Виды налогов

между ними.

Самыми социально несправедливыми являются косвенные налоги, так как

они перекладываются через цены на потребляемые товары в одинаковой

степени на лиц с высокими и низкими доходами. В целях смягчения

социального неравенства государственные органы предоставляют отдельным

группам населения налоговые льготы.

Особое место занимает воспроизводственное назначение, которое направлено на

компенсацию и возмещение потребляемых ресурсов. Такую нагрузку несут в себе

плата за воду, пользование природными ресурсами, отчисления на производство

материально-сырьевой базы, в дорожные фонды.

Контролирующая функция

Контролирующая функция позволяет установить соотношение между налоговыми

поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определить

направления эффективного использования и контролировать движение ресурсов,

внося изменения в действующую налоговую систему. Выполнение контролирующей

функции предопределяется обеспечением налоговой дисциплины - своевременным

выполнением своих обязательств субъектами налогообложения.

Финансовые органы на всех уровнях управления анализируют поступление

налогов, тенденции развития налогооблагаемой базы, прогнозируют объемы

платежей в бюджет. Неотъемлемой частью такого анализа и прогнозирования

является корректировка законодательства, регулирующего взаимоотношения

хозяйствующих субъектов между собой. Своевременно внесенные предложения

способствуют устранению негативных явлений в экономике и увеличению

доходной части бюджета.

Предметом анализа в рамках налогооблагаемой базы является динамика объемов

производимой продукции, индекс цен, валовая прибыль, уровень оплаты труда,

изменения количественного и качественного состава предприятий и др.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е.

реализация фискальной функции, создает материальную возможность для

осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в

результате экономического регулирования ускорение развития и роста

доходности производства, позволяет государству получить больше средств.

Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при

выполнении фискальной функции они оказывают влияние лишь при переходе

капитала из его товарной формы в денежную, и наоборот, то система

регулирования воздействует и на стадии производства, и на стадии

потребления. Налоговое регулирование затрагивает и социальную, и

экологическую сферы.

5.Система налогов и сборов в РФ

1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и

сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской

Федерации (далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

2. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим

Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

3. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим

Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в

соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и

обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской

Федерации. При установлении регионального налога законодательными

(представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются

следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах,

установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также

формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы

налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении

регионального налога законодательными (представительными) органами

субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые

льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

4. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим

Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного

самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом

нормативными правовыми актами представительных органов местного

самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих

муниципальных образований.

5. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или)

сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

Федеральные налоги и сборы

1. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды

минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными

биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы

1. К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

2. При введении в действие налога на недвижимость прекращается

действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и

земельного налога.

Местные налоги и сборы

1. К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

Основные налоги в Российской Федерации

Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

Организации, индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые

налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением

товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в

соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в

том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов

выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении

отступного или новации, а также передача имущественных прав.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов

выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается

реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,

оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к

вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога

на прибыль организаций;

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется

налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от

особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне

товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных

нужд, налоговая база определяется налогоплательщиком.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая

база определяется налогоплательщиком и таможенным законодательством

Российской Федерации.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении,

оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых

ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ,

услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок

налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций,

облагаемых по этой ставке.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ,

услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с

расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в

денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их

оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в

иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка

Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ,

услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

Налоговый период

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

1. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих

обязанности налоговых агентов) устанавливается как календарный месяц, если

иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение

квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета

налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период

устанавливается как квартал.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую

декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим

кварталом.

Налоговые ставки

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при

реализации: -продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе ,мяса и

мясопродуктов(кроме деликатесных), молока и молокопродуктов( кроме

мороженого ,выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого

льда), яйца и яйцепродуктов, масла растительного , маргарина, хлеба ,муки,

крупы , рыбы живой(кроме ценных пород), продуктов детского и

диабетического питания, овощей

-товаров для детей: трикотажных изделий для новорожденных , детей ясельного

, дошкольного , младшей и старшей школьных групп, перчаток, варежек,

швейных изделий( кроме натуральной кожи и меха), обуви(кроме спортивной),

кроватей детских, колясок, игрушек , пластилина, пеналов, тетрадей,

альбомов, обложек, подгузников.

-периодических печатных изданий, кроме рекламных и эротических, книжной

продукции , связанной с образованием, наукой и культурой, кроме

рекламных и эротических.

-медицинских товаров: лекарственных средств, включая лекарственные

субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского

назначения.

. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях,

не указанных в пунктах выше.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ,

услуг), предусмотренных статьей 162 Кодекса, при удержании налога

налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 Кодекса, при реализации

имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в

соответствии с пунктом 3 статьи 154 Кодекса, при реализации

сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с

пунктом 4 статьи 154 Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии

с Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая

ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки,

предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе,

принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия

предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке,

предусмотренном настоящей главой.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка,

установленного пунктами 5 и 6 169 статьи Налогового Кодекса, не могут

являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм

налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не

предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться

основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные

продавцом.6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером

организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным

распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени

организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем

счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием

реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого

индивидуального предпринимателя.

Акцизы.

Налогоплательщиками акциза

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров

через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии

с Таможенным кодексом Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются

налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие

налогообложению в соответствии с настоящей главой.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый, кроме спирта коньячного,

спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, кроме виноматериалов,

пиво, табачные изделия, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные

масла, прямогонный бензин.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими

подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача

подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации

(за исключением подакцизных товаров, указанных в подпунктах 7 - 10 пункта 1

статьи 181 Кодекса, далее в настоящей главе - нефтепродукты).

В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары

одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а

также использование их при натуральной оплате признаются реализацией

подакцизных товаров;

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими

свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного

сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение

нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству

нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. Для целей настоящей

главы оприходованием признается принятие к учету подакцизных

нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в том

числе подакцизных нефтепродуктов);

получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем,

имеющими свидетельство.

передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов,

произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных

нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему

свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника

приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;

реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции,

приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции,

либо с акцизных складов других организаций.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого

налогового периода применительно ко всем операциям по реализации

подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к

соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений

,увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующе налоговом

периоде. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации

нескольких видов подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов),

облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму,

полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида

этих товаров (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от

24.07.2002 N 110-ФЗ)

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом

1 статьи 190 Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется

исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки

от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические

лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также

физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации,

не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами

Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми

резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся

налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,

полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на

распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной

выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или

иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не

уменьшают налоговую базу.. Налоговая база определяется отдельно по каждому

виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,

установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как

денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных

на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса

.Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы

доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная

пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за

этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду

налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период

разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой

доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная

пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не

переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки,

налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,

подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные

статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218 - 221

Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной

валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской

Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату

Страницы: 1, 2, 3