Учет основных средств

аренды, числятся на балансе. Износ по таким объектам относится на

внереализационные потери Д сч. 99 К сч. 02. Начисление арендной платы Д

76 К 99, отдельно на сумму износа Д 76 К 68. Поступление арендной платы

подлежит обложению НДС и налогом на прибыль. Арендная плата за сдачу в

аренду земли НДС не облагается.

Лизинг - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и

передаче его на основании договора лизинга физическим и юридическим лицам

за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях,

обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем [4].

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по договору лизинга

определен в приказе МФ РФ от 17 февраля 1997 г. №15.

В учетной политике организации необходимо отразить выбранные условия

поставки лизингового имущества на баланс и вопрос о предстоящих лизинговых

платежах в последующем отчетном периоде и до конца действия договора

лизинга.

Учет операций по лизингу основных средств у лизингодателя:

Д 08 К 60 получено от поставщика

лизинговое имущество;

Д 03 К 08 оприходовано имущество,

предназначенное для сдачи

по договору лизинга в аренду;

Д 76 К 91 отражена задолженность по

лизинговым платежам (если

собственник лизингового имущества -

лизингополучатель);

Д 50, 51 К 76 поступили

лизинговые платежи от лизингополучателя;

Д 91 К 03 отражается стоимость

переданного имущества (если

имущество на балансе лизингополучателя);

Д 91 К 98 отражается разница между

общей суммой лизинговых

платежей и стоимостью лизингового

имущества;

сч. 021 “Основные средства, сданные в

аренду” - перевод лизингового имущества на

забалансовый счет;

Д 98 К 99 отражается финансовый

результат.

Отражены расходы лизинговой компании:

Д 20 К 10,69,70... по содержанию

аппарата;

Д 20 К 02 амортизация основных

средств;

Д 90 К 20 списываются расходы

лизинговой компании;

Д 62 К 90 начислены лизинговые

платежи за отчетный период (если

имущество на балансе лизингодателя);

Д 50, 51 К 62 поступили

лизинговые платежи от

лизингополучателя;

Д 01 К 03 отражается возврат имущества

(если имущество балансе лизингодателя);

Д 03 К 76 то же по остаточной

стоимости (если имущество на

балансе лизингополучателя).

Учет у лизингополучателя:

сч. 001 оприходование

лизингового имущества

(если имущество на балансе лизингодателя);

Д 20 К 76 начислены лизинговые платежи;

Д 08 К 76 то же, если имущество на

балансе лизингополучателя;

Д 01 К 08 списываются затраты, связанные

с получением лизингового

имущества и стоимость этого имущества

(если имущество на балансе лизингополучателя);

Д 76 “Задолженность по лизинговым платежам” К 76 “Арендные

обязательства” - начислены лизинговые платежи (если имущество на

балансе лизингополучателя);

Д 20 К 02 начислена амортизация;

К 001 возвращено лизинговое

имущество, числящееся на балансе

лизингодателя;

Д 50, 51 К 76 то же (если оно числится на

балансе лизингопо-

лучателя) при условии погашения всей суммы

лизинговых платежей;

Д 01 К 01 на первоначальную стоимость;

Д 02 К 91 на сумму амортизации.

Отражение стоимости лизингового имущества при выкупе:

Д 98 К 99

К 001 если имущество на балансе

лизингодателя;

Д 01 К 02 одновременно.

Если имущество числится на балансе лизингополучателя, то

производится внутренняя запись по счетам 01 и 02.

Услуги по сдаче имущества в аренду по договору лизинга являются

объектом налогообложения по НДС и налогу на прибыль. Освобождены от уплаты

НДС лизинговые сделки малых предприятий.

Имущество, приобретенное и переданное по договору о лизинге,

включается в налогооблагаемую базу при исчислении налога на имущество у

лизингодателя.

8. УЧЕТ ПЕРЕОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

В соответствии с Порядком проведения переоценки основных фондов

организации для определения их полной восстановительной стоимости могут

использовать либо индексный метод, либо метод прямой оценки.

При индексном методе организации осуществляют организацию балансовой

стоимости отдельных объектов с применением индексов изменения стоимости

основных средств, дифференцированных по типам зданий и сооружений, видам

машин и оборудования, транспортных средств и других основных средств, по

регионам, периодам изготовления, приобретения.

При индексном методе за базу принимается полная балансовая стоимость

отдельных объектов основных средств, которая определяется по результатам

инвентаризации. Износ по основным средствам также пересчитывается на

соответствующий индекс изменения стоимости.

Метод прямой оценки восстановительной стоимости основных средств

является наиболее точным и позволяет исправить погрешности, накопившиеся в

результате применения сред негрупповых индексов в ходе предшествующих

переоценок. Восстановительная стоимость основных средств при данном методе

определяется путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов по

документально подтвержденным рыночным ценам на новые объекты, аналогичные

оцениваем по состоянию на 1 января.

Для подтверждения рыночных цен могут быть использованы:

- данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме

от организаций изготовителей;

- сведения об уровне цен, полученные в органах государственной

статистики, торговых инспекциях;

- сведения об уровне цен, опубликованные в СМИ, специальной литературе,

каталогах, рекламных объявлениях, пресс-релизах;

- экспертные заключения о рыночной стоимости объектов основных средств.

При использовании метода прямой оценки расходы, связанные с

уточнением стоимости имущества находящегося в собственности организации,

можно включать в себестоимость продукции (работ, услуг) в составе

общехозяйственных расходов.

В обязательном порядке индексируется и сумма износа основных

средств, числящегося в бухгалтерском учете на 1 января по коэффициенту,

определяемому соотношением рыночной и балансовой стоимости.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам

следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы

стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете

и отчетности, существенно не отличались от текущей (восстановительной)

стоимости.

Обязательна переоценка основных средств, если инфляция

достигает по итогам отчетного периода более 20%.

Отражение результатов переоценки в бухгалтерском учете:

Д 01 К 83 дооценка

первоначальной стоимости;

Д 83 К 02 дооценка амортизации;

Д 83 К 01 уценка первоначальной

стоимости;

Д 02 К 87 уценка амортизации;

9. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Порядок проведения инвентаризации осуществляется согласно

“Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых

обязательств”, утвержденными приказом МФ РФ №49 от 13 июня 1995 г. и

оформляются унифицированными формами (описями) утвержденными Постановлением

Госкомстата России от 11.11.99г. № 100.

Инвентаризация основных средств должна проводиться не реже одного

раза в три года, по библиотечным фондам - не реже одного раза в пять лет.

Инвентаризация обязательна:

- при передаче имущества предприятия в аренду, выкупе, продаже, а так же

в случаях предусмотренных законодательством при преобразовании

государственного или муниципального предприятия;

- при смене материально-ответственного лица;

- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи

ценностей;

- в случае чрезвычайных ситуаций;

- при ликвидации (реорганизации) предприятия перед составлением

ликвидационного (разделительного) баланса.

Инвентаризацию проводит постоянно действующая или рабочая комиссия,

создаваемая приказом по предприятию, при обязательном участии представителя

бухгалтерии.

Бухгалтерское отражение данных по инвентаризации основных средств:

Д 01 К 99 оприходование

неучтенных объектов основных

Д 01 К 02 средств по

остаточной стоимости с

отражением амортизации;

Д 01 К 10 при выявлении

объектов основных средств,

Д 13 К 02 числящихся в составе

МБП, их переводят в состав

основных средств;

Д 20, 25, 26 К 02 излишне

начисленная сумма амортизации.

Если по результатам инвентаризации обнаружена недостача, делаются

следующие

проводки:

Д 01 К 01 первоначальная

стоимость;

Д 02 К 91 сумма амортизации;

Д 94 К91 остаточная стоимость;

Д 20, 25, 26 К 94 списание остаточной

стоимости на издержки производства, если

виновные лица отсутствуют, в пределах

норм;

Д сч. 73 субсч. “Расчеты по возмещению материального ущерба”;

К сч. 94 по рыночной цене, если

виновное лицо найдено;

Д 73 К 98 на сумму недоамортизированной

части;

Д 99 К 94 если виновные лица не найдены

(сверх норм) и суд отказал во

взыске с них.

По рекомендациям Госкомстата РФ, переоценка основных средств

обязательна по итогам 2001г.( если величина индекса- дефлятора более 20%)

10. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В

БУХГАЛТЕРИИ

Формы первичной документации для учета основных средств и краткие

указания по их заполнению утверждены Постановлением Госкомитета РФ по

статистике от 30 октября 1997 г. №71а и Постановлением от 11.11.99г. № 100

“Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по

учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов,

материалов, МБП, работ в капитальном строительстве”. К ним относятся:

ф. № ОС-1 акт (накладная) приемки-передачи основных средств;

ф. № ОС-3 акт приемки-сдачи отремонтированных,

реконструируемых и модернизированных объектов;

ф. № ОС-4 акт на списание основных средств;

ф. № ОС-4а акт на списание автотранспортных средств;

ф. № ОС-6 инвентарная карточка учета основных средств;

ф. № ОС-14 акт о приемке оборудования;

ф. № ОС-15 акт приемки-передачи оборудования в монтаж;

ф. № ОС-16 акт о выявленных дефектах оборудования.

Если организация не использует документы, форма которых предусмотрена

выше, то необходимо, чтобы документы содержали все обязательные реквизиты

(наименование документа, дата, единица измерения, подписи и др.).

При отражении операции по учету основных средств используют также:

ф. № ОС-7 опись инвентарных карточек;

ф. № ОС-8 карточка учета движения основных средств;

ф. № ОС-9 инвентарный список основных средств (по месту их

нахождения в эксплуатации)

РТ-6 таблица расчета амортизации.

ф. № Ж-13 журнал-ордер № 13

журналы ордера №№ 10,10/1.

Сведения об основных средствах и их износе можно получить также в:

Главной книге;

ф. № 1 бухгалтерский баланс;

ф. № 5 приложение к бухгалтерскому балансу.

При инвентаризации основных средств используются:

инвентарная ведомость;

сличительная ведомость.

11. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ООО «ЕвроТехПрогрес»

Утверждаю:

Генеральный директор 000 «ЕвроТехПрогрес»

______________________О.Ю.Иванов.

О00 "ЕвроТехПрогрес"

127322, Москва, Огородный проезд д. 56 стр. 3

ИНН/КПП-7715304063/771501001

Приказ N 7 от 10.01.2002 г.

0б учетной политике фирмы для целей налогообложения

на 2002 год..

Основываясь на положении части второй Налогового кодекса Российской

Федерации, приказываю:

1. Признавать реализацию в целях исчисления налога на добавленную

стоимость в соответствии с п.1 ст.167 НК РФ и налога на пользователей

автодорог в соответствии с п.27 инструкции МНС России от 04.04.2000 г. N

5'9 по мере поступления денежных средств.

2. Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль

применять метод начисления в соответствии со статьями 272 и 273 НК РФ.

3. Списание себестоимости покупных товаров и ценных бумаг при их

реализации и ином выбытии осуществлять по средней себестоимости в

соответствии со статьями 268 и 280 НК РФ.

4. Первоначальную (восстановительную) стоимость амортизируемого

имущества погашать линейным методом исходя из норм, исчисленных на

основании сроков полезного использования, в соответствии со ст.259 НК РФ и

постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. N 1 «О классификации

основных средств, включаемых в амортизационные группы».

5. Налоговый учет вести в соответствии со ст. 313-333 НК РФ на вновь

вводимых забалансовых «налоговых счетах»:

012 – «Доходы от реализации без НДС, акцизов и налога с

продаж»

013 – «Расходы связанные с производством и реализацией»

014 – «Прибыль (убыток) от реализации»

015 – «Внереализационные доходы»

016 – «Внереализационные расходы»

017 – «Прибыль (убыток) от внереализационных операций»

0'18 – «Налогооблагаемая база»

019 – «Перенос убытков на будущее»

020 – «Расходы будущих периодов».

К указанным счетам открыть субсчета по принципу, по которому

составляется расчет налоговой базы в соответствии со ст. 315 НК РФ.

По каждому субсчету вести соответствующий регистр налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических

данных первичных учетных документов приведены в приложении к настоящему

приказу.

6. Исчислять ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

исходя из фактической полученной прибыли по итогам отчетного квартала и

ставки налога в соответствии с порядком изложенным в п. З ст. 286 НК РФ.

7. Резервов на ремонт основных средств, предстоящие отпуска

сотрудников и сомнительные долги фирма не создает. Указанные затраты

относятся на внереализационные расходы согласно ст. 266 НК РФ.

8. Данная учетная политика является неисчерпывающей и при внесении в

законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского и

налогового учета, значительных изменений может дополнятся отдельными

приказами по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых

органов.

Главный бухгалтер

Р.И. Горина

Утверждаю:

Генеральный директор

000 "ЕвроТехПрогрес'

ООО "ЕвроТехПрогрес"

127322, Москва, Огородный проезд. 56 стр. 3

ИНН/КПП-7715304063/771501001

Приказ N 7 от 10.01.2002 г.

06 учетной политике на 2002 год в целях бухгалтерского учета.

1. Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики фирмы.

1.1. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы

учетной политики являются:

- Федеральный закон от 21.11.2001г. N129-ФЗ"О бухгалтерском учёте"

- Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика (ПБУ 1/98),

утвержденная приказом Минфина России от 09.12.98 N 60н с изменениями и

дополнениями, внесенными приказом Минфина России от 30.12.1999г.

- Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. N 60н "О методических

рекомендациях и порядке формирования показателей бухгалтерской

отчетности организаций"

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской

отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99 г. N

43н (ПБУ-4/99)

- Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина

России от 31.10.2000 года N 94н.

1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются формирование

полной и достоверной информации о деятельности фирмы и её

имущественном положении, обеспечение контроля за использованием

материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с

утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное

предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной

деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных

резервов.

В соответствии с Законом N 129-ФЗ ответственными являются:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6