердоликс» для проверки без нарушения сроков, в течение трех дней. Проверка проводилась в период с 15.01.2010 г. по 31.01.2010 г. План выездной налоговой проверки по единому налогу при применении УСН представлен в таблице 2.

Таблица 2. План выездной налоговой проверки по единому налогу при применении УСН

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения
1	2	3
1	Знакомство с учетной политикой, учредительными документами, проверка обоснованности права применения УСН (наличие уведомление налогового органа)	15.01.2010
2	Проверка расчетных документов по банку и кассе	16.01.10 – 17.01.10
3	Проверка правильности оформления первичных документов, соответствие данных документов и книги доходов и расходов	18.01.10 – 20.01.10
4	Проверка правомерности отнесения расходов в уменьшение налоговой базы по УСН	21.01.10 – 24.01.10
5	Проверка начислений заработной платы и налогов по заработной плате	25.01.10 – 27.01.10
6	Проверка правильности заполнения налоговой декларации по единому налогу	28.01.10 – 30.01.10
7	Составление акта по итогам проверки	31.01.10

Программа выездной налоговой проверки по единому налогу при применении УСН представлена в таблице 3.

Таблица 3. Программа выездной налоговой проверки по единому налогу при применении УСН

№ п/п		Перечень процедур по разделам проверки	Период проведения	Рабочие документы
1		2	3	4
1		Знакомство с учетной политикой, учредительными документами, проверка обоснованности права применения УСН	15.01.2010	Приказ об учетной политике, учредительные документы, уведомление о применении УСН
2		Проверка расчетных документов по банку и кассе	16.01.10 – 17.01.10	Кассовые документы: приходные, расходные кассовые ордера, кассовая книга; банковские выписки
3		Проверка правильности оформления первичных документов, соответствие данных документов и книги доходов и расходов	18.01.10 – 20.01.10	Счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты оказанных услуг, товарные отчеты
4		Проверка правомерности отнесения расходов в уменьшение налоговой базы по УСН	21.01.10 – 24.01.10	Авансовые отчеты, акты списания ТМЦ, накладные, приказы на командировки, путевые листы
5	Проверка начислений заработной платы и налогов по заработной плате		25.01.10 – 27.01.10	Расчетно-платежные ведомости, Табеля учета рабочего времени, Расчеты авансовых платежей по пенсионным взносам, Декларация по пенсионным взносам, Справки по форме 1‑НДФЛ.
6	Проверка правильности заполнения налоговой декларации по единому налогу		28.01.10 – 30.01.10	Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2009 год
7	Составление акта по итогам проверки		31.01.10

2.2 Методика проверки

Выездную проверку начнем со знакомства с учредительными документами ООО «Сердоликс». Проверка обоснованности права применения УСН показала, что у ООО «Сердоликс» имеется уведомление о применении УСН от 12.07.2007 г. ООО «Сердоликс» соответствует параметрам, указанным в ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, необходимым для применения УСН.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5