Заработная плата

независимо от количества дней проработанных на данном предприятии.

В тех случаях, когда премия и другие выплаты, связанные с выполнением

физическими лицами трудовых обязанностей по месту прежней работы,

выплачиваются в том году, когда они уволились, удержание налога с этих

выплат производится по совокупности с ранее полученными доходами в течение

этого календарного года. При этом исключаемые из дохода суммы установленных

законом вычетов, исчисляются в соответствии с числом месяцев, фактически

проработанных на данном предприятии, в учреждении, организации. Об общей

сумме полученного физическими лицами дохода и удержанного налога

предприятия, учреждения, организации и иные работодатели представляют

налоговым органам сведения в порядке, предусмотренном в Инструкции.

Если доходы, указанные в пункте 26 настоящей Инструкции, выплачиваются

в году, следующем за годом увольнения физического лица, то налог

исчисляется и удерживается с общей суммы доходов, полученных бывшим

работником в году, следующем за годом увольнения, без предоставления

вычетов. О таких доходах и удержанных суммах налога предприятия,

учреждения, организации и иные работодатели обязаны представлять сведения

налоговым органам в порядке, предусмотренном Инструкцией.

При поступлении на работу в текущем году физических лиц, ранее не

имевших места основной работы, полагающиеся для них вычеты производятся с

месяца поступления на работу, независимо от количества проработанных в

данном месяце дней.

В случае ухода работника в отпуск начисленные отпускные суммы

включаются в облагаемый доход того периода, в котором они выплачены. В

аналогичном порядке исчисляется налог с начисленных работникам сумм из

средств социального страхования при временной нетрудоспособности.

Удержание налога производится с полного дохода, подлежащего

налогообложению, независимо от того, производятся ли из этого дохода какие-

либо другие перечисления по распоряжению самого работника, или удержания по

решениям судебных и иных органов, кроме случаев перечисления по заявлениям

работников сумм доходов, указанных в Инструкции.

Предприятия, учреждения, организации (в том числе филиалы и другие

обособленные подразделения предприятий, учреждений, организаций, имеющие

отдельный баланс и расчетный счет) обязаны перечислять в бюджет суммы

исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня

фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда

либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по

поручениям работников причитающихся им сумм. Предприятия, учреждения,

организации (в том числе филиалы и другие обособленные подразделения

предприятий, учреждений, организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный

счет), выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации

продукции, выполнения работ и оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы

налога в банки не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств

на оплату труда.

Перечисление налога за филиалы и другие обособленные подразделения

предприятий, учреждений, организаций, не имеющие счетов в банках,

осуществляют их головные организации в бюджет по месту нахождения указанных

филиалов и других обособленных подразделений одновременно с перечислением

средств на оплату труда, а при выплате средств на оплату труда из выручки

не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.

Перечисление налога в бюджет должно производиться во всех случаях,

независимо от того, производится выплата в виде авансовых платежей,

натуральной оплаты или в какой-либо другой форме.

В случае, если оплата труда производится несколько раз в месяц и

производятся разовые выплаты физическим лицам (уходящим в отпуск,

уволенным, в других случаях), суммы налога также должны быть перечислены не

позднее дня получения денежных средств на оплату труда в банке, а при их

выплате из выручки не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на

оплату труда.

Если в течение месяца не производилась оплата труда, но физическими

лицами получен налогооблагаемый доход от предприятий, учреждений,

организаций (в том числе филиалов и других обособленных подразделений

предприятий, учреждений, организаций) и иных работодателей, независимо от

того, получен доход в виде вознаграждений по договорам гражданско-правового

характера, отпускных сумм, выплат по листкам нетрудоспособности, или доход

получен в виде материальных и социальных благ, какой-либо другой форме,

исчисленный и удержанный с такого дохода подоходный налог должен быть

перечислен не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором

получен доход или произведены указанные выплаты.

Если у предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей

недостаточно денежных средств, необходимых для оплаты труда в полном объеме

и перечисления в бюджет удержанного подоходного налога, то налог

перечисляется в бюджет с фактически выплаченных физическим лицам сумм.(1.

Стр 134 - 165)

7. ВЫПЛАТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.

8.1. Порядок выплаты заработной платы.

В соответствии со статьей 96 КЗоТ РФ з/п работникам предприятий,

организаций должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Для

отдельных категорий работников законодательством могут быть установлены

другие сроки ее выплаты.

Несмотря на это, в настоящее время как в коллективные, так и в

трудовые договоры (контракты) включаются положения, предусматривающие

выплату заработной платы за период времени больший, чем полмесяца. Такие

условия выплаты заработной платы согласно статье 5 КЗоТ РФ недействительны.

На предприятиях и в организациях может применяться авансовый и

безавансовый порядок расчета з/п за первую половину месяца. На большинстве

предприятий з/п выдается двумя частями. Первая из них, аванс, обычно

выдается в середине месяца. Авансы начисляются в размере 40% или 50%

заработка по тарифным ставкам или окладам, но за вычетом налогов.

Оставшаяся часть заработной платы выдается в конце месяца.

Сумма з/п, подлежащая выдаче на руки работникам, получается путем

вычитания из суммы начисленной з/п суммы удержанной з/п.

Для оформления расчетов с работниками по з/п используется расчетно-

платежная или платежная ведомость, являющаяся документом, подтверждающим

факт выдачи з/п.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по

отдельным расходным кассовым ордерам. К таким разовым выплатам относятся:

внеплановые авансы, отпускные суммы, з/п при увольнении работника и т. п.

Если работник увольняется, то все суммы, причитающиеся ему от

предприятия, организации, в соответствии со статьей 98 КЗоТ РФ

выплачиваются в день увольнения. Днем увольнения считается последний день

работы, за который работнику должна быть начислена з/п.

8.2. Выплата премий и вознаграждений.

В соответствии со статьей 83 КЗоТ РФ администрация предприятия,

организации по согласованию с соответствующим выборным профсоюзным органом

может устанавливать формы материального поощрения, утверждать положения о

премировании и выплате вознаграждения по итогам работы за год.

В положениях предусматриваются конкретные показатели и условия

премирования, при соблюдении которых у работника возникает право требовать

соответствующую премию. К таким показателям относятся:

выполнение производственных заданий, экономия сырья, материалов,

энергии, рост производительности труда, повышение качества производимой

продукции, освоение новой техники и технологии и др.

При определении заработка, на который начисляются премии, в него,

кроме тарифной ставки (оклада), включаются доплаты и надбавки: за работу в

неблагоприятных условиях, за работу в ночное время, за совмещение

профессий, увеличение объема работ, классность, ученую степень,

персональная надбавка и др.

Премии, предусмотренные системой оплаты труда на предприятии и

подтвержденные приказами о премировании, относятся на себестоимость

продукции (работ, услуг). На сумму таких премий начисляются соответствующие

налоги.

Премии, не обусловленные системой оплаты труда, носят поощрительный

характер и выплачиваются за счет собственных средств предприятия

(премиальный фонд, фонд потребления и другие целевые фонды). Такие премии

(например, к юбилейным датам, дням рождения, за долголетнюю и безупречную

работу и т. п.) назначаются по усмотрению руководства предприятия,

обязательными не являются и на себестоимость продукции (работ, услуг) не

относятся.

По итогам работы за год работникам предприятий и организаций на

основании статьи 84 КЗоТ РФ может устанавливаться вознаграждение. Это

особый вид материального поощрения, так как выплачивается работникам сверх

основной и дополнительной з/п в целях усиления их материальной

заинтересованности в повышении эффективности производства и улучшении

качества продукции, а также закрепления кадров на предприятиях, в

организациях. Размер вознаграждения определяется с учетом результатов труда

работника и продолжительности его непрерывного стажа работы на предприятии,

в организации. Вознаграждение по итогам годовой работы выплачивается на

основании утвержденного администрацией предприятия положения.

Учетным периодом, за который определяются результаты труда каждого

работника, является календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Право на получение вознаграждения по итогам годовой работы в полном

размере сохраняется за всеми работниками, проработавшими календарный год

полностью. При этом не имеет значения, что работник до начала выплаты

вознаграждения был уволен. В положении может быть установлено, что право на

вознаграждение имеют и работники, не полностью проработавшие календарный

год по причинам, признанным уважительными (призыв на службу в Вооруженные

Силы РФ, поступление на учебу, уход на пенсию, рождение ребенка и др.).

Размер вознаграждения при этом определяется пропорционально отработанному

времени.

8.3. ВЫПЛАТА ПОСОБИЙ.

> Выходное пособие.

Выходное пособие представляет собой сумму материальной помощи, которая

выплачивается администрацией предприятия, организации на период

трудоустройства работника, уволенного по основаниям:

- призыва или поступления работника на военную службу;

- отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с

предприятием, а также отказа от продолжения работы в связи с изменением

существенных условий труда;

- обнаружившегося несоответствия работника выполняемой работе

(должности) вследствие недостаточной квалификации или состояния здоровья;

- восстановления на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;

- досрочного расторжения срочного трудового договора (контракта)

вследствие нарушения администрацией законодательства о труде в отношении

данного работника, коллективного или трудового договора. В этих случаях в

соответствии со статьей 36 КЗоТ РФ работникам выплачивается выходное

пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка.

Работникам, уволенным по сокращению численности или штата, согласно

статье 40.3 КЗоТ РФ, выплачивается выходное пособие в размере среднего

месячного заработка. Кроме того, за этими работниками сохраняется средняя

з/п на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения,

с учетом выплаты выходного пособия. В порядке исключения средняя з/п может

быть сохранена и в течение третьего месяца трудоустройства при условии, что

работник в двухнедельный срок после увольнения обратился в службу занятости

и эта служба не смогла подобрать подходящую для него работу. В таком случае

для выплаты пособия необходимо представить соответствующую справку службы

занятости.

В случае, когда предприятие, организация ликвидируются либо

реорганизуются, а работник при этом увольняется, то за ним на период

трудоустройства, но не более чем на три месяца, сохраняются средняя з/п с

учетом месячного выходного пособия и непрерывный трудовой стаж.

8. ЗАКЛЮЧЕНИЕ (Решение задачи по заработной плате).

Начислить з/п, произвести удержания, определить сумму к выдаче для

следующих работников за сентябрь месяц 1999 года (22 рабочих дня).

1. Пронин Н.В.: трудовая книжка, повременно, оклад 900 р., аванс 400 р.,

алименты 25%.

2. Киров М.Д.: трудовая книжка, трое детей,оклад 1200, аванс 500, кредит

300.

3. Сидоров В.Г.: совместитель по трудовому соглашению, оклад 300. +

надбавка за ученую степень – 3 ММРОТ. Больничный лист 7 дней. Стаж 7 лет.

4. Петров С.К.: трудовая книжка, 2 ребенка, оклад 2000, аванс 200, алименты

33 %.

5. Сидоров П.А.: трудовая книжка, по контракту, оклад 2000, 5 дней по

больничному листу, стаж 2 года.

Условия за предыдущие месяцы также, аванс 500.

6. Иванов А.Г.: трудовая книжка, сдельщик 200 деталей по 12 руб. Отработано

дополнительно 2 выходных дня, удержан кредит 220.

7. Олейников А.Н.: трудовая книжка, оклад 900, отпуск по приказу с 20.09.99

на 12 рабочих дней, в августе был отпуск за свой счет с 13.08.99 по

18.08.99.

8. Федеров А.И.: трудовая книжка, оклад 1800, премия за счет фондов

потребления 250.

Определить фонд оклада труда, сумму в кассу, з/п Сидорова В.Г. перевести на

лицевой счет, а з/п Кирова М.Д. – депонировать. Сделать начисления в фонды.

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ:

1. Пронин Н.В.

70-1

|Д |К | |1) 20/70 Начислена з/п. |

| | | |900 |

|2) 9 |1) 900 | |2) 70/69-2 Удержан 1% в ПФ |

|86,88 | | |9 |

|201,03 | | |3) 70/68 Удержан ПН |

|400 | | |86,88 |

| | | |86,88 |

|Од 696,91|Ок 900 | |4) 70/76 Удержание алиментов |

| | | |201,03 |

| |Ск | |(900-9-86,88) х 0,25 = 201,03 |

| |203,09 | | |

5) 70/50 Отражен аванс 400

603,09-400 = 203,09

Итого на руки: 203,09

СХЕМА:

2. Киров М.Д.

70-2

|Д |К | |1) 20/70 Начислена з/п. |

| | | |1200 |

|2) 12 |1) 1200 | |2) 70/69-2 Удержан 1% в ПФ |

|3) 62,41 | | |12 |

|500 | | |3) 70/68 Удержан ПН |

|300 | | |62,41 |

| | | |62,41 |

| | | |500 |

|Од 874,41|Ок 1200 | |5) Кредит |

| | | |300 |

| |Ск | | |

| |325,59 | | |

Итого на руки: 325,59

3. Сидоров В.Г.

70-3

|Д |К | |1) 20/70 Начислена з/п. |

| | | |204,55 |

|3) 4,55 |204,55 | |300:22 х 15 = 204,55. |

|4) 54,06 |250,47 | |2) 20/70 Начислена надбавка |

| | | |250,47 |

|Од 58,61 |Ок | |3ММРОТ |

| |455,02 | | |

| |Ск | |3)70/69-2 Удержан 1% в ПФ |

| |396,41 | |4,55 |

4) 70/68 Удержан ПН

54,06

ПН = (455,02-4,55) х 0,12 = 54,06

Итого переведено на лицевой счет: 396,41.

4. Петров С.К.

70-4

|Д |К | |1) 20/70 Начислена з/п. |

| | | |1000 |

|2) 10 |1) 1000 | |2) 70/69-2 Удержан 1% в ПФ |

|58,69 | | |10 |

|307,33 | | |3) 70/68 Удержан ПН |

|200 | | |58,69 |

| | | |58,69 |

| | | |307,33 |

|Од 576,02|Ок 1000 | |5) 70/50 Отражен аванс |

| | | |200 |

| |Ск | |Итого на руки:423,98 |

| |423,98 | | |

СХЕМА:

5. Сидоров П.А.

70 -5

|Д |К | |1) 20/70 Начислена з/п. |

| | | |1545,45 |

|2) 15,45 |1) 1545,45| |(2000 / 22 х 17 = 1545,45) |

|4) 196,29| | |2) 70/69-2 Удержан 1% в ПФ |

| |3) 272,73 | |15,45 |

|5) 500 | | |3) 69/70 Начисления по б/л |

| | | |272,73 |

|Од 696,91|Ок 1818,18| |4) 70/68 Удержан ПН |

| | | |196,29 |

| |Ск 1106,44| |ПН = (1818,18-15,45-2 х 84,49) х 0,12 =|

| | | |196,29 |

5) 70/50 Отражен аванс 500

Итого на руки: 1106,44

СХЕМА:

6. Иванов А.Г.

70 - 6

|Д |К | |1) 20/70 Начислена з/п. |

| | | |2400 |

|3) 28,36 |2400 | |2) Начислено за 2 вых. дня |

|4) 316,92|436,36 | |436,36 |

|5) 220 | | |28,36 |

| | | |316,92 |

|Од 565,28|Ок 2836,36| |ПН = (2836,36-28,36-2 х 84,49) х 0,12|

| | | |= 316,92 |

| |Ск 2271,08| |5) 70/76 Удержан кредит |

| | | |220 |

Итого к выдаче: 2271,08

7. Олейников А.Н.

70 - 7

|Д |К | |1) 20/70 Начислена з/п. |

| | | |409,09 |

|3) 8,04 |409,09 | |Август (900 / 22 х 5) – 900 = 695,94 |

|4) 75,52 |395,28 | |(900+900+695,45) / (25,25 х 3) = 32,94|

|Од 83,56 |Ок 804,37 | |В сентябре 10 дней раб. 900 / 22 х 10 |

| | | |= 409,09 |

| |Ск 720,81 | |Отпускные = 32,94 х 12 = 395,28 |

2) 20/70 начислены отпускные 395,28

3) 70/69-2 Удержан 1% в ПФ 8,04

4) 70/68 Удержан ПН 75,52

ПН = (804,37-8,04-2 х 84,49) х 0,12 = 75,52

Итого к выдаче: 720,81.

8. Федеров А.И.:

70 - 8

|Д |К | |1) 20/70 Начислена з/п. |

| | | |1800 |

|3) 20,50 |1800 | |2) 88/70 начислена премия |

|4) 316,92|250 | |250 |

| | | |20,50 |

|Од 244 |Ок 2050 | |4) 70/68 Удержан ПН |

| | | |223,50 |

| |Ск 1806 | |ПН = (2050-20,5-2 х 84,49) х 0,12 = |

| | | |223,5 |

Итого к выдаче: 1806.

10. ПРИЛОЖЕНИЕ №1.

СВОДНЫЕ ДАННЫЕ о видах выплат, на которые не начисляются страховые

взносы в государственные внебюджетные социальные фонды

| |фонд |о |о |занятости |

| | |я РФ |страхования |РФ |

|1. Выходное пособие при увольнении |- |- |- |- |

|2. Денежная компенсация за |- |- |- |- |

|3. Сохраняемый средний заработок на |- |- |- |- |

|4. Суммы, выплачиваемые в соответствии с |- |- |- |- |

|5. Материальная помощь, оказываемая в |- |- |- |- |

|6. Стоимость бесплатно предоставляемых |- |- |- |- |

|7. Стоимость проезда работников к месту |- |- |- |- |

|8. Все воды выплат, производимые за счет |- |- |- |- |

|9. Суммы денежной компенсации взамен |+ |+ |- |- |

|10. Стоимость выдаваемой работникам |- |+ |- |- |

|11. Стоимость путевок на лечение и отдых,|+ |- |- |- |

|приобретаемых за счет средств организации| | | | |

|12. Стоимость лечения работников, |+ |- |- |- |

|13. Единовременные премии в связи с |+ |- |- |- |

|14. Безвозвратные ссуды, а также суммы, |+ |- |- |- |

|15. Поощрительные выплаты (включая |+ |- |- |- |

|аналогичных случаях, производимые за счет| | | | |

|16. Материальная помощь, предоставляемая |- |- |- |- |

|17. Единовременные выплаты работникам при|- |- |- |- |

|18. Оплата проезда к месту работы |+ |- |- |- |

|19. Стипендии работникам, состоящим в |- |- |- |- |

|20. Взносы на добровольное страхование |+ |- |- |- |

|(суммы страховых платежей): выплачиваемые| | | | |

|заключаемым на срок не менее одного года,| | | | |

|страхования, заключаемым исключительно на| | | | |

|случай наступления смерти застрахованного| | | | |

|трудоспособности в связи с исполнением им| | | | |

|застрахованным без наступления страхового| | | | |

|21. Возмещение платы родителей за детей в|+ |- |- |- |

ПРИЛОЖЕНИЕ №2.

Корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других

выплат и удержаниям из начисленных выплат

|№ |Операции |Корреспондирующие счета|

|1 |Начислена з/п рабочим основного и вспомогательного |20,23,43,44 |70 |

| |производства, а также занятым сбытом и реализацией | | |

|2 |Начислена з/п работникам управления |25, 26,29 |70 |

| |общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а| | |

| |также обслуживающих производств и хозяйств. | | |

|3 |Начислена з/п работникам, занятым заготовкой и |10,12,08,30 |70 |

| |приобретением материалов, капитальными вложениями, | | |

|4 |Начислена з/п по операциям выбытия основных средств, |47,48 |70 |

|5 |Начислена з/п рабочим, занятым исправлением брака. |28 |70 |

|6 |Начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в |86,88 |70 |

|7 |Начислены выплаты работникам за счет средств целевого |96 |70 |

|8 |Начислены страховые взносы органам социального |20,23,43,44,|69 |

| |страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского |25, | |

| |страхования и занятости. |26,29,10,12,| |

| | |08, | |

| | |30,47,48,28,| |

| | |81, 86,88,96| |

|9 |Начислены работникам пособия по временной |69 |70 |

|10|Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на|69 |51 |

|11|Удержаны с начисленной и других выплат подоходный налог,|70 |68, 69, |

| |удержания в Пенсионный фонд, по исполнительным листам, с| |76, 28, 73|

| |виновников брака, по возмещению материального ущерба. | | |

|12|Выдана з/п работникам и произведены перечисления со |70 |50, 51, |

| |счетов банка. | |52, 55 |

|13|Выданы работникам в порядке натуральной оплаты материалы|70 |48, 46 |

|14|Списана себестоимость материалов и готовой продукции, |48,46 |10,40 |

|15|Перечислена на счет депонентов не выданная в срок з/п. |70 |76 |

|16|Погашена депонентская задолженность. |76 |50 |

|17|Погашена задолженность по исполнительным листам. |76 |50,51 |

-----------------------

1 Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский

учет». - М.: Финансы и статистика, 1995. – 464 с.: ил.

1 После принятия в США в 30-х гг. Программы социального обеспечения

федеральное правительство взяло на себя ответственность за проведение

мероприятий по повышению благосостояния граждан. Программа социального

обеспечения предусматривает выплату пенсий по старости и страховых пособий

по случаю утраты трудоспособности, пособия в связи с потерей кормильца,

пособия для госпитализированных больных и др. В значительной степени

программа позволяет оплачивать медицинскую помощь лицам старше 65 лет.

1 Нидлз Б. и др. “Принципы бухгалтерского учета” /Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д.

Колдуэлл: пер. с англ./ Под ред. Я.В.Соколова. – 2-е изд., стереотип. - М.:

Финансы и статистика, 1997. – 496 с.: ил. – (Серия по бухгалтерскому учету

и аудиту).

1 Кондраков Н.П. “Бухгалтерский учет”: Учебное пособие. – 2-е изд.,

перераб. и доп. - М.: ИНФРА – М, 1999. – 584 с.

1 Примеры расчетов даны в масштабе цен 1997 года.

1 Справочник бухгалтера. Заработная плата. – М.: «Издательство ПРИОР»,

1999.-256 с.

[1] Кондраков Н.П. “Бухгалтерский учет”: Учебное пособие. – 2-е изд.,

перераб. и доп. - М.: ИНФРА – М, 1999. – 584 с.

1 Кондраков Н.П. “Бухгалтерский учет”: Учебное пособие. – 2-е изд.,

перераб. и доп. - М.: ИНФРА – М, 1999. – 584 с.

1 Справочник бухгалтера. Заработная плата. – М.: «Издательство ПРИОР»,

1999.-256 с.

1 Предпринимательская деятельность - это самостоятельная,

осуществляемая на свой риск деятельность физических лиц, направленная на

систематическое получение личного дохода, от пользования имуществом,

продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами,

зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

1 Для целей налогообложения под учебно-производственным процессом

понимается выполнение работ, включенных в образовательные программы учебных

заведений.

1 Примеры даны в масштабе цен 1997 года.

1 Под натуральной выдачей для целей налогообложения следует понимать выдачу

продукции собственного производства, выдаваемой как за выполненную работу

(например, по договорам подряда и другим), так и в иных случаях,

предусмотренных учредительными документами колхозов, совхозов и других

сельскохозяйственных предприятий.

1 Примеры расчетов даны в масштабе цен 1997 года.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9

МЕНЮ

Заработная плата

ИНТЕРЕСНОЕ