| |||||
МЕНЮ
| Учет расчетных операций|Оплачен НДС по импортным товарам |Выписка из |51,52 |90,93,94 | | |расчетного счета | | | |Оплачен акциз по импортным |Выписка из |90,93,94 |51,52 | |товарам |расчетного, | | | | |валютного счета, | | | | |ведомости начисления| | | | |дивидендов | | | | | |51 |96 | 1.3 Учет расчетов за продукцию и услуги. Формы безналичных расчетов. Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между предприятием и поставщиками и подрядчиками договоров. В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ, услуг), порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиками и подрядчиками. Порядок расчетов между предприятием и поставщиками и подрядчиками по внутрироссийским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов; по импортным поставкам - в соответствии с правилами международных расчетов. Условия внутрироссийских поставок формируются в соответствии с принятыми в стране условиями (франко-завод; франко-станция отправления; франко- вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару. Условия импортных поставок формируются на основе международных торговых условий «Инкотермс», установленных Международной Торговой палатой. В соответствии с этими условиями четко определяется, кто организует и оплачивает перевозку товара от продавца к покупателю, несет риск при осуществлении этих функций и при гибели и порче товара. Наибольшее распространение в настоящее время получили условия, приведенные в таблице 3. Таблица 3. Условия поставок «Инкотермс» |Наименован|Обязанности продавца |Обязанности покупателя |Момент | |ие условий| | |перехода | | | | |риска порчи | | | | |и гибели | | | | |товара на | | | | |покупателя | |ФОБ |Поставка товара на борт |Фрахтование судна и оплата|Пересечение | |(франко-бо|судна; предоставление |фрахта; предоставление |товаром | |рт судна) |лицензии на экспорт и оплата|судна в установленный |борта судна | | |всех расходов по погрузке |срок; оплата расходов по |в порту | | |товара на борт судна |погрузке товара в порту |отправления | | | |назначения | | |ФАС |Поставка товара на пристань,|Фрахтование судна и оплата|Расположение| |(франко |расположение его вдоль борта|фрахта; получение |товаров | |вдоль |судна; получение документов |экспортных лицензий и |вдоль борта | |борта |от экспедитора |оплата экспортных пошлин |судна | |судна) | | | | |КАФ |Организация перевозки и |Получение счета от |Пересечение | |(стоимость|оплата ее до места |продавца и коносамента; |товаром | |и фрахт) |назначения; поставка товара |оплата расходов по |борта судна | | |на борт судна; получение |разгрузке (определяется в |в порту | | |экспортных лицензий и оплата|договоре) |назначения | | |экспортных пошлин; передача | | | | |покупателю счета и | | | | |коносамента; оплата расходов| | | | |по погрузке товара на судно | | | | |и по разгрузке | | | |СИФ |Организация транспорта; |Принятие счета, |Пересечение | |(стоимость|оплата фрахта до порта |коносамента и страхового |товаром | |товара, |назначения; погрузка товара |полиса, принятие товара |борта судна | |страховани|на борт судна; получение | |в порту | |е и фрахт)|экспортных лицензий и оплата| |назначения | | |экспортных пошлин; | | | | |страхование товара на время | | | | |перевозки и оплата страховых| | | | |премий, передача покупателю | | | | |счета, коносамента и | | | | |страхового полиса; оплата | | | | |расходов по погрузке и | | | | |разгрузке товара | | | Приобретение товарно-материальных ценностей на стороне может осуществляться только двумя вариантами. При первом варианте для приобретения ТМЦ на стороне предприятие назначает своего поверенного. Ему выдают подотчет наличные деньги с павами получения ценностей и немедленной оплаты за них, либо доверенность, по которой можно получить ТМЦ, в счет договоренности, имеющей место между предприятиями в виде договора поставок или гарантийного письма с визой руководителя поставщика (независимо оплачены ТМЦ предварительно или нет). Доставка ТМЦ в таких случаях осуществляется самовызовом, независимо от географического расположения поставщика и покупателя. При втором варианте (отдаленность поставщика от получателя, и/или постоянство поставок) поставки осуществляет посредник - транспортное предприятие. Для выполнения каких-либо операций по получению ТМЦ на стороне поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдается доверенность. Все доверенности регистрируются в момент выдачи в специальном журнале. Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименований ценностей, предполагаемых к получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая должна быть заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска печати предприятия. Экспедитор все документы, по доставленным на склад ТМЦ с отметкой кладовщика в их приемке, сдает в свою бухгалтерию для списания с него выданной ранее доверенности. Для отчета за полученные наличные средства экспедитор составляет авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих как факт приобретения ТМЦ (чеки, счета-фактуры и др.) так и факт сдачи их на склад (приемная фактура, приходный ордер), либо передачи в производство (требование). На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов за полученные ТМЦ, выполненные работы и услуги, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате; расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей; расчетные документы по которым не поступили (неотфактурованные поставки); излишки ТМЦ, выявленные при их приемке. По кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами производственных запасов, товаров, затрат на производство, издержек обращения отражается задолженность предприятия поставщику (подрядчику) за фактически поступившие ТМЦ, принятые работы и услуги; за услуги по доставке ТМЦ; услуги по переработке материалов на стороне. Задолженность поставщикам (подрядчикам) по кредиту счета 60 включается также и налог на добавленную стоимость. Суммы, отражаемые по кредиту счета 60, зависят также от соответствия сроков поступления материальных ценностей и платежных документов (таблица 4). Таблица 4. Отражение задолженности поставщикам |Материалы |Платежные документы |Кредит счета 60 | |Поступили |Поступили |Сумма в пределах акцепта | |Поступили |Не поступили |Сумма фактически | | | |поступивших материалов по | | | |ценам, установленным в | | | |договоре | |Не поступили |Поступили |Сумма, указанная в счете | | | |поставщика | При учете расчетов по импорту используется счет 60 субсчет «Импортные поставки». Он кредитуется на сумму расчетных документов иностранного поставщика. Расчеты с поставщиками осуществляются в валюте, предусмотренной в контракте. Учет импортных операций ведется одновременно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Центрального банка на день совершения операции. Курсовая разница, возникающая по операциям акцепта платежных документов и их оплаты, списывается на счет «Прибыли и убытки». Если при заключении договора предусмотрен аванс поставщику (подрядчику), то он отражается на счете 61. При окончательном расчете поставщик производит зачет суммы полученного аванса. Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в таблице 5. Таблица 5 |Содержание операции |Документ |Корресп| | | | |ондирую| | | | |щие | | | | |счета | | | | |Дебет |Кредит | |Акцептованы счета поставщиков: |Счета поставщиков| | | |за поступившее оборудование к установке | |07 |60 | |за оборудование, не требующее монтажа; за | |08 |60 | |проектно-изыскательные и | | | | |строительно-монтажные работы | | | | |за поступившие материальные ценности | |10,12,1|60 | |за услуги по производству и реализации | |5 | | |продукции, товаров, работ, услуг | |20,23,2| | | | |5,26,28| | |за поступившие товары | |,31,43,|60 | | | |44,45 | | | | |41 | | | | | | | |Недостачи в пределах норм естественной |Акт приемки |84 |60 | |убыли | | | | |Недостачи сверх норм естественной убыли, |То же |63 |60 | |несоответствие цен, ошибки и др. | | | | |НДС по приобретенным материальным ценностям|Счета поставщиков|19 |60 | |Акцептованы счета поставщиков по |Счета поставщиков|10,12,1|60 | |непоступившим материальным ценностям | |5,41 | | |Поступили материальные ценности по ранее |Акт приемки | | | |акцептованным счетам поставщиков: |материалов | | | |сторно акцептованной ранее суммы | |10,12,1|60 | | | |5,41 | | |фактическая сумма по поступившим | |10,12,1|60 | |материальным ценностям | |5,41 | | |Материальные ценности по акцептованным |Справки |10,12,1|60 | |счетам поставщиков, не поступившие до конца|бухгалтерии |5,41 | | |отчетного периода | | | | |Оприходованы материальные ценности, счета |Акт приемки |10,12,1|60 | |поставщиков по которым не поступили |материалов |5,41 |неотфакт| | | | |урованны| | | | |е | | | | |поставки| |Акцептованы счета поставщиков по |Счета поставщиков| | | |оприходованным ранее материальным | | | | |ценностям: | |10,12,1|60 | |сторно ранее сделанной записи | |5,41 |неотфакт| | | | |урованны| | | | |е | | | | |поставки| | | |10,12,1| | |сумма акцепта | |5,41 |60 | |Акцептованы счета поставщиков, выставлен |Счета |10,12,1|60 | |вексель поставщику или акцептована тратта |поставщиков, |5,41 |вексель | |поставщика |вексель, тратта | | | |Акцептованы счета поставщиков, получен |Счета поставщиков|10,12,1|60 ком. | |коммерческий кредит | |5,41 |Кредит | |Выставлен аванс поставщику (подрядчику) под|Платежное | | | |поставку материальных ценностей, выполнение|поручение | | | |работ, услуг; произведена оплата при | | | | |частичной готовности продукции, работ, | | | | |услуг: | |61 |50,51,52| |за счет денежных средств в кассе, на | | | | |расчетном и валютном счетах; | | | | | | |61 | | |за счет спецсчетов (аккредитивов); | | |55 | | | |61 | | |за счет кредитов банка | | |90 | |Оплачены счета поставщиков (подрядчиков) |Расходный |60 |50,51,52| | |кассовый ордер, | | | | |выписка из | | | | |расчетного, | | | | |валютного счета | | | |Оплачены счета поставщиков (подрядчиков) за|Выписка из |60 |55 | |счет аккредитива, чеками из лимитированных |специального | | | |чековых книжек |счета | | | |Произведен зачет выданного аванса |Справка |60 |61 | |Погашен выданный вексель (тратта) |Выписки из счетов|60 |50,51,52| | |в банке |вексель|, | | | | |55,90,91| | | | |, | | | | |92 | |Оплачены счета поставщиков по коммерческому|То же |60 ком.|50,51,52| |кредиту | |кредит |, | | | | |55,90,91| |Списана курсовая разница по счету 60: |Расчет | | | |положительная | |60 |80 | |отрицательная | |80 |60 | |Списана задолженность поставщика в счет |То же |60 |62 | |зачета по бартерным сделкам | | | | |Возвращен аванс поставщикам (подрядчикам) |Приходный |50,51,5|61 | | |кассовый ордер, |2 | | | |выписка со счетов| | | | |в банке | | | |Списан аванс, выданный поставщикам и не |Справка |80 |61 | |возвращенный ими за счет прибыли | | | | |предприятия | | | | |Списаны невозвращенные поставщиками авансы |То же |82 |61 | |за счет резерва по сомнительным долгам | | | | Взаимоотношения организации с банком начинаются, как правило, с открытия расчетного (текущего ) счета. В соответствии со статьей 486 Гражданского кодекса РФ банк обязан заключить договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся в данный банк с предложением открыть счет в соответствии с банковскими правилами. Следует отметить, что банк не в праве отказать организации в открытии счета, за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять еще одну организацию на банковское обслуживание. Организация вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках. При открытии счета и в любой момент после открытия счета организация как клиент банка может потребовать у банка предоставить информацию о наличии лицензии на осуществление банковских операций, информацию о финансовой отчетности - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, аудиторское заключение по итогам года, а также ежемесячные бухгалтерские балансы за текущий год. Одним из основных документов, регулирующих отношения между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичному расчету, является договор между банком и клиентом. Затраты организации на расчетно- кассовое обслуживание включаются в состав общехозяйственных расходов. При оплате услуг банка в бухгалтерском учете делается следующая проводка: Д-т 26 К-т 51 - на сумму оплаты Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, может производиться только по решению суда, а также в случаях, установленных законом (например, при взыскании финансовых санкций налоговым органом) или предусмотренных договором между банком и клиентом (например, владелец счета по согласованию с банком может предусмотреть ведение расчетов по своему счету с оплатой платежных требований контрагентов в безакцептном порядке). При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|