Курсовая работа: Податковий контроль розрахунків з бюджетом за податком з доходів фізичних осіб на матеріалах Кіровоградської обласної лікарні

Особливу увагу податковий інспектор приділив перевірці правомірності застосування пільгового оподаткування до сукупного оподатковуваного доходу працівників Кіровоградської обллікарні.

Така перевірка проводилась у кілька кроків.

Крок перший. Було проведено перевірку наявних заяв на застосування податкових соціальних пільг (ПСП) (Додаток Ф-Ц). Вони мають бути отримані від усіх працівників, які по праву користуються ПСП.

Щорічного подання нових заяв від уже працюючих працівників вимагати не треба, це не передбачено чинним законодавством.

Протягом періоду, що перевірявся, з’ясовувалось, чи були прийняті нові працівники або чи в деяких працівників з'явилося право на ПСП іншого розміру. Тому здійснювалась перевірка на наявність таких заяв на ПСП[16].

Особливу увагу зверталась на правильність оформлення заяв. У заяві повинно бути вказано, на підставі якої норми Закону N 889 буде застосовано до доходу ПСП.

Крок другий. Перевірялась наявність копій та оригіналів документів, реквізити яких відображено в рядку 2 заяви, на підставі яких працівники мають право на отримання ПСП. Ці документи перевірялись на наявність в бухгалтерії.

Перелік підтвердних документів для різних випадків затверджений постановою КМУ від 26.12.03 р. N 2035.

Крок третій. Було проглянуто копії свідоцтв про народження дітей, поданих раніше працівниками для отримання «дитячих» ПСП.

Податковим інспектором вилучено ті з них, у яких вказано рік народження дитини - «1992». Тобто свідоцтва тих дітей, яким у 2009 році виповнилося 18 років. І перевірено, чи не надається «за інерцією» «дитяча» ПСП батькам таких дітей у 2010 році.

Крок четвертий . Податковим інспектором було здійснено перевірку довідок МСЕК.

Було з’ясовано, що в установі працюють інваліди І, II груп і тому перевірявся строк дії таких довідок (Медико-соціальна експертна комісія)МСЕК, які повинна бути подані працівниками згідно із пп. 7 п. 12 Порядку N 2035.

В довідці МСЕК обов'язково повинно бути вказано, на який період часу вона видана і коли слід проходити комісію наступного разу.

Застосування ПСП закінчується в місяці, у якому фізична особа втрачає «пільговий» статус.

За результатами даного етапу перевірки податковим інспектором було складено Робочий документ з перевірки розрахунку бази оподаткування податком з доходів фізичних осіб із застосуванням ПСП за січень-березень 2010 року (таблиця 2.10).

Таблиця 2.10

Робочий документ з перевірки розрахунку бази оподаткування податком з доходів фізичних осіб за окремими працівниками із застосуванням ПСП за січень-березень 2010 року

ПІБ	Посада	Дохід після вирахування обов’язкових утримань ,грн	Розмір ПСП з ПДФО установлений,%		База оподаткування ПДФО розрахована з урахуванням ПСП,грн		Відхилення,грн
			установою	податковим інспектором після перевірки	установою	податковим інспектором
Пономаренко І.І.	зав.відд.	5424,20	-	-	5424,20	5424,20	-
ОлексієнкоГ.А.	лікар	5342,01	-	-	5342,01	5342,01	-
Олексієнко Г.А.	лікар	2633,02	01.2010 – 651,75 грн (150%); 02.2010 – 651,75 грн (150%); 03.2010 – 651,75 грн (150%)	-	677,95	2633,02	-1955,07
Ткаченко І.Б.	старша м/с	4764,17	01.2010 – 434,50 грн(100%); 02.2010 – 434,50 грн(100%); 03.2010 - 434,50 грн(100%)	-	3460,67	4764,17	-1303,50
Войткевич А.В.	м/с	4691,99	-	-	4691,99	4691,99	-
Власюк Л.А	м/с	4691,99	-	-	4691,99	4691,99
Возіян Л.В.	м/с	4361,77	-	-	4361,77	4361,77	-
Раца О.Ю.	м/с	4331,05	01.2010 – 651,75 грн (150%); 02.2010 – 651,75 грн (150%); 03.2010 – 651,75 грн (150%)	-	2375,80	4331,05	- 1955,25
Федусенко І.В.	дозиметрист	3021,47	01.2010 – 434,50 грн(100%); 02.2010 – 434,50 грн(100%); 03.2010 - 434,50 грн(100%)	-	1717,97	3021,47	-1303,50

податок сплата фізичний звітність

У результаті даного етапу перевірки на основі складеного Робочого документу з перевірки розрахунку бази оподаткування податком з доходів фізичних осіб із застосуванням ПСП за січень-березень 2010 року податковим інспектором було зроблено такі висновки:

-  застосування ПСП з ПДФО у розмірі 150% (651,75 грн) до сукупного оподатковуваного доходу працівника Олексієнко Г.А. є неправомірним, в результаті чого незаконно зменшено базу оподаткування на 1955,07 грн. Податковим інспектором було з’ясовано, що Олексієнко Г.А. було подано заяву про застосування ПСП з ПДФО з відповідними документами (завірена копія свідоцтва про народження)на основі пп. 6.1.2 п.6.1. ст. 6 Закону про ПДФО. Олексієнко Г.А. є самотньою матір’ю, яка виховує дитину і тому мала право на ПСП з ПДФО у ромірі 150% (651,75грн). У грудні 2009 року її дитині виповнилось повних 18 років і тому, починаючи із січня 2010 року, заява про надання ПСП Олексієнко Г.А. не дає права на застосування пільгового оподаткування.

-  база оподаткування ПДФО розрахована з урахуванням ПСП із сукупного доходу Ткаченко І.Б., розрахована бухгалтером обллікарні на 1303,50 грн менша від розрахованої податковим інспектором (4764,17грн). Таке відхилення було спричинено незаконним застосуванням пільгового оподаткування з ПДФО. До сукупного опдатковуваного доходу після здійснення обов’язкових утримань Ткаченко І.Б. було застосовано ПСП з ПДФО у розмірі 100% (434,50 грн), яку визначає пп. 6.1.1 п.6.1 ст. 6 Закону про ПДФО. Податковим інспектором з’ясовано, що заробітна плата Ткаченко І.Б. за місяць становила 1647,36грн , що значно більше від граничного розміру доходу для застосування ПСП (1220 грн);

-  сукупний опдатковуваний дохід після здійснення обо’язкових утримань працівника Раца О.Ю., розрахований бухгалтером обллікарні на 1955,25 грн менший від розрахованого податковим інспектором (4331,05грн). Таку ситуацію спричинило незаконне застосування ПСП у розмірі 150% (651,75грн). Раца О.Ю. подала заяву про застосування ПСП, як інвалід першої групи з відповідними документами (довідка МСЕК) до бухгалтерії. Податковим інспктором було з’ясовано, що місячна заробітна плата Раца О. Ю. становить 1443,68 грн, що перевищує граничний розмір доходу для застосування ПСП (1220 грн);

-  сукупний опдатковуваний дохід після здійснення обо’язкових утримань працівника Федусенко І.В., розрахований бухгалтером обллікарні на 1303,50 грн менший від розрахованого податковим інспектором (3021,47грн). Це спричинено неправомірним застосуванням ПСП у розмірі 100% (434,5 грн) про відмову від якої Федусенко І.В. повідомив у своїй заяві, яка була подана до бухгалтерії.

При перевірці баз оподаткування із застосуанням ПСП з ПДФО чи її відсутністю за іншими працівниками помилок чи перекручень не виявлено.

Також надзвичайно важливим є арифметичний перерахунок сум податку з доходів фізичних осіб за кожним окремим працівником, та по підприємству в цілому. Податковий інспектор повинен звернути увагу на те, що податок з доходів фізичних осіб нараховується на суму за вирахуванням податкової соціальної пільги, утримань до фондів загальнообов'язкового страхування.

У ході податкової перевірки податковим інспектором було складено Робочий документ з перевірки правильності розрахунку податку з доходів фізичних осіб при застосуванні податкової соціальної пільги за окремими працівниками (таблиця 2.11).

Таблиця 2.11

Робочий документ з перевірки правильності розрахунку податку з доходів фізичних осіб при застосуванні податкової соціальної пільги за окремими працівниками Кіровоградської обллікарні за I квартал 2010 року

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15