Учет расчетных операций

Государственный комитет по рыболовству РФ

Дальневосточный Технический Университет Рыбной промышленности и хозяйства

Кафедра: «Бухгалтерский учет, аудит и анализ хозяйственной деятельности»

Курсовой проект по дисциплине: «Бухгалтерский (финансовый) учет»

на тему :

«Учет расчетных операций»

Проверила:

Выполнила:

преподаватель студ.

гр. БУ-22

Боярко Т.В.

Пудренко Н. В.

Владивосток 1998 г.

Дальневосточный государственный технический рыбохозяйственный университет

Кафедра: «Бухгалтерский учет, аудит и анализ хозяйственной деятельности»

«Утверждаю»

Зав.кафедрой_______С.А.Бугреева

«___» ________ 1998 г.

Задание

на курсовой проект по дисциплине

Бухгалтерский (финансовый) учет._____

студенту Пудренко Н.В. курса 2 факультет инженерно-

эконмический

Исходные данные _________________________________________

Пояснительная записка «Учет расчетных операций» _

Графическая часть

__________________________________________________________

Дата выдачи ___________ Дата сдачи __________

Преподаватель Боярко Т.В. _

ВВЕДЕНИЕ

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как

они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса

производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются

и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно

предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или

услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает

непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и

своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим

производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками

предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и

лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями большинство расчетов

проводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления

(перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с

помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих

наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между

предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков

(государственные и коммерческие).

Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств

предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и

срочности. Банк является юридическим лицом.

Банковская система в нашей стране состоит из центрального (банка РФ) и

коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной

характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового

обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по

расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными

договорами. Их цель - повышение эффективности использования кредитных

ресурсов и усиление воздействия кредитного механизма на конечные

результаты работы предприятий. Кроме расчетных счетов, в банках открываются

текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения

(Приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению

денежных средств и расчетов;

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных

средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому

назначению;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками,

персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с

покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения

просроченной задолженности.

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом

наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-

хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право

получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды,

утверждается руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен; выдача

наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой

предприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными

командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения.

Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм,

причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму

жилого помещения.

Служебная командировка - поездка работника по распоряжению руководителя

предприятия для выполнения служебного поручения вне места постоянной

работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная

плата по месту постоянной работы.

Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется

командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчета

бухгалтерией причитающихся сумм. По усмотрению руководителя предприятия,

кроме командировочного удостоверения, направление в командировку может

оформляться приказом.

Указанные суммы на командировочные расходы называются нормированными и

включаются в себестоимость работ, услуг, продукции. В случае превышения

фактических расходов над нормой их полностью включают в себестоимость.

В течение трех дней по возвращении из командировки подотчетное лицо

обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им

составляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов,

товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и

прилагается командировочное удостоверение.

Целесообразность произведенных расходов подтверждается начальниками

цехов, отделов или служб в зависимости от целевого назначения командировки.

После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету

последний утверждается руководителем предприятия и принимается к учету.

Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по

приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному

кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению; передача

подотчетных сумм одним лицом другому запрещается. Новые авансы подотчетному

лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному ему

авансу. У лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в

расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в

кассу предприятия остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия вправе

удержать из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке,

предусмотренном действующим законодательством.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с

подотчетными лицами». Это - активно-пассивный счет, сальдо которого

отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму

возмещенного перерасхода.

По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь

выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту -

суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным

кассовым ордерам ( неиспользованные).

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с

подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр,

сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. А

это значит, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере

одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в

кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода

записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же

время журнал-ордер №7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу

журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по

кредиту счета 71.

Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые

ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные

суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в

суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты,

проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и

необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные

руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет,

проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие

направлению расхода.

При наличии внешнеэкономических связей в бухгалтерии может возникнуть

необходимость учета расходов по загранкомандировкам.

При выдаче командировочных сумм в иностранной валюте на основании

расходного кассового ордера делается запись:

Д-т 71-2 « Расчеты с подотчетными лицами по загранкомандировкам»

К-т 50-2 « Касса в иностранной валюте»

Расчеты с подотчетными лицами, получившими под отчет валюту, ведутся в

инвалюте и в ее рублевом эквиваленте, поэтому следует разделить расчеты с

подотчетными лицами внутри страны и за рубежом. Для обеспечения этого

разделения к счету 71 следует открыть два субсчета: 71-1 «Расчеты с

подотчетными лицами по командировкам внутри страны» и 71-2 «Расчеты с

подотчетными лицами по загранкомандировкам»

Задолженность подотчетных лиц подлежит ежемесячной переоценке в связи с

изменением курса рубля по отношению к иностранным валютам в

общеустановленном порядке. Порядок списания курсовых разниц определяется

принятой на предприятии учетной политикой в части курсовых разниц.

Суммы командировочных, выдаваемых под отчет, могут превышать установленные

законодательством нормы. В таком случае они включаются в себестоимость

полностью, но при расчете налогооблагаемой прибыли увеличивают ее. Следует

иметь ввиду, что согласно Инструкции ГНС РФ «По применению Закона РФ «О

подоходном налоге с физических лиц»» №35 от 29.06.95 г. В совокупный доход

работника при оплате командировочных не включаются фактически произведенные

и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения (раздел 1,

п. 8д инструкции). Однако суточные, превышающие установленный норматив,

включаются в совокупный годовой доход и подлежат налогообложению.

Командированный представляет авансовый отчет о произведенных расходах,

который должен быть утвержден руководителем предприятия. Авансовый отчет

является основным документом, на основании которого списывается

задолженность с подотчетного лица, к нему прилагаются документы,

подтверждающие произведенные расходы. Списание задолженности производят по

курсу на день представления авансового отчета. Если во время командировки

имели место рублевые расходы, то они возмещаются суммами, выданными в

рублях.

Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами

приведены в таблице 1.

Таблица 1

|Содержание |Документ |Корреспондирующие счета |

|операции | | |

| | | Д | К |

|средств под отчет |ордер |71 |50 |

|Перечислены |Платежное | 71 | 51,52 |

|Выданы денежные |Расходный кассовый| 71 | 56 |

|Положительная |Расчет | 71 | 80 |

|Приобретены |Авансовый отчет |04,07,10,12,41 | 71 |

|Подотчетные суммы,|То же |20,25,26,28,44 | 71 |

|Подотчетные суммы,|То же | 43 | 71 |

|Отражен НДС по |Авансовый отчет | 19 | 71 |

|Взнос |Приходный кассовый| 50 | 71 |

|Удержание из з/п |Расчет бухгалтерии| 70 | 71 |

|Расходы на |Расчет | 81,88 | 71 |

|Отрицательная |Расчет | 80 | 71 |

1.2 Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банках

Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который

проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Текущие счета

открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо

операций. К текущим счетам относятся: валютные счета; ссудные счета; счета

по операциям со средствами целевого назначения; счета, обусловленные

особенностями расчетов и т. п. В соответствии с Законом о предприятиях и

предпринимательской деятельности предприятие вправе открыть один расчетный

счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов

расчетных, кредитных и кассовых операций. Этот счет ему обязан открыть банк

по месту регистрации предприятия. Открытие расчетного счета не по месту

регистрации предприятия возможно только с согласия банка, к которому

обратиться предприятие. Любые другие счета предприятие может открывать в

неограниченных количествах в любых банках.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк

следующие документы:

n заявление на открытие счета;

n документ о законности образования предприятия (решение учредителей о

создании предприятия, заверенное нотариально);

n устав предприятия (копия, заверенная нотариально);

n справка о регистрации предприятия;

n справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;

n карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра).

Счет открывается по разрешению управляющего банком. При открытии

расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава

делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и

заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению

счета, один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати

хранится в специальной картотеке у ответственного исполнителя

(контролера). В случае реорганизации предприятия в результате слияния,

присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета

представляются все документы заново. При изменении названия предприятия

или подчиненности в банк передается заявление об открытии счета, копия

решения об изменении, новая карточка с подписями и оттиском печати. На

основании этих документов производится переоформление счета. При изменении

характера деятельности в банк предоставляется копия нового устава

предприятия. Если в течение трех месяцев на счете в банке не было

движения, то он закрывается. Между банком и предприятием заключается

договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило,

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Учет расчетных операций

Учет расчетных операций

ИНТЕРЕСНОЕ