Учет материалов

прилагаемой записке.

МЦ, на которые в течение года снизилась стоимость либо они морально

устарели или потеряли первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском

балансе по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной цены, а

разница списывается на финансовые результаты.

3. Документация и документооборот по движению ПЗ.

Согласно Постановления Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а (ред. от

11.11.1999) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной

документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных

активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в

капитальном строительстве" с 01 ноября 1997 года по движению

производственных запасов применяются следующие бланки первичных документов:

1) по учету материалов (см. Приложение №1):

- М-2 "Доверенность",

- М-2а "Доверенность",

- М-4 "Приходный ордер",

- М-7 "Акт о приемке материалов",

- М-8 "Лимитно-заборная карта",

- М-11 "Требование-накладная",

- М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону",

- М-17 "Карточка учета материалов",

- М-35 "Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при

разборке и демонтаже зданий и сооружений";

2) по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов (см.

Приложение №2):

- МБ-2 "Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов",

- МБ-4 "Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов",

- МБ-7 "Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных

приспособлений",

- МБ-8 "Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов";

Доверенность (формы № М-2 и № М-2а) - применяются для оформления права

лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении

материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору,

заказу, соглашению.

Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и

выдает под расписку получателю. Форму № М-2а применяют организации, у

которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый

характер. Выдачу этих доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном

и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей.

Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не

допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец

подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи - как правило, 15 дней.

Доверенность на получение товарно-материальных ценностей в порядке плановых

платежей может быть выдана на календарный месяц.

Приходный ордер (форма № М-4) - применяется для учета материалов,

поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном

экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления

ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически

принятое количество ценностей.

Графа "Номер паспорта" заполняется при оформлении хозяйственных

операций по материальным ценностям, содержащим драгоценные металлы и камни.

Акт о приемке материалов (форма № М-7) - применяется для оформления

приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное

расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных

документов поставщика; составляется также при приемке материалов,

поступивших без документов; является юридическим основанием для

предъявления претензии поставщику, отправителю.

Необходимые дополнительные данные, не выделенные в форме отдельными

строками, записываются в разделе "Другие данные".

Акт в двух экземплярах составляется членами приемной комиссии с

обязательным участием материально ответственного лица и представителя

отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.

После приемки ценностей акты с приложением документов (транспортных

накладных и т.д.) передают: один экземпляр - в бухгалтерию организации для

учета движения материальных ценностей, другой - отделу снабжения или

бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. Графа "Номер

паспорта" заполняется только в случаях обнаружения расхождений при

оформлении хозяйственных операций по поступлению материальных ценностей,

содержащих драгоценные металлы и камни.

Лимитно-заборная карта (форма № М-8) - применяется при наличии

лимитов отпуска материалов для оформления отпуска материалов,

систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для

текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов

на производственные нужды и является оправдательным документом для списания

материальных ценностей со склада.

Лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах на одно

наименование материала (номенклатурный номер). Один экземпляр до начала

месяца передается структурному подразделению - потребителю материалов,

второй - складу.

Отпуск материалов в производство осуществляется складом при

предъявлении представителем структурного подразделения своего экземпляра

лимитно-заборной карты. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и

количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по

номенклатурному номеру материала. В лимитно-заборной карте расписывается

кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада - представитель структурного

подразделения.

Для сокращения количества первичных документов там, где это

целесообразно, рекомендуется оформлять отпуск материалов непосредственно в

карточках учета материалов (форма № М-17). В этом случае расходные

документы на отпуск материалов не оформляются, а сама операция производится

на основании лимитных

карт, выписываемых в одном экземпляре, и не имеющих значения бухгалтерских

документов. Лимит отпуска можно указать и в самой карточке. Представитель

структурного подразделения при получении материалов расписывается

непосредственно в карточках учета материалов, а в лимитно-заборной карте

расписывается кладовщик.

По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов, не

использованных в производстве (возврат). При этом никаких дополнительных

документов не составляется.

Сверхлимитный отпуск материалов и замена одних видов материалов

другими допускается только по разрешению руководителя организации, главного

инженера или лиц, на это уполномоченных. Изменение лимита производится теми

же лицами, которым предоставлено право его установления.

Отпуск материальных ценностей производится с тех складов, которые

обозначены в лимитно-заборной карте. Кладовщик отмечает в лимитно-заборной

карте дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток

лимита по каждому номенклатурному номеру материалов. Сдача складом лимитно-

заборных карт в бухгалтерию производится после использования лимита. Бланк

лимитно-заборной карты с частично заполненными реквизитами может быть

оформлен с помощью средств вычислительной техники.

Требование - накладная (форма № М-11) - применяется для учета движения

материальных ценностей внутри организации между структурными

подразделениями или материально ответственными лицами.

Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо

структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр

служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй -

принимающему складу для оприходования ценностей.

Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в

кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они

ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака.

Накладную подписывают материально ответственные лица соответственно

сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов.

Накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) - применяется

для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации,

расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям, на

основании договоров и других документов.

Накладную выписывает работник структурного подразделения в двух

экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других

соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на

получение ценностей, заполненной в установленном порядке. Первый экземпляр

передают складу как основание для отпуска материалов, второй - получателю

материалов.

Карточка учета материалов (форма № М-17) - применяется для учета

движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется

на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально

ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в карточке

ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день

совершения операции.

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и

демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35) - форма применяется для

оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и

демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве

работ.

Акт составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из

представителей заказчика и подрядчика, подписывается представителями

заказчика и подрядчика.

Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий - у

подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к

предъявленному счету для оплаты подрядчику.

Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-

2) - применяется для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов,

выданных под расписку работнику для длительного пользования.

Заполняется в одном экземпляре кладовщиком на каждого работника,

получившего эти предметы, или выдается материально ответственным лицам.

Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма №МБ-4)

- применяется для оформления поломки и утери малоценных и

быстроизнашивающихся предметов. Акт составляется в двух экземплярах. Один

экземпляр остается в структурном подразделении, а второй - направляется в

бухгалтерию.

При предъявлении акта выбытия работнику взамен негодного или

утерянного предмета выдается годный. Об этом делается соответствующая

запись в карточке учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма

№ МБ-2). Акты выбытия впоследствии прикладываются к актам на списание

(форма № МБ-8).

Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных

приспособлений (форма № МБ-7) - применяется для учета выдачи спецодежды,

спецобуви и предохранительных приспособлений работникам в индивидуальное

пользование. (Применяется при автоматизированной обработке учетных данных.)

Заполняется в двух экземплярах кладовщиком структурного подразделения.

Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у кладовщика.

Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма №

МБ-8) - применяется для оформления списания изношенных и непригодных для

дальнейшего использования малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Составляется в одном экземпляре комиссией. После сдачи списанных

предметов в кладовую для утиля акт с распиской кладовщика сдается в

бухгалтерию. На разные виды малоценных и быстроизнашивающихся предметов

акты на списание составляются отдельно.

-----------------

Все указания по применению и заполнению форм были приняты в редакции

Постановлений Госкомстата РФ от 25.01.1999 № 5, от 02.07.1999 № 51 и

Постановления Росстата от 11.11.1999 № 100.

4. Учет поступления ПЗ.

Для обеспечения производства сырьем и материалами на предприятии

осуществляется постоянное пополнение производственных запасов: за счет

поставщиков, собственного производства, от ликвидации основных средств и

т.д.

Основной источник - закупка у поставщиков. Предприятие заключает

договоры с поставщиком, где указаны:

- номенклатура;

- качество;

- сроки и размер поставок;

- порядок расчетов;

- права и обязанности сторон и т.д.

Оперативный учет заключения договоров и контроль за из выполнением

осуществляется отделом материально-технического снабжения. Поставщик

высылает расчетные и сопроводительные документы: счета-фактуры,

транспортные документы и другие документы.

Для контроля за поступлением материальных ценностей все расчетные и

товарные документы регистрируются в отделе снабжения в журнале учета

поступления грузов. Расчетные документы либо акцептуются либо дается

мотивированный отказ. После проверки и регистрации расчетные документы

передаются в бухгалтерию. Дается распоряжение экспедитору на доставку

материальных ценностей. На получение грузов у поставщика экспедитору

выдается доверенность. Все данные о выдаче и расписке в получении

доверенности фиксируются на корешке доверенности или в журнале.

Прибывшие грузы сверяются по весу и количеству в соответствии с

документами. При обнаружении повреждений пломб, тары и т.д. составляется

коммерческий акт, что является основой для претензий к поставщику.

При приобретении ПЗ возможны случаи неотфактурованных поставок - по

которым расчетные документы не выданы. Если документы акцептованы, а

материалы не поступили, они считаются как "материалы в пути". Ошибочно

привезенные материалы или материалы не по договору принимаются предприятием

на ответное хранение.

Экспедиторы привозят материалы и сдают их заведующему складом, который

проверяет соответствие товара сопроводительным документам и оформляет

приемку выпиской приходных ордеров, где указывается наименование

поставщика, № склада, наименование и номенклатура материалов, количество,

цена, сумма.

В целях сокращения количества первичных документов разрешается

оформлять приемку без выписки приходных ордеров при отсутствии расхождений.

На документах поставщика проставляется штамп, содержащий основные реквизиты

приходного ордера. Также может использоваться товарно-транспортная

накладная как приходный документ.

МЦ, имеющие количественные или качественные расхождения оформляются

актом о приемке материалов, который составлен комиссией с участием зав.

складом, поставщика или третьего лица. В акте указывается наименование

поставщика, № склада, наименование материалов, их номера, количество,

качество фактических материалов и материалов по сопроводительным

документам. Расхождения показываются в этом же акте. Акт составляется в

двух экземплярах: первый используется для оприходования фактически принятых

материалов, второй передается отделу снабжения для оформления претензий

поставщику. Этим же актом оформляются неотфактурованные материалы.

При переходе к рыночным отношениям увеличился объем сделок, совершаемых

между юридическими и физическими лицами по поводу приобретения МЦ за

наличный расчет. МЦ, приобретенные за наличные деньги в магазинах и т.д.,

подотчетное лицо передает заведующему складом, который выписывает приходные

ордера в общем порядке. При составлении авансового отчета должны быть

приложены документы, подтверждающие покупку: чеки магазинов, торгово-

закупочные акты при приобретении материалов и т.д.

Поступление материалов от собственных цехов, а также оприходование

отходов производства, возврат неиспользованных материалов и поступление

материалов от ликвидации основных средств оформляют накладными на

внутреннее перемещение в двух экземплярах - первый остается в цехе, второй

направляется на склад в качестве приходного документа.

После оприходования МЦ все документы передаются заведующим складом в

бухгалтерию. Данные приходных документов используются для формирования

показателей по поступлению материалов и отражения их в БУ.

При журнально-ордерной форме учета при операциях по приобретению МЦ в

зависимости от источников поступления применяют журнал-ордер №6 (от

поставщиков), №7 (через подотчетных лиц) и №10/1 (собственное изготовление,

отходы и т.д.).

В учетных регистрах от поставщиков записи ведут линейно-позиционным

способом от каждого поставщика: наименование и номер счета поставщика,

общая сумма по расчетному документу и дается разбивка этой суммы по

дебетуемым счетам, в отдельной графе отражается сумма НДС, указанная в

расчетных документах, стоимость МЦ по учетным ценам, а на основании

банковских выписок делается отметка об оплате счетов поставщиков.

Поступившие в отчетном месяце материальные ценности, по которым не

предъявлены расчетные документы, отражаются по учетным ценам. Вместо номера

счета проставляется буква "Н" - неотфактурованные поставки. При поступлении

расчетных документов произведенные записи сторнируются и делаются новые

записи в соответствии с полученными документами.

В учетных регистрах также отражаются материалы в пути. Их стоимость

определяется на основании акцептованных и оплаченных документов

поставщиков. В начале следующего месяца эти суммы сторнируются, а при

поступлении груза производятся обычные бухгалтерские записи.

Могут быть выявлены излишки или недостачи. Излишки материалов

приходуются по акту и показываются отдельными строками как

неотфактурованные поставки. Суммы по недостачам грузов по предъявленным

претензиям отражаются в отдельной графе.

В зависимости от принятой организации учета поступление

производственных запасов может быть отражено: а) с использованием счетов 15

и 16 и б) без них.

а) При использовании счетов 15 и 16 процесс снабжения отражается по Дт

сч 15 на стоимость материалов и по Дт 19 на сумму НДС и на всю сумму Кт 60.

Если материальные ценности поступили от подотчетных лиц, то: Дт15 - Кт

71.

Если у населения: Дт 15 - Кт 76

Если материалы поступили от собственных цехов: Дт 15 - Кт 23, 20

Запись по Дт 15 и по Кт 60 производится независимо от получения

расчетных документов и времени поступивших материалов.

Оприходование ПЗ, фактически поступивших на предприятие, осуществляется

по учетным ценам и отражаются: Дт 10 - Кт 15.

Сумма разницы в стоимости списывается на счет отклонения в стоимости

материалов сч. 16.

Аналитический учет по сч. 16 ведется по группам МЦ с приблизительно

одинаковым уровнем отклонений. Остаток по сч. 15 показывает стоимость МЦ,

находящихся в пути. При составлении бухгалтерского баланса, он отражается в

подразделе запасы: сырье, материалы и т.д. в разделе оборотные активы.

Допускается списывать остаток на сч. 10.

б) Иной порядок отражения процесса снабжения без использования 15 и 16.

Оприходованные МЦ отражается сразу по сч. 10: Дт 10 - Кт 60, 76, 71 -

на стоимость материалов. Налог на добавленную стоимость отражается на сч.

19: Дт 19- Кт 60,76,71.

Поступившие материалы приходуются независимо от момента получения

расчетных документов. Стоимость материалов, находящихся в пути, отражается

на счете 10 - Материалы обычной записью с выделением их в аналитическом

Страницы: 1, 2, 3, 4