Курсовая работа: Налоговый учет на предприятии

Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.

Объектом налогообложения являются:

– реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;

– реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;

– ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

– суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.

Облагаемый оборот определяется исходя из:

– свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;

– государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;

– государственных розничных цен, включающих в себя НДС;

– при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

Ставки НДС устанавливаются в размерах:

– 0% при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;

– 10% продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;

– 18% при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0%, 10%.

Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.

НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий:

– факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;

– факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;

– наличия счета-фактуры.

Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.

При выполнении курсового проекта нужно обратить внимание на объекты обложения НДС и вести раздельный учет налога, исчисленного по дифференцированным ставкам. Кроме этого, при заполнении налоговой декларации необходимо разделить НДС полученный, исчисленный по разным ставкам. НДС, предъявляемый к возмещению, как налоговый вычет, в налоговой декларации не разделяется. [3,45]

N п/п	Налогооблагаемые объекты	Код строки	Налоговая база	Ставка НДС		Сумма НДС
1.	Реализация товаров (работ, услуг), а также передача	010	992100	18		151337
	имущественных прав по соответствующим ставкам налога	020		18
	Реализация товаров (работ, услуг), а также передача	030	95700	10		8700
	в том числе:
1.1	реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе	070		18
		080		10
1.2	реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с	090		20/120
	учетом уплаченного налога	100		18/118		151337
1.3	реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее	110		20/120
	переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся	120		18/118
	налогоплательщиками)	130		10/110		8700
1.4	реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров	140		20
	поручения, комиссии либо агентских договоров	150		18
1.5	прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав,	160		20
	не вошедшая в строки 070–150 раздела 2.1 декларации по налогу	170		18
	на добавленную стоимость	180		10
2.	Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса	220		Х
3.	Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд	230		18
		240		10
4.	Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления	250		18
5.	Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых	260		18/118
	товаров (работ, услуг), всего:	270		10/110
	в том числе:
5.1	сумма авансовых и иных платежей, полученных	280		18/118
	в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)	290		10/110
6.	Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010–060, 220–270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010–060, 220–270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)	300	0	Х0
7.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету			310			37070
	в том числе:
7.1	по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;			311
7.2	по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;			312
7.3	по основным средствам, завершенным капитальным строительством;			313
7.4	по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;			314
7.5	по расходам на командировки и представительским расходам;			315
7.6	по товарам, приобретаемым для перепродажи;			316
7.7	по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.			317
9.	Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету.			330
10.	Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг)			340
19.	Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 деклара – ции по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на				430	122967
	добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
	величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела
	2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара – ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен – ную стоимость)
20.	Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на				440
	добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
	величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1
	декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)
21.	Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления				450

2.2 Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество предприятия

В соответствии с гл. 30 Кодекса налог на имущество предприятий заменяется налогом на имущество организаций. Новый региональный налог введен в действие с 1 января 2004 г. по решению субъектов РФ. Данный налог – временный, он действует до введения налога на недвижимость.

Страницы: 1, 2, 3, 4