Курсовая работа: Оценка финансового состояния МУП "Фармация" и подготовка мероприятий по его стабилизации

Показатель	2006г.	2007г.	2008г,
Численность	26	22	16
ФОТ (в руб.)	1 816787	1 801 004	1 560 404
Средняя з/пл в месяц	5 823	6813	8 127

1.2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Для получения объективной информации на предприятии проводится финансовый анализ. Одним из самых простых и эффективных методов финансового анализа, является операционный анализ. Операционный анализ позволяет определить зависимость финансовых результатов от издержек и объема реализации – валового дохода. Использование методики операционного анализа позволяет получить ответ на вопрос о минимальной торговой наценке, позволяющей оставаться конкурентоспособным предприятием; предпринимательского риска при проводимой финансово-хозяйственной политике. Также основными методиками операционного анализа являются финансовый и операционные рычаги, порог рентабельности и запас финансовой прочности.

Отправной точкой операционного анализа являются затраты:

-условно-переменные, которые возрастают или уменьшаются при изменении объема реализации (транспортные, торговые, расходы по таре, упаковочному материалу, естественная убыль и др.)

-условно-постоянные, которые независимо от изменения товарооборота остаются постоянными (износ основных фондов, оплата коммунальных услуг, затраты на оплату труда и др.)

-смешанные затраты, в которых выделяют для точности расчетов долю постоянных и переменных расходов (телефонные, банковские услуги и др.)

Сложением переменных и постоянных издержек обращения (в которые включены и смешанные затраты) получают общие издержки обращения.

Постатейный анализ издержек обращения показывает, что доля постоянных расходов в структуре затрат очень велика – более 90%.

Конкуренция и финансовое неблагополучие поставило МУП «Фармация» в такие условия, что оно начинает искать возможности по снижению доли постоянных расходов с целью накопления прибыли для самофинансирования.

Таблица 4 - Данные для расчета определения порога рентабельности МУП «Фармация» за IV квартал 2008г.

Показатель	Значение (руб.)	% к валовому доходу
Сумма валового дохода (ВД)	1 509 417	100% = 1
Переменные издержки обращения	65 894	4,4% = 0,044
Сумма валового дохода после возмещения переменных затрат	1 433 523	95,6% = 0,956
Постоянные издержки обращения	1 251 170
Прибыль	52 353

Данный анализ позволяет экономически обоснованно изменять структуру затрат. Анализ издержек обращения, а также знание суммы валового дохода позволяет определить момент, когда МУП «Фармация» начинает получать прибыль.

Для этого рассчитаем порог рентабельности или точку безубыточности.

Порог рентабельности (ПР) рассчитывается по формуле:

                                      Постоянные издержки обращения

ПР = ---------------------------------------------------------------------------    (1)

          Сумма валового дохода после возмещения переменных затрат (коэффициент)

ПР = 1 251 170 : 0,956 = 1 308 755 (руб.)

Таким образом, в результате хозяйственно- финансовой деятельности при валовом доходе в 1 308 755 руб. МУП «Фармация» еще не имеет прибыли, но дохода хватает на покрытие всех постоянных и переменных расходов.

МУП «Фармация» нужно стремиться снизить порог рентабельности, что возможно за счет наращивания валового дохода: повышать цены, товарооборот, в то же время, сокращая постоянные издержки обращения.

Запас финансовой прочности можно определить, зная порог рентабельности. Разница между суммой валового дохода и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности (ЗФП).

ЗФП = ВД – ПР, из таблицы 4

ЗФП = 1 509 417 – 1 308 755 = 200 662 руб.

Качественную характеристику запаса финансовой прочности дает относительный показатель:

ЗФП (%) = ЗФП : ВД х 100% = 200 662 : 1 509 417 х 100% = 13,3%.

Рассчитанный показатель позволяет сделать вывод о том, что сумма валового дохода МУП «Фармация» максимально может снизиться лишь на 13,3%, и при этом деятельность не будет убыточной.

Основываясь на Постановлениях Правительства РФ от 07.03.1995г. № 239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен» и № 782 «О государственном регулировании средства и изделия медицинского назначения, усиления контроля за ценами на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные средства, эффективного и экономического использования бюджетных средств» от 09.11.2001г., Администрация Алтайского края вынесла Постановление от 21.01.2003г. № 19, в котором определены предельные розничные надбавки на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные средства в зависимости от фактической отпускной цены производителя за единицу товара с учетом НДС.

Таблица 5 - Дифференцированные предельные торговые (розничные) надбавки

Цена поставщика	Предельная торговая надбавка
До 100 рублей	30%
От 100 до 15 рублей	25%
От 15 до 200 рублей	20%
От 200 до 250 рублей	15%
От 25 до 800 рублей	10%
От 800 рублей и выше	5%

Для экономического обоснования среднего размера наценки существует метод расчета запаса торговой наценки. Данный метод позволяет экономически обосновать устанавливаемую органами государственной власти и формируемую аптекой наценку, исходя из реальных экономических показателей деятельности – суммы валового дохода, постоянных и переменных издержек – учесть не только то, что размер наценки должен обеспечивать самоокупаемость, но и обеспечивать самофинансирование деятельности. Особую актуальность для экономии имеет сопоставление размера устанавливаемой и формируемой средней торговой наценки. По данным предприятия средний размер наценки составляет 19%.

Зная валовой доход, можно определить товарооборот в ценах приобретения (оптовых ценах) – То.ц.

То.ц. + ВД = То.ц. х 1,19

ВД = 0,19 То.ц.

То.ц. = ВД : 0,19 = 1 509 417 : 0,19 = 7 944 300

Значение валового дохода в данной точке равно сумме порога рентабельности. Это средняя торговая наценка, обеспечивающая покрытие всех расходов, но не дающая прибыли.

Порог наценки = ПР : То.ц. х 100% = 1 308 755 : 7 944 300 = 16,5%, т.е у МУП «Фармация» есть запас снижения наценки только на 19% - 16,5% = 2,5%

Здесь необходимо оценить хватит ли такого запаса наценки для развития, расширения деятельности МУП «Фармация», либо нужна более высокая наценка, либо в условиях жесткой ценовой конкуренции имеет смысл снижать постоянные расходы.

Отчет о прибылях и убытках представляет собой совокупность статей дохода и расхода, разница между которыми определяет прибыль и убытки. Изменение в результатах деятельности предприятия можно проследить по данному отчету.

В 2008г. выполнение общего оборота по предприятию составило 11274015 руб., в т. ч. розничного товарооборота 3725413 руб., оборота лечебному учреждению 4823924 руб. В целом оборот возрос на 3236423 руб. и 54 % этой суммы (1274310 руб.) составили услуги.

Сумма реализованного наложения по сравнению с 2007г. увеличилась на 1625484 руб., рост составил 1,0 %.

Таблица 6 - Основные статьи отчета о финансово-хозяйственной деятельности МУП «Фармация» Бийского района (в руб.)

Наименование показателей	Факт. 2007г.	Факт. 2008г.	Увеличение +Уменьшение -
Общий оборот	11274015	8037592	- 3236423
Розничный т/оборот	3725413	2724927	- 1000486
Оптовый т/оборот	4823924	3989315	- 834609
Реализованное наложение	4359414	2733930	- 1625484
В % к общему обороту	36,0%	35,0%	- 1,0%
Издержки обращения	2595283	3715210	+ 1119927
В % к общему обороту	30,97%	32,95%	+ 1,98%
В т. ч. зарплата	2132436	1817222	- 315214
В % к общему обороту	22,61%	18,91%	- 3,7%

Издержки обращения по продаже повысились на 1119927 руб., темп – 1,98%.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9