Учёт расчётов по оплате труда

исполнением ими трудовых обязанностей регулируется Гражданским кодексом

Республики Беларусь, настоящим Декретом и соответствующими нормативными

правовыми актами Совета Министров Республики Беларусь (а не Трудовым

кодексом).

Среднемесячный заработок потерпевшего подсчитывается путем деления

общей суммы его заработка (дохода) за 12 месяцев работы, предшествующих

причинению увечья, утрате либо снижению трудоспособности в связи с увечьем

(по выбору потерпевшего), на 12. Не полностью проработанные месяцы по его

желанию заменяются предшествующими полностью проработанными месяцами либо

исключаются из подсчета при невозможности их замены.

Утраченный заработок будет «осовремениваться» не по росту цен, как

указано в статье 955, 960 Гражданского кодекса, а соответственно изменению

средней месячной заработной платы рабочих и служащих с применением

индивидуального коэффициента заработка потерпевшего (как при подсчете

пенсий).

Индивидуальный коэффициент заработка потерпевшего определяется путем

деления его ежемесячного фактического заработка (дохода) на среднемесячную

заработную плату рабочих и служащих в республике в соответствующем периоде.

Для определения утраченного заработка (дохода) надо средний месячный

заработок рабочих и служащих в республике за предшествующий месяц умножить

на индивидуальный коэффициент заработка потерпевшего.

Декрет № 1 предусматривает введение единого способа индексации суммы

возмещения утраченного заработка. С ростом среднемесячной заработной платы

по республике будет ежемесячно увеличиваться сумма возмещения заработка.

Процент потери трудоспособности каждого потерпевшего устанавливается

на МРЭК индивидуально.

Кроме возмещения утраченного заработка возмещению подлежат дополнительно

понесенные расходы: расходы на лечение, дополнительное питание,

приобретение лекарств, посторонний уход, санаторно-курортное лечение,

подготовку к другой профессии, а при смерти потерпевшего - расходы на

погребение. Но эти дополнительные расходы относятся не к себестоимости, а

за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, как и возмещение

вреда нештатным работникам.

3. Удержания из сумм начисленной платы за труд.

С 1 января 1999 года существенно изменился порядок удержания

подоходного налога. Плательщиками налога являются физические лица:

Граждане Республики Беларусь;

Иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории

РБ более 183 дней в календарном году;

Иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к

постоянно находящимся на территории РБ.

Объект налогообложения— совокупный доход физических лиц в денежной и

натуральной форме, полученный в течение календарного года от источников в

РБ и за ее пределами, а доход иностранных граждан и лиц без гражданства,

проживающих в РБ менее 183 дней в году, — от источников в республике.

В совокупный доход входит сумма доходов, полученных от всех источников

за календарный год.

Согласно статье 3 Закона «О внесении изменений и дополнений в Закон

Республики Беларусь «О подоходном налоге» № 2473 от 9.03.99 г. 44 вида

доходов подоходным налогом не облагаются. В частности:

- пособия по государственному социальному страхованию (по беременности и

родам, пособия на детей за каждый месяц, при рождении детей, многодетным

семьям), кроме пособий по временной нетрудоспособности самого работника и

пособий по уходу за больным ребенком;

- алименты;

- стипендии;

- пенсии;

- денежные пособия и путевки, выдаваемые государством лицам, пострадавшим

от аварии на ЧАЭС;

- возмещение вреда при трудовых увечьях и в связи с потерей кормильца;

- доходы по месту основной работы (материальная помощь) лиц, состоящих на

учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, предназначенные в течение

отчетного календарного года для приобретения, строительства жилья и

погашения кредитов, полученных на эти цели;

- материальная помощь при стихийных бедствиях и чрезвычайных

обстоятельствах (пожар, наводнение, смерть работника или близкого

родственника, лечение за границей и др.) в размере до 500 МЗП по каждому

случаю и только по месту основной работы, а на лечение — в пределах

фактических расходов; по месту основной работы — в пределах 30 МЗП в

течение календарного года на момент выдачи. В 30 МЗП входят: материальная

помощь, стоимость подарков, оплата путевок, курсовок, экскурсий,

удешевление питания, стоимость проездных билетов, абонементов, оплата за

учебу в учебных заведениях, медицинских и бытовых услуг (в облагаемый

оборот не включается стоимость обучения в системе повышения квалификации,

на семинарах);

- материальная помощь и надбавки к пенсиям ранее работавшим на данном

предприятии пенсионерам до 20 МЗП в течение календарного года;

- профсоюзные путевки, курсовки, подарки, материальная помощь до 20 МЗП в

календарном году;

- компенсационные выплаты, кроме компенсации за использование в служебных

целях транспортных средств, оборудования, инструментов, принадлежащих

работнику, и компенсаций за неиспользованный отпуск;

- выходные пособия по законодательству РБ;

- детские оздоровительные путевки. Из доходов вычитаются:

- одна МЗП за каждый месяц года;

- на содержание детей и иждивенцев — 2 МЗП на каждого ребенка до 18 лет и

на каждого иждивенца за каждый месяц года (студенты и учащиеся дневной

формы обучения — до 23 лет, если они не имеют других доходов, кроме

стипендий).

К иждивенцам относятся:

- дети, на содержание которых взыскиваются алименты;

- лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до трехлетнего возраста,

не имеющие других доходов, кроме пособия на детей.

К иждивенцам не относятся лица, получающие пенсию, пособие по

безработице и трудоспособные лица старше 18 лет.

Вычет двух МЗП на детей и иждивенцев производится у обоих супругов на

основе документов о рождении детей и справки учебного заведения.

Налогом не облагаются 10 МЗП за каждый месяц года (120 МЗП за год) у

следующих лиц:

- заболевших лучевой болезнью и инвалидов по причине аварии на ЧАЭС;

- ликвидаторов аварии на ЧАЭС в 1986—1987 годах;

Героев Социалистического Труда, Советского Союза, Беларуси, Отечества;

- участников Великой Отечественной войны и приравнен к ним по льготам

ветеранов (КГБ, МВД, «афганцы» и др.);

- инвалидов BOB I и II групп.

Исключение этой части доходов из облагаемых налого сумм производится

только по месту основной работы, где находится трудовая книжка, и только на

основании представленных документов.

Сумма подоходного налога, уплаченная плательщиком з границей, засчитывается

в соответствии со ставками в РБ ( по справке налогового органа другой

страны).

Подоходный налог с совокупного годового дохода взимает исходя из

среднемесячных минимальных заработных плат, жившихся в календарном году

(статья 6 Закона):

|Размер облагаемого совокупного |Ставки (суммы) налога |

|годового дохода | |

|До 240 среднемесячных МЗП |9% |

|От 240 среднемесячных МЗП + 1 руб. до |21,6 среднемесячной МЗП+15% от |

|600 среднемесячных МЗП |суммы, превышающей 240 |

| |среднемесячных МЗП |

|От 600 среднемесячных МЗП + 1 руб. до |75,6 среднемесячной МЗП+20% от |

|840 среднемесячных МЗП |суммы, превышающей 600 |

| |среднемесячных МЗП |

|От 840 среднемесячных МЗП + 1 руб. до |123,6 среднемесячной МЗП+25 от |

|1080 среднемесячных МЗП |суммы, превышающей 840 |

| |среднемесячных МЗП ; |

|От 1080 среднемесячных МЗП + 1 руб. и |183,6 среднемесячной МЗП +30% от |

|выше |суммы, превышающей 1080 |

| |среднемесячных МЗП |

Суммы МЗП, действующие в

календарном году

Среднемесячная МЗП =

12

За месяцы, которые на момент исчисления налога не не пили, применяется

размер МЗП, действующей на дату исчисления налога.

В годовой доход физического лица нарастающим итого включаются

получаемые от юридического лица и предприниматег по месту основной работы

доходы от выполнения трудовых об занностей, в том числе по

совместительству, работ по гражданок правовым договорам и другие доходы,

кроме перечисленных в статье 17 Закона, а именно:

1) дивиденды по акциям, доходы от распределения чистой прибыли предприятий

облагаются налогом на доходы по ставке 15% У источника выплат (сумма

перечисляется в бюджет сразу при начислении дивидендов);

2) доходы физических лиц, полученные при ликвидации или реорганизации

юридических лиц, а также при изменении доли (пая) физического лица

облагаются налогом по ставке 15% при выплате этих доходов;

3) при выдаче ссуды своему работнику предприятие вносит налог по статье 6

«Закона о подоходном налоге...» в бюджет из средств данного юридического

лица (за счет чистой прибыли), а после погашения ссуды физическим лицом

предприятию возвращается сумма подоходного налога (но это не касается

граждан, нуждающихся в жилье). Эти три вида доходов в совокупный

доход не включаются и декларированию не подлежат.

Подоходный налог удерживается юридическими лицами и предпринимателями

у физических лиц (кроме предпринимателей) ежемесячно нарастающим итогом с

начала года, уменьшая совокупный налог на доходы (необлагаемые),

перечисленные в статье 3 Закона.

При изменении места работы в течение календарного года доходы по

прежнему месту работы подтверждаются справкой особой формы.

В бюджет подоходный налог перечисляется в день выдачи денег банком на

оплату труда.

Что касается иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно

находящихся на территории РБ (более 183 дней в календарном году), то

подоходный налог у них удерживается, как и по доходам граждан РБ, а с лиц,

временно проживающих в РБ, налог удерживается у источника выплат по ставке

20% без применения льгот по статье 3 Закона.

Кроме подоходного налога из заработной платы производятся и другие

удержания:

1) отчисления в пенсионный фонд по ставке 1 %;

2) удержания по исполнительным листам: штрафы, алименты и др. (алименты

удерживаются из общей суммы доходов, включая премии, пособия за дни

нетрудоспособности и др., но после Удержания подоходного налога);

3) возмещение материального ущерба (по решению руководителя предприятия или

суда);

4) удержания за товары, купленные в кредит;

5) удержания по предоставленным ссудам, займам.

4. Обязательные отчисления и платежи от фонда оплаты труда.

4.1. Отчисления в фонд социальной защиты населения

Социальное страхование является обязательным государственным

страхованием. Его производят предприятия всех форм собственности.

В соответствии с Законом РБ «О размерах обязательных страховых взносов

в фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты РБ»

установлены следующие размеры обязательных страховых взносов для

юридических и физических лиц от фонда заработной платы:

Статья 1

— для общественных объединений, инвалидов и пенсионеров, а также для

предприятий, объединений, полностью принадлежащих таким общественным

объединениям на праве собственности — 4,7%;

— для жилищных, жилищно- и гаражно-строительных кооперативов, не имеющих

доходов от своей деятельности, садоводческих товариществ — 5%;

— для коллегии адвокатов - 5%;

— для нанимателей, у которых работает не менее 50% инвалидов от

среднесписочной численности работников — 20,4%;

— для колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств (за

исключением их членов) и других субъектов, занимающихся преимущественно

производством сельхозпродукции — 30%;

— для остальных нанимателей (в том числе с иностранными инвестициями —для

граждан Республики Беларусь) — 35%.

Статья 2

Для физических и юридических лиц, подлежащих государственному

социальному страхованию при условии уплаты страховых взносов,

устанавливаются следующие размеры обязательных страховых взносов:

—для предпринимателей — 15%;

— для работающих по договорам подряда и авторским договорам — в размерах,

установленных в статьях 1 и 3 настоящего Закона, от суммы вознаграждения -

35%;

— для членов крестьянских (фермерских) хозяйств — 15% i дохода;

— для творческих работников — 15% от дохода;

— для предприятий с иностранными инвестициями (для ин странных граждан) —

5% от зарплаты иностранных граждан;

— для иностранных граждан и лиц без гражданства, раб тающих в Республике

Беларусь — в размерах, установленных стоящим Законом.

Статья 3

Для работающих граждан устанавливается страховой взнос размере 1% от

заработка.

Статья 4

Освобождаются от уплаты страховых взносов колхозы, хозы, фермеры по

зарплате, выплачиваемой школьникам и студе там за сельхозработы во время

учебы.

Но прежде чем производить отчисления в данный фонд, на до из

начисленной заработной платы вычесть выплаты, на которь начисления в фонд

социальной защиты населения не производится.

Согласно Постановлению Совета Министров РБ № 115 25.01.99 г. к

выплатам, на которые не начисляются взносы по го дарственному социальному

страхованию в Фонд социальной щиты населения, относятся:

1. Выходное пособие при прекращении трудового договс (контракта), денежная

компенсация за неиспользованный отпуск.

2. Государственные пособия, выплачиваемые за счёт средств республиканского

бюджета и государственного социально го страхования.

3. Компенсации и выплаты в связи с предоставлением лы в соответствии с

Законом Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от

катастрофы на Чернобыльской АЭС», исключая доплаты до размера прежнего

заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачй

ваемую работу, доплаты к заработной плате гражданам, рабе тающим на

территории радиоактивного загрязнения, и оплаты дополнительного отпуска.

4. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодатель вом Республики

Беларусь в возмещение вреда, причиненного ботникам увечьем,

профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с

выполнением ими своих трудовых обязанностей.

5. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Республики

Беларусь для оплаты предоставляемых работникам жилых помещений,

коммунальных услуг, топлива, или соответствующее денежное возмещение.

6. Суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, а также компенсации (в том

числе надбавки и компенсации взамен суточных), выплачиваемые работникам в

пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь; суммы,

выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением

работниками трудовых обязанностей.

7. Выплаты в связи с предоставлением льгот по проезду отдельным категориям

работников в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

8. Стоимость выдаваемых в соответствии с нормами, установленными

законодательством Республики Беларусь, специальной одежды, специальной

обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и

обезжиривающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а

также лечебно-профилактического питания или в соответствующих

законодательству случаях сумма денежных затрат по их приобретению.

9. Стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуждаемых за

призовые места на районных, областных, республиканских соревнованиях,

смотрах, конкурсах и других аналогичных соревнованиях.

10. Единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юбилейными датами

рождения работников (40, 50, 60 и т.д. лет).

11. Единовременные выплаты (стоимость подарков) работникам при увольнении в

связи с выходом на пенсию.

12. Суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с

законодательством Республики Беларусь в улучшении жилищных условий, на

строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, а также на полное

или частичное погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели.

13. Материальная помощь, оказываемая в соответствии с действующим

законодательством Республики Беларусь, а также в связи с чрезвычайными

обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и

имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и

управления.

14. Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их

стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой

болезнью, смертью их близких родственников.

15. Стоимость приобретенных за счет средств нанимателе путевок в детские

оздоровительные учреждения, бесплатно выдач ваемых работникам билетов на

детские представления и (или)| кондитерских наборов их детям в связи с

праздником Нового года.

16. Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в

управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты).

17. Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых нанимателем в

соответствии с законодательством Республики Беларусь в пользу отдельных

категорий работников по договорам обязательного государственного личного

страхования.

18. Суммы страховых платежей (взносов) по добровольному страхованию жизни и

дополнительных пенсий, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг),

в пределах норм, установленных действующим законодательством Республики

Беларусь, при условии отсутствия у нанимателя задолженности по платежам в

фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты.

Отчисления в фонд социальной защиты населения за минусом

использованных сумм перечисляются на счет местного отделения фонда. В

случае нехватки средств на выплаты за счет фонда местное отделение фонда

перечисляет на расчетный счет предприятия согласно справке-расчету

предприятия.

Сумма перерасхода может быть также зачислена в счет перечислений в

будущих периодах.

Синтетический учет расчетов с фондом социальной защиты населения

ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По кредиту счета 69 отражаются начисления по социальному страхованию,

а по дебету — использование этих начислений и перечисление их по

назначению.

Из зарплаты всех работников для социального страхования удерживается

1%, кроме освобожденных от взносов.

Записи по счетам будут следующие:

(тыс.

руб.)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6