Дипломная работа: Местные налоги в формировании доходной части бюджета (на примере г. Аркалык)

Поскольку ставки земельного налога за период 2007–2008 годы не изменялись, и структура имеющихся земельных участков не изменялась, сумма земельного налога, уплачиваемого анализируемым предприятием в эти годы составила 43560 тенге. Суммы текущих платежей предприятие уплачивает равными долями в размере 10890 тенге в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Налоговым периодом для исчисления и уплаты земельного налога является также календарный год. Предприятие декларацию по земельному налогу предоставляют в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также расчет текущих платежей по земельному налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода.

Индивидуальный подоходный налог и социальный налог занимают важное место в структуре налоговых обязательств анализируемого предприятия. Ранее нами был проведен анализ механизма исчисления налоговых обязательств по данным налогам. Напомним, что исчисление социального налога производится посредством применения ставок к объекту обложения социальным налогом за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании. Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленным уполномоченным государственным органом.

Таблица 18. Суммы уплаченных ИПН и социального налога за 2006–2008 годы

Вид налога	2006 год	2007 год	2008 год
Индивидуальный подоходный налог	421287,13 тенге	628987,76 тенге	2 425 896,41 тенге
Социальный налог	1154849,00 тенге	3133250,72 тенге	4145033,20 тенге

Так по данным выше приведенной таблицы видно, что по сравнению с 2007 годом налоговые обязательства предприятия по ИПН и социальному налогу выросли на 286% и 32% соответственно.

Сведем данные, полученные в ходе анализа в следующую таблицу 19:

Таблица 19. Структура и динамика налоговых обязательств ГКП «Тазарту» в тенге

Вид налогового платежа	Уплачено налогов и сборов в местный бюджет, тенге
	2006 год	2007 год	2008 год
Индивидуальный подоходный налог	421287	628988	2425896
Налог на транспортные средства	193814	207384	267403
Земельный налог	-	43560	43560
Налог на имущество	132723	181816	221862
Социальный налог	1154849	3133251	4145033
Прочие налоги и сборы	73413	110439	130856

Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика. Декларация по социальному налогу предоставляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговый агент предприятия осуществляет перечисление налога по выплаченным доходам до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем выплаты. Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового года с учетом внесенных авансовых платежей в случаях, установленных Кодексом, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.

За недостаточностью данных нет возможности представить расчет данных видов налогов. Однако, по данным таблицы 19, мы можем проследить динамику изменения налоговых обязательств ГКП «Тазарту» по этим видам налогов.

Для большей наглядности изобразим структуру налоговых обязательств на рисунке 4:

Рисунок 4 – Динамика налоговых обязательств ГКП «Тазарту» за 2006–2008 годы

Структуру налоговых обязательств анализируемого предприятия на 2008 год можно изобразить на рисунке 5.

Рисунок 5 – Структура налоговых обязательств ГКП «Тазарту» за 2008 год

Таким образом, по проведенному анализу структуры налоговых обязательств ГКП «Тазарту» можно сделать вывод о том, что наибольшую долю занимают обязательства по социальному налогу – 57,68%, затем индивидуальный подоходный налог – 33,75%. Из налогов на собственность наибольший удельный вес приходится на имущественный налог – 3,09% в общей сумме обязательств и 45,74% в структуре налогов на собственность. Второе место занимает налог на транспортные средства – 3,70% и 45,28% соответственно. Доля земельного налога наименьшая как в структуре всех налоговых обязательств, так и в составе налогов на собственность: 0,61% и 9% соответственно.

Необходимо отметить, что важным моментом в анализе налоговых обязательств является определение налоговой нагрузки предприятия, которая характеризуется процентным соотношением всех налогов, начисленных на предприятии за отчетный период к объему реализованной продукции, предоставленных работ, услуг.

По полученным данным сумма всех налоговых обязательств ГКП «Тазарту» за 2007 и 2008 годы составила 4305,438 тыс. тенге и 7186,803 тыс. тенге соответственно. Доход от реализации на эти даты составлял 15424050 тенге и 16254440 тенге. Таким образом налоговая нагрузка в 2008 году составила 44,21%, увеличившись по сравнению с предыдущим периодом на 16,3%. Следует отметить, что данную тенденцию можно рассматривать как отрицательную. С одной стороны, это указывает на необходимость оптимизации налоговых платежей ГКП «Тазарту» при помощи методов налогового планирования, а с другой стороны все же указывает на достаточно высокий уровень давления системы местного налогообложения на деятельность предприятий. Если учесть, что данное предприятие уплачивает также и другие обязательства, идущие в республиканский бюджет, то можно предположить, какой доход остается предприятию после уплаты всех налогов.

В таблице 20 проведена оценка роли налоговых платежей, уплачиваемых ГКП «Тазарту» в местный бюджет.

Как видно в таблице 20, поступления от анализируемого предприятия занимают сравнительно небольшой удельный вес в поступлениях местного бюджета. Доля всех налоговых платежей ГКП «Тазарту» составила 0,03% в отчетном году, увеличившись по сравнению с предыдущим периодом на 0,01 пункта. В 2007 году наибольшая доля пришлась на индивидуальный подоходный налог и социальный налог – 0,05%. Налоги на собственность составили 0,01% всех налоговых поступлений местного бюджета. Причем в 2008 году отмечается увеличение доли каждого налогового платежа, при этом удельный вес индивидуального подоходного налога вырос на 0,04%.

Далее представлена таблица 20 в которой отражена доля поступлений от ГКП «Тазарту» в местный бюджет за 2008 год.

Таблица 20. Доля поступлений от ГКП «Тазарту» в местном бюджете за 2008 год

Показатель	Местный бюджет, тыс. тенге	Налоговые платежи предприятия в местный бюджет
		2007 год		2008 год		Изменение в 2008 году по сравнению с 2007 годом
		сумма, тенге	доля, %	сумма, тенге	доля, %	абсолютное, тенге	относительное, %
Hалоговые поступления	24 824 942	4305438	0,02	7186803	0,03	2881365	0,01
Индивидуальный подоходный налог	5 092 212	628988	0,01	2425896	0,05	1796908	0,04
Социальный налог	8 943 841	3133251	0,04	4145033	0,05	1011782	0,01
Налоги на собственность	3 827 947	432760	0,01	485018	0,01	52258	0,001
Акцизы	4 399 630	-	-	-	-	-	-
Прочие налоги и сборы	2434524	110439	0,005	130856	0,01	20417	0,001

3. Совершенствование и развитие системы местного налогообложения в Республике Казахстан

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13