Дипломная работа: Анализ кредитного рейтинга сельскохозяйственного предприятия (на примере конкретного предприятия)

Часть банковских кредитов на общую сумму 1151 тыс.руб. на расчетный счет предприятия не зачислялась. По поручению клиента банк самостоятельно оплачивал счета-фактуры, выставляемые ему разными контрагентами - поставщиками материальных ресурсов (строка 2 таблицы 11 на сумму 1151 тыс. руб., отраженная записью: дебет счета 60 кредит счета 66). Кроме того, банк погасил по поручению предприятия его задолженность перед бюджетом (по НДС и ЕСН) на общую сумма 426 тыс.руб. (строка 3 таблицы 11, запись: дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", дебет счета 69 "Расчеты по ЕСН" кредит счета 66).

В 2005 г. ООО "Прогресс-Агро" пользовалось не только банковским, но и коммерческим (товарным) кредитом. Оно получило в долг от Развиленской нефтебазы дизельное топливо на общую сумму 1618 тыс.руб. (без учета НДС). Соответствующая операция, отраженная в обобщенном виде (в действительности она осуществлялась несколько раз за год), показана в строке 7. При этом была выполнена запись: дебет субсчета 10-4 "Нефтепродукты" кредит счета 66.

В строке 6 таблицы 11 отражена общая сумма начисленных к уплате процентов, которые предприятие-заемщик должно уплатить кредиторам - банку и поставщику нефтепродуктов. При этом применена бухгалтерская проводка: дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" на сумму 3361 тыс.руб. Эта сумма вошла в общую величину взятых предприятием краткосрочных кредитов и займов.

В строках 9-10 таблицы отражены операции по погашению полученных кредитов и займов как с помощью перечислений с расчетного счета, так и наличными деньгами (в сумме 1562 тыс.руб.) - при  погашении обязательств по товарному кредиту счета 66. Всего за год было погашено краткосрочных кредитов на сумму 14719 тыс.руб., а 13846 тыс.руб., судя по отчетам предприятия, было переоформлено для погашения в 2005 г. Сальдо на 01.01.2006 г. составило без учета непогашенных процентов 50000 тыс.руб.

Нетрудно видеть, что между некоторыми суммами, отраженными в отчете о движении кредитов и займов предприятия полной увязки нет, как это отмечалось и при сопоставлении сальдо по дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" и по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Сальдо по первому из указанных счетов существенно возросло (строка 220 формы № 1 бухгалтерского баланса за изученные годы), а сальдо по второму счету - сильно уменьшилось. В реальной действительности такого соотношения не может быть, так как сальдо по дебету счета 19 представляет собой неотъемлемую часть сальдо по кредиту счета 60. Если сальдо по кредиту счета 60 уменьшилось, в сходной пропорции должно было уменьшиться и сальдо по дебету счета 19. Этого же в балансах предприятия не наблюдается. Здесь явно скрыта бухгалтерская ошибка. Поэтому кредитный инспектор, оценивающий способность клиента - потенциального заемщика своевременно и в полном объеме погасить взятый кредит и проценты по нему, должен ознакомиться с бухгалтерской отчетностью предприятия в целом /6, 7, 8/. Состав форм бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных предприятий, в том числе и ООО "Прогресс-Агро", показан в таблице 11 /22/.

Из таблицы 11 видно, что бухгалтерская отчетность ООО "Прогресс-Агро", как и других сельскохозяйственных предприятий, представляет собой сложный и большой по объему набор информации. Умение быстро и достоверно разобраться в ней - одна из задач кредитного инспектора банка, обосно-

Таблица 11 - Состав форм бухгалтерской отчетности

ООО "Прогресс-Агро"

Наименование форм	Номер формы	Количество таблиц или приложений к форме	Количество страниц в форме	Количество показателей (кодов)
1.  Бухгалтерский баланс	1	1	4	102
2.  Отчет о прибылях и убытках	2	5	3	55
3.  Отчет об изменениях капитала	3	3	2	18
4.  Отчет о движении денежных средств	4	2	1	30
5.  Приложение к бухгалтерскому балансу	5	10	5	78
6.  Отчет о численности и заработной плате работников сельскохозяйственной организации	5-АПК	3	2	31
7.  Отчет о реализации сельскохозяйственной продукции (до 2005 г.)	7-АПК	1	2	47
8.  Отчет о затратах на основное производство (с 2005 г.)	8-АПК	1	1	20
9.  Отчет о средствах целевого финансирования	10-АПК	1	3	60
10. Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства	9-АПК	6	6	80
11. Отчет о производстве и себестоимости продукции животноводства	13-АПК	6	5	100
12. Отчет о наличии животных	15-АПК	2	1	20
13. Баланс продукции	16-АПК	2	2	36
14. Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике	17-АПК	1	2	25
Итого:	14 форм	44	40	702

вывающего предложение руководству о предоставлении банковского кредита в том или ином размере на тот или иной срок. С другой стороны, и бухгалтерия предприятия должна грамотно и достоверно, при обеспечении всех взаимоувязок счетов и форм составлять свои отчеты, обеспечивая этим создание благоприятного имиджа предприятия в восприятии кредиторов и инвесторов.

Бухгалтерская отчетность ООО "Прогресс-Агро" в целом может быть оценена как достоверная и составленная высококвалифицированными работниками, несмотря на отмеченные выше отдельные недостатки. Поэтому содержащиеся в ней показатели можно с большой уверенностью в их точности использовать для специального анализа и оценки кредитного рейтинга предприятия. Для этого в банковской практике отработан ряд методических подходов.

 

3.3. Приемы анализа и оценки кредитоспособности заемщика

 

Цели и задачи кредитоспособности ссудозаемщиков заключаются в определении их возможностей своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде, степени риска, который банк готов взять на себя. Кроме того, выявляется размер кредита, который может быть предоставлен в данных обстоятельствах и условия его предоставления (ставки процентов и сроки) /14, 15, 24, 27/.

Применяемые банками методы оценки кредитоспособности заемщиков различны /29/. Но все они содержат определенную систему коэффициентов. В нее входят:

1)  коэффициент абсолютной ликвидности;

2)  промежуточный коэффициент покрытия;

3)  общий коэффициент покрытия;

4)  коэффициент финансовой независимости.

Следует иметь в виду, что в разных публикациях наименования указанных коэффициентов отличается. Причина этого, по-видимому, состоит в том, что данные категории заимствованы из зарубежных источников и при переводе на русский было допущено их разное словесное оформление. Экономический смысл названных коэффициентов приведен в таблице 12.

Приведенная в таблице 12 информация может быть прокомментирована следующим образом.

Таблица 12 - Система финансовых коэффициентов, применяемых
при оценке кредитоспособности заемщиков

№ п/п	Наименование коэффициентов	Экономическое содержание	Варианты названий	Алгоритм и формула расчета	Рекомендуемое значение
1.	Коэффициент абсолютной ликвидности	Доля краткосрочных обязательств, покрываемая имеющимися денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями	1. Коэффициент абсолютной платежеспособности. 2. Коэффициент абсолютной ликвидности и платежеспособности	(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) : Краткосрочная кредиторская задолженность (стр.260+250) : : (стр.690-640-	0,2… 0,3
2.	Промежуточный коэффициент покрытия	Доля краткосрочных обязательств, покрываемая деньгами, краткосрочными вложениями и дебиторской задолженностью	1. Коэффициент промежуточной платежеспособности. 2. Коэффициент быстрой ликвидности	(Денежные средства + Кратковременные финансовые вложения + Дебиторская задолженность) : : Краткосрочная кредиторская задолженность (стр.290-210) : : (стр.690-640-	0,7… 0,8
3.	Общий коэффициент покрытия	Степень обеспеченности краткосрочных обязательств оборотными активами	1. Коэффициент текущей платежеспособности. 2. Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные активы : Краткосрочная кредиторская задолженность (стр.290-216) : : (стр.690-640	³ 2
4.	Коэффициент финансовой независимости	Доля активов, сформированных за счет собственного капитала	1. Коэффициент автономии. 2. Коэффициент собственности. 3. Коэффициент концентрации собственного капитала	Собственный капитал : Активы стр.490 : 700	³ 0,5

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10