Курсовая работа: Податковий контроль розрахунків з бюджетом за податком з доходів фізичних осіб на матеріалах Кіровоградської обласної лікарні

Виявлено порушення пп. 6.1.1 п.6.1. ст. 6 Закону України " Про податок з доходів фізичних осіб" № 889-ІУ від 22.05.2003 року , що підтверджено даними відомостей нарахування заробітної плати і наказів про звільнення з роботи у періоді перевірки , до доходу платників податку застосовано податкову соціальну пільгу , в результаті вияленого порушення , керуючись п.7.1 ст.7 Закону №889, донараховано податку з доходів фізичних осіб в сумі 293,26 грн. База оподаткування ПДФО розрахована з урахуванням ПСП із сукупного доходу Ткаченко І.Б., розрахована бухгалтером обллікарні на 1303,50 грн менша від розрахованої податковим інспектором (4764,17грн). Таке відхилення було спричинено незаконним застосуванням пільгового оподаткування з ПДФО. До сукупного опдатковуваного доходу після здійснення обов’язкових утримань Ткаченко І.Б. було застосовано ПСП з ПДФО у розмірі 100% (434,50 грн), яку визначає пп. 6.1.1 п.6.1 ст. 6 Закону про ПДФО. Податковим інспектором з’ясовано, що заробітна плата Ткаченко І.Б. за місяць становила 1647,36грн , що значно більше від граничного розміру доходу для застосування ПСП (1220 грн).

№ з/п	Показники	За даними ф. № 1ДФ за I квартал 2010року	За даними особових рахунків				Відхилення
			Місяць січень	Місяць лютий	Місяць березень	Разом
1	Ідентифікаційний номер	5963207377	-	-	-	-	-
2	Сума нарахованого доходу	4942,08	1647,33	1647,33	1647,33	4942,08	-
3	Сума виплаченого доходу	4942,08	1647,33	1647,33	1647,33	4942,08	-
4	Сума нарахованого податку	519,1	238,21	238,21	238,21	714,63	-195,53

Сукупний опдатковуваний дохід після здійснення обо’язкових утримань працівника Раца О.Ю., розрахований бухгалтером обллікарні на 1955,25 грн менший від розрахованого податковим інспектором (4331,05грн). Таку ситуацію спричинило незаконне застосування ПСП у розмірі 150% (651,75грн). Раца О.Ю. подала заяву про застосування ПСП, як інвалід першої групи з відповідними документами (довідка МСЕК) до бухгалтерії. Податковим інспктором було з’ясовано, що місячна заробітна плата Раца О. Ю. становить 1443,68 грн, що перевищує граничний розмір доходу для застосування ПСП (1220 грн). Є порушення пп. 6.1.1 п.6.1. ст. 6 Закону України " Про податок з доходів фізичних осіб" № 889-ІУ від 22.05.2003 року , що підтверджено даними відомостей нарахування заробітної плати і наказів про звільнення з роботи у періоді перевірки , до доходу платників податку застосовано податкову соціальну пільгу , в результаті вияленого порушення , керуючись п.7.1 ст.7 Закону №889, донараховано податку з доходів фізичних осіб в сумі 293,26 грн.

Сукупний опдатковуваний дохід після здійснення обо’язкових утримань працівника Федусенко І.В., розрахований бухгалтером обллікарні на 1303,50 грн менший від розрахованого податковим інспектором (3021,47грн). Це спричинено неправомірним застосуванням ПСП у розмірі 100% (434,5 грн) про відмову від якої Федусенко І.В. повідомив у своїй заяві, яка була подана до бухгалтерії. В результаті вияленого порушення , керуючись п.7.1 ст.7 Закону №889 , донараховано податку з доходів фізичних осіб в сумі 293,29 грн.

При перевірці баз оподаткування із застосуанням ПСП з ПДФО чи її відсутністю за іншими працівниками помилок чи перекручень не виявлено.

Перевірка правильності оподаткування доходів фізичних осіб, які не перебувають у трудових відносинах з податковим агентом.

Перевірка правильності оподаткування окремих видів доходів.

Перевіркою даного питання порушень не встановлено.

Перевірка правильності оподаткування операцій з продажу або обміну об'єктів рухомого майна.

Перевіркою не виявлено фактів продажу або обміну об'єктів рухомого майна.

Перевірка своєчасності подання та достовірності поданих до ДПІ податкових розрахунків ф. 1-ДФ.

Виявлено порушення пп.4.1.4. п.4.1 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами». Строк здачі Податкового розрахунку ф. 1-ДФ - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Строк здачі Податкового розрахунку ф. № 1ДФ, визначений Законом №2181, до ДПІ м. Кіровограда	Фактичний строк здачі Податкового розрахунку ф. № 1ДФ до ДПІ м. Кіровограда установою	Строк сплати ПДФО до бюджету, визначений Законом №2181	Фактичний строк сплати ПДФО до бюджету установою
До 11 травня 2010 року включно	12 травня 2010 року	З 12 травня по 21 травня 2010 року включно	19 травня 2010 року

Кіровоградською обласною лікарнею за період, який перевірявся (I квартал 2010 року) було прострочено строки здачі Податкового розрахунку ф. № 1ДФ на один день.

 Перевірка повноти та своєчасності перерахування до бюджету сум утриманого прибуткового податку з громадян та податку з доходів фізичних осіб.

Перевіркою щодо сроків сплати податку до бюджету порушень не встановлено.

Висновок

Перевіркою встановлено порушення:

Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» № 889-ІУ від 22.05.2003 року , а саме : пп. 6.1.1 п.6.1. ст. 6, 6.1.2 п.6.1. ст. 6; пп 4.1.1 п.4.1 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» вiд 21.12.2000 № 2181-III в результаті чого зменшено податок з доходів фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету за I квартал 2010 року на 977,6 грн.

Посади перевіряючих органу податкової служби

Підтверджуємо, що первинні документи, використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному обсязі, а з додаткових (інших) документів, що свідчать про діяльність суб’єкта господарювання за період, що перевіряється, немає.

Керівник

Головний бухгалтер

Акт складено у двох примірниках.

З обов’язками, правами, відповідальністю суб’єктів господарювання та порядком оскарження рішень і дій посадових осіб державних податкових органів ознайомлений, один примірник акта з додатками на 7 аркушах отримав 26.11.10 року.

Головний лікар Шевчук М.Т.

У разі, якщо суб'єкт господарювання відмовляється від проведення планової або позапланової виїзної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених законами України, посадовими особами податкового органу складається акт відмови від допуску до перевірки.

При цьому в акті зазначається про ознайомлення та вручення під розписку (чи відмову від ознайомлення та отримання) керівнику суб'єкта господарювання направлення на перевірку.

У разі неявки посадових осіб суб'єкта господарювання для проведення невиїзної документальної перевірки протягом 10 днів після отримання письмового запрошення органу податкової служби складається акт про неявку посадових осіб суб'єкта господарювання на запрошення органу податкової служби. Акт відмови від допуску до перевірки та акт про неявку посадових осіб суб'єкта господарювання на запрошення органу податкової служби підписується не менш як трьома службовими

Особами.

 

3.2 Відповідальність платника податку за порушення вимог податкового законодавства щодо правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету податку з доходів фізичних осіб

 

Порядок розрахунку фінансових санкцій проводиться відповідно Закону України «Про погашення зобов’язання платників податку перед бюджетом та державними цільовими фондами» від 21 грудня 2000 року N 2181-III (зі змінами та доповненнями) [22].

Отже, у випадку виявлення зазначених порушень щодо правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету податку з доходів фізичних осіб до Кіровоградської обласної лікарні будуть застосовані фінансові санкції, обчислені, виходячи із п.п. 17.1.3. п.17.1. ст. 17 «Штрафні санкції» а саме: у розмірі 10% недоплати за кожний податковий період, встановлений для такого податку, починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, і закінчуючи податковим період, на який припадає отримання таким платником податку податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше 50% такої суми і не менше 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Податкове повідомлення рішення отримане 4 серпня 2009 року.

Сума недоплати становить 977,60 грн., недутримання податку з доходів фізичних осіб відбулось з січня по березень 2010 року, а податкове повідомлення-рішення отримано у 30 вересня 2010 року, тому для розрахунку штрафу потрібно взяти два податкові періоди. Відповідно штраф дорівнює 20% від суми недоплати (2 податкові періоди*10%=20%, а відсоток штрафу не повинен становити більше 50%), тому сума штрафу дорівнює 195,52 грн. (977,60грн.*20%). Всього сума недоїмки становить: сума недоплати (977,60 грн.) + штраф (195,52 грн.) = 1173,12 грн.

Оскільки, це квартальна звітність, то останній термін подання 11 травня 2010 року, а термін сплати – 10 днів (з 12.05.2010 по 21.05.2010 включно). Отже, 21 травня 2010 року - останній день сплати, а тому пеня починає нараховуватися з 22 травня 2010 року. Період за який буде нараховуватися пеня становить з 22.05.2010 по 30.09.2010 включно, або за 132 дні.

Порівняємо облікові ставки НБУ, на 22.05.2010 становить 10,25, а 30.10.2010 – 7,75, так як 10,25>7,75, тому ставка НБУ 10,25 буде братись при визначенні одноденного розміру пені. Одноденний розмір пені розраховується, як добуток облікової ставки НБУ на 120% поділити на 365 днів. Одноденний розмір пені = 10,25*120%:365 = 0,034, але за правилами округлення до 2-го знаку після коми 0,03.Для розрахунку суми пені, треба одноденний розмір пені (0,03) помножити на кількість днів (132 дні) і на загальну суму недоїмки (1173,12 грн.) і поділити 100. Отже сума пені дорівнює 46,46 грн.

Отже, Кіровоградська обласна лікарня повинна сплатити фінансової санкції у вигляді штрафу (195,52 грн.), пені (46,46 грн.), недоплати (977,60 грн.), що в загальній сумі становить 1219,58 грн.

Результати можна представити у вигляді робочого документа податківця, що відображений у вигляді таблиці 3.1.

 

Таблиця 3.1

Робочий документ податкового інспектора з розрахунку фінансових санкцій

Сума Недопал.	Штраф	Сума недоїм. (гр.1 + гр..2)	Облік. ставка НБУ	Період	Строк	Одноден. розмір пені	Сума пені (гр.3*гр.6* гр.7)	Всього фінансових санкцій (гр.2+гр.8)	Всього повинні сплатити в бюджет (гр.1+гр.9)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
977,60	195,52	1173,12	10,25	22.05.-30.09.2010	132 дні	0,03	46,46	241,98	1219,58

Кіровоградська обласна лікарня затримала подання Податкового розрахунку сум доходу, нарахований (сплачений) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. N 1ДФ) на 1 день, порушивши п.п. 17.1.1. п.17.1. ст. 17 «Штрафні санкції» З.У. N 2181-III, ду заначено :« Платник податків, що не подає податкову звітність у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку». Один неоподатковуваний мінімум доходів громадян становить – 17 грн.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15