Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………………………..3

Раздел 1. Организация учета оплаты труда на предприятии…………………………..…4

1.1 Нормативно-правовая база по учету труда и его оплаты…………………………….…….4

2. Документация по учету личного состава, труда и его оплаты

………….………….……..6

3. Начисление заработной платы при различных системах оплаты

труда.………….……...8

Раздел 2. Учет удержаний и вычетов из заработной платы……………………………....10

2.1 Единый социальный налог (взнос)…………………………………………………………10

2.1 Налог на доходы физических лиц……………………………………………………...….20

2.3 Учет удержаний по исполнительным документам…………………………………..……31

2.4 Учет удержаний за причиненный материальный ущерб…………………………..….….35

Раздел 3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.…………………………..……….38

1. Порядок оформления и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате

труда…38

2. Пособие по временной нетрудоспособности………………………………………………41

3. Учет оплаты за очередной отпуск…………………………………………………………..44

Заключение………………………………………………………………………………………46

Приложения……………………………………………………………………………………...48

Список литературы……………………………………………………………………………..60

Аннотация на русском языке………………………………………………………………….61

Аннотация на английском языке……………………………………………………………..62

Введение

В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии

с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно

меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты

работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы

непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы,

системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его

результатов. Понятие “заработная плата” наполнилось новым содержанием и

охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок

и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральных формах

(независимо от источников финансирования), включая денежные суммы,

начисленные работникам в соответствии с законодательством за

непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.).

Переход к рыночным отношениям вызвал к жизни новые источники получения

денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам

членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).

ТАКИМ ОБРАЗОМ, ТРУДОВЫЕ ДОХОДЫ КАЖДОГО РАБОТНИКА ОПРЕДЕЛяЮТСя ПО

ЛИчНЫМ ВКЛАДАМ, С УчЕТОМ КОНЕчНЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПРЕДПРИяТИя,

РЕГУЛИРУЮТСя НАЛОГАМИ И МАКСИМАЛЬНЫМИ РАЗМЕРАМИ НЕ ОГРАНИчИВАЮТСя.

МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ОПЛАТЫ ТРУДА РАБОТНИКОВ ПРЕДПРИяТИЙ ВСЕХ ОРГАНИЗАЦИННО-

ПРАВОВЫХ ФОРМ УСТАНАВЛИВАЕТСя ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных

мест во всех системе учета на предприятии.

Цель данной работы: определить наиболее важные моменты по учету

операций, которые связаны с начислением заработной платы и прочих выплат,

сумм к удержанию и выдаче на руки. В соответствии с поставленной целью,

отметим основные задачи, которые необходимо обозначить в данной работе:

o рассмотреть нормативные акты по учету заработной платы, так как они лежат

в основе организации и ведения бухгалтерского учета хозяйственной

деятельности предприятий всех форм собственности;

o проанализировать, чтобы в установленные сроки были произведены расчеты с

персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих

выплат, сумм к удержанию и выдачи на руки);

o исследовать на различных примерах операции, связанные с начислением

заработной платы и удержаниями из нее, при этом предполагается большое

внимание уделить единому социальному налогу (взносу), согласно Налоговому

кодексу РФ (части второй, гл.23, 24), налогу на доходы с физических лиц и

другие удержания;

o рассмотреть показатели по труду и заработной плате для целей оперативного

руководства и составления необходимой отчетности;

o рассмотреть на практическом примере учет заработной платы на предприятии.

Раздел 1.Организация учета оплаты труда на предприятии

1.1. Нормативно-правовая база по учету труда и его оплаты

При организации учета труда и его оплаты используются следующие

законодательные и нормативные документы:

1. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 г. №

129-Ф3 (с изменениями);

2. Федеральный закон от 4 января 1999 г. № 1-Ф3 “О тарифах страховых

взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ,

Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного

медицинского страхования;

3. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-Ф3 “Об акционерных

обществах” (с изменениями и дополнениями);

4. Федеральный закон о государственных пособиях гражданам, имеющих

детей от 19.05.1995 г. №81-ФЗ (с изменениями и дополнениями);

5. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 “О подоходном налоге с

физических лиц (с изменениями и дополнениями);

6. Закон РФ “О коллективных договорах и соглашениях” от 11 марта 1992

г. № 2490-1 (с изменениями и дополнениями);

7. Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая);

8. Кодекс законов о труде РФ;

9. Налоговый кодекс РФ (часть вторая, гл.23,24);

10. Семейный кодекс РФ (в редакции Федерального закона от 15 ноября

1997 г. № 140-Ф3);

11. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции

(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о

порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при

налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от 5

августа 1992 г. № 552, с изменениями и дополнениями);

12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской

отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. №

34н);

13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности предприятий и инструкция по его применению (утверждены

приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 г. № 56 с применениями

и дополнениями);

14. Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в

Пенсионный фонд РФ (утвержден постановлением Верховного Совета РФ от 27

декабря 1991 г. № 2122-1, с изменениями и дополнениями);

15. Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному

социальному страхованию (утверждено постановлением Президиума ВЦСПС от 12

ноября 1984 г. № 13-6, с изменениями и дополнениями);

16. Положение об условиях работы по совместительству (утверждено

постановлением Госкомтруда СССР, Минюста СССР и ВЦСПС от 9 марта 1989 г. №

81/604-К-3/6-84);

17. Постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а “Об

утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету

труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов,

малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном

строительстве” (с изменениями);

18. Постановление Минтруда РФ от 22.01.1999 г. и приложение №2

“порядок исчисления среднего заработка в 1999г.;

19. Инструкция по заполнению организациями сведений о численности

работников и использовании рабочего времени в формах Федерального

государственного статистического наблюдения (утверждена постановлением

Госкомстата России и Минтрудом России);

20. Инструкция о порядке уплаты страховых взносов работодателями и

гражданами в Пенсионный фонд РФ (утверждена постановлением Правления ПФР от

11 ноября 1994 г. № 258);

21. Перечень выплат, на которые начисляются страховые взносы в

Пенсионный фонд РФ (утвержден постановлением Правительства РФ от 7 мая 1997

г. № 546);

22. Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых

производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденный

постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841 (в редакции от 20

мая 1998 г.);

23. Инструкция по порядке начисления, уплаты страховых взносов,

расходования и учета средств государственного социального страхования

(утверждена постановлением ФСС России, Минтруда России, Минфина и ГСН РФ

от 2 октября 1996 г. № 162/2/87/07-1-07,в редакции от 07.12.1999 г. № Д4-6-

07/980);

24. Инструкция о порядке взимания и учета взносов (платежей) на

обязательное медицинское страхование (утверждена постановлением Совета

Министров Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 г. № 1018)

и другие.

В организациях в целях регулирования взаимоотношений между

работодателем и работниками трудовой деятельности коллектива, оплаты труда

и материального поощрения, работающих на основе законодательных актов

разрабатывают и принимают внутренние нормативные документы. К важнейшим из

них относятся: коллективный договор, трудовой договор (контракт), положение

о системе оплаты труда, положение о премировании, положение о

вознаграждении по итогам работы за год, положение о вознаграждении за

выслугу лет, штатное расписание и должностные инструкции.

1.2. Документация по учету личного состава труда и его

оплаты

Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с

работающими по начислению и выплате заработной платы организации используют

унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением

Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

Форма № Т-1 “Приказ (распоряжение) о приеме на работу” (Приложение №2)

заполняется в одном экземпляре работником отдела кадров на принимаемое

организацией на работу лицо. Руководитель подразделения (цеха, отдела) дает

заключение о возможности приема на работу (нанимающийся) на оборотной

стороне приказа (распоряжения) указываются сведения о том, в качестве кого

может быть принят на работу нанимающийся, по какому разряду или с каким

окладом и с каким испытательным сроком. Приказ (распоряжение) о приеме на

работу работника визируется в соответствующей службе организации для

подтверждения оклада, устанавливаемого по штатному расписанию. С приказом

(распоряжением), подписанным руководителем организации, работника знакомят

под расписку.

Приказ (распоряжение) о приеме на работу передается в бухгалтерию

организации, где открывается лицевой счет на вновь принятого работника.

Форму № Т-2 “Личная карточка” (Приложение №3) заполняют и ведут в

отделе кадров на всех работников организации.

Формой № Т-5 “Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу”

(Приложение №4) оформляется перевод работника из одного подразделения

организации в другое. Ее заполняет в двух экземплярах сотрудник отдела

кадров. Один экземпляр хранится в отделе кадров, другой передается в

бухгалтерию для внесения изменений в лицевой счет.

В распоряжении указываются: основание перевода, размер тарифной

ставки, оклада, надбавки по прежнему и новому месту работы, сведения о не

сданных работником материальных ценностях и др. Распоряжение подписывают

начальники подразделений, руководитель организации и сам работник.

Форма № Т-6 “Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска”

(Приложение №5) применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков

других видов, предоставляемых членам трудового коллектива в соответствии с

действующими законодательными актами и положениями, коллективным договором

и графиком отпусков. Приказ заполняется в двух экземплярах (один остается в

отделе кадров, другой передается в бухгалтерию), подписывается начальником

структурного подразделения, руководителем организации и самим работником.

В бухгалтерии в этом документе указываются выплаты, произведенные

работнику за отпуск и удержание из нее. Эти данные переносят в лицевой

счет.

Форма № Т-8 “Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора

(контракта)” (Приложение №6) оформляется при увольнении работника и

заполняется в двух экземплярах: один остается в отделе кадров, другой

передается в бухгалтерию. Приказ подписывается начальником структурного

подразделения (цеха, отдела) и руководителем организации. Делается отметка

о полученных, но не сданных работником материальных ценностях.

Непосредственно в приказе рассчитывается заработная плата

увольняемого: определяются средний заработок, начисленная сумма

причитающейся заработной платы, размер компенсации за неиспользованный

отпуск, выходное пособие, а также сумма удержаний подоходного налога,

страховых взносов в Пенсионный фонд и другие фонды. Эти данные переносятся

в лицевой счет работника.

Форма № Т-12 “Табель учета использования рабочего времени и расчета

заработной платы” применяется для контроля за соблюдением установленного

режима рабочего времени персонала организации, получения данных об

отработанном времени, расчета заработной платы; ведется табельщиком

(мастером) и подписывается начальником структурного подразделения. Данные

табельного учета используют при составлении статистической отчетности и

начислении заработной платы. Это документ, на основании которого

начисляется заработная плата за отработанное время работникам с повременной

оплатой труда и с окладом по штатному расписанию.

Форма № Т-13 “Табель учета использования рабочего времени” (Приложение

№7) применяется для тех же целей, что и форма № Т-12, при

автоматизированной обработке данных. В ней ведется только учет явок и

неявок, отработанного времени и проводятся данные для начисления заработной

платы по видам и направлениям затрат. Все остальные необходимые сведения

для статистической отчетности и бухгалтерского учета получают с помощью

вычислительных машин.

Данные о начисленной оплате труда, удержаниях, вычетах и выплатах, о

состоянии расчетов по заработной плате отражаются в формах № Т-49 “Расчетно-

платежная ведомость” (Приложение №8), № Т-53 “Платежная ведомость”

(Приложение №9) и № Т-54 “Лицевой счет”. Форма № Т-54-а “Лицевой счет” в

отличие от формы № Т-54 содержит только справочные данные и принимается

там, где расчеты по оплате труда ведутся с помощью вычислительных машин.

Получаемые расчетные листки в виде машинограммы по расчету заработной платы

за каждый месяц вкладываются в лицевой счет работника.

1.3 Начисление заработной платы при различных системах оплаты труда

Согласно статье 77 КЗОТ РФ, оплата труда каждого работника зависит от

его личного вклада и максимальным размером не ограничиваются.

Месячная оплата труда работника, отработавшего полностью определенную

на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые

обязанности (нормы труда), не может быть ниже установленного законом

минимального размера оплаты труда. При этом в минимальный размер оплаты

труда не включаются доплаты и надбавки, а также премии и другие

поощрительные выплаты.

Отраслевым тарифным соглашением для предприятий и организаций отрасли,

на которую оно распространяется, или коллективным договором администрации

предприятия с трудовым коллективом (профсоюзным органом) может быть

предусмотрен иной минимальный размер месячной оплаты труда работников

отрасли (предприятия). В соответствии со статьей 80 КЗОТ РФ систему оплаты

труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат,

а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала

предприятия определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных

договорах или иных локальных нормативных актах. При оплате труда физических

лиц используется тарифная или бестарифная системы оплаты труда.

Тарифная системе представляет собой совокупность информации о

формировании размера оплаты труда работников в зависимости от вида и

качества работ.

Элементами тарифной системы являются: тарифные ставки (схемы

должностных окладов), тарифные сетки, тарифно-квалификационные справочники,

нормы труда.

Тарифная ставка выражает в денежной форме абсолютный размер оплаты

труда рабочих на различных работах за соответствующую единицу рабочего

времени (час, день, месяц). Должностной оклад - это размер оплаты труда

повременно оплачиваемого работника в месяц. Ставки (оклады) увеличиваются

по мере увеличения тарифного разряда работника. Каждый из присваиваемых

разрядов представляет собой показатель сложности выполняемой работы и

уровня квалификации работника.

Тарифная сетка представляет собой совокупность действующих в данной

отрасли производства (на предприятии) тарифных (квалификационных) разрядов

и соответствующих им тарифных коэффициентов. С помощью тарифного

коэффициента определяется соотношение между размерами тарифных ставок в

зависимости от разряда выполняемой работы. Тарифный коэффициент

соответствующего разряда показывает, во сколько раз уровень оплаты работ,

отнесенных к этому разряду, превышает уровень оплаты работ, отнесенных к

первому разряду.

Статья 83 КЗОТ РФ определяет две основные группы тарифной системы

оплаты труда - повременная и сдельная, каждая из которых имеет свои

особенности и виды.

Повременная система оплаты труда может быть простой повременной или

повременно-премиальной.

К основным видам сдельной оплаты труда относятся: прямая сдельная,

сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная, аккордная, косвенно-сдельная.

При простой повременной оплате труда заработок работника состоит из

установленного ему должностного оклада или тарифной ставки, согласно

принятой схеме должностных окладов (штатного расписания) или тарифной

сетки, выплачиваемых в полном размере при условии, что работник проработал

все рабочие дни (часы) в месяце. Если отработано не все рабочее время,

заработная плата начисляется за фактически отработанное время.

При повременно-премиальной оплате труда условиями заключаемого на

предприятии коллективного договора, положениями об оплате труда

(положениями о премировании), либо непосредственно условиями трудового

договора с работником наряду с должностными окладами или тарифными ставками

работникам предусматривается выплата надбавки к заработной плате (месячной,

квартальной, полугодовой и др.), исчисляемой в процентах от оклада (ставки)

или в твердых денежных суммах, которая является премией. Выплата премий

может ставиться в зависимость от достижения определенных количественных и

качественных результатов труда.

При сдельной оплате труда заработок работника рассчитывается исходя из

установленного разряда работы, тарифных ставок и норм выработки. При прямой

сдельной оплате труда заработная плата начисляется за фактически

выполненную работу (изготовленную продукцию), исходя из заранее

установленных расценок за каждую единицу продукции соответствующего

качества. При сдельно-премиальной оплате труда работнику дополнительно

начисляется премия за выполнение отдельных условий и показателей

премирования (качество продукции, экономию материалов, выполнение и

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7