Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов организации

Дебет 90-9 – Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Если сальдо получается дебетовым, то это означает, что организация получила убыток от торговой деятельности. На последнюю дату отчетного месяца делают проводку:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» – Кредит 90-9.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим доходам относятся:

1) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

2) поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (в том числе проценты и другие доходы по ценным бумагам);

3) прибыль, полученная в результате совместной деятельности по договору простого товарищества;

4) поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции и товаров. К иным относятся нематериальные активы, материалы, векселя третьих лиц, долговые обязательства и т.п.;

5) проценты по договорам займа;

6) проценты, начисленные банком на остаток денежных средств на расчетном или депозитном счете;

7) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

8) активы, полученные безвозмездно;

9) поступления в возмещение причиненных организации убытков;

10) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

11) суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок давности;

12) курсовые разницы;

13) суммы дооценки активов;

14) прочие внереализационные доходы.

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, являются прочими расходами. К прочим расходам относятся:

1) расходы, связанные с предоставлением за плату (во временное пользование) активов организации;

2) расходы, связанные с участием в капиталах других организаций;

3) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

4) проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

5) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

6) убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

7) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

8) суммы долгов, не реальных для взыскания и т.д.;

Счет 91 также не имеет сальдо на конец отчетного месяца (прил.5).

По окончании месяца сравнивают дебетовый и кредитовый обороты К и Д. Если сальдо получается кредитовым, то на последнюю дату отчетного месяца делают проводку:

Дебет 91-9 Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Если сальдо получается дебетовым, то на последнюю дату отчетного месяца делают проводку:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91-9.

Сальдо по счету 99 на конец отчетного периода дает информацию о финансовых результатах работы организации за отчетный период. Кредитовое сальдо по счету означает прибыль, а дебетовое – убыток (приложение 6).

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счетам 90 и 91, закрывают внутренними записями на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Определение финансового результата в ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА»

Дебет	Кредит	Сумма за отчетный год
90-1	90-9	Выручка от продаж
90-9	90-2	Себестоимость проданного товара Расходы на продажу
90-9	90-3	НДС
90-9	90-4	Акцизы
90-9	90-5	Экспортные пошлины
91-1	91-9	Прочие доходы
91-9	91-2	Прочие расходы

Таким образом, на начало следующего года входящие остатки на счетах 90 и 91 по всем субсчетам равны нулю.

Рассмотрим определение финансового результата работы ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2009 год. Итоговые показатели финансово-хозяйственной деятельности представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Определение финансового результата работы ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2009 год

┌────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────┐

│ Показатели │ Сумма, │Суммированные проводки│

│ │ руб. │ за отчетный год │

│ │ ├───────────┬──────────┤

│ │ │ Дебет │ Кредит │

├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

│Выручка от продажи товаров оптом │7 680 620│ 62-1 │ 90-1 │

│Себестоимость товаров │4 510 000│ 90-2 │ 41-1 │

│Расходы на продажу │1 785 000│ 90-2 │ 44 │

│НДС │1 171 620│ 90-3 │ 68-3 │

│Прибыль от продаж │ 214 000│ 90-9 │ 99 │

│Арендная плата за сданный в аренду │ 118 000│ 62-2 │ 91-1 │

│отдельно склад

│НДС с арендной платы │ 18 000│ 91-1 │ 68-3 │

│Расходы, связанные со сдачей склада │ 8 000│ 91-2 │ 02 │

│в аренду (амортизация, электроэнергия, │ 42 000│ 91-2 │ 60-2 │

│отопление и т.п.) │ │ │ │

│Продажа подержанного грузового │ 70 800│ 62-2 │ 91-1 │

│автомобиля, числящегося в составе │ │ │ │

│основных средств │ │ │ │

│НДС с проданного автомобиля │ 10 800│ 91-1 │ 68-3 │

│Остаточная стоимость проданного │ 50 000│ 91-2 │ 01-9 │

│автомобиля │ │ │ │

│Проценты за банковский кредит │ 45 000│ 91-2 │ 66 │

│Плата за расчетно-кассовое обслуживание │ 9 000│ 91-2 │ 51 │

│в банке │ │ │ │

│Налоги, уплачиваемые за счет финансовых │ 85 000│ 91-2 │ 68 │

│результатов (налог на имущество, местные│ │ │ │

│налоги и сборы) │ │ │ │

│Уценка товара │ 14 000│ 91-2 │ 41-1 │

│Не истребованная дебиторская │ 3 000│ 91-2 │ 62-1 │

│задолженность с истекшим сроком давности│ │ │ │

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14

МЕНЮ

Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов организации

ИНТЕРЕСНОЕ