Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО

| обязательства |ДО |3 899 396 |6 443 518 |

|БАЛАНС |Б |13 418 553 |159 086 785 |

Таблица 7.

Алгоритм расчета показателей финансовой устойчивости ТОО «Красное Знамя» за

1997 г.

| | | | | |

|капитала, % |Кс |ПК/СК*100 |59,5 |77,8 |

| собственного капитала, %|Ккс |СК/Б*100 |62,7 |52,9 |

| зависимости |Кфз |Б/СК |1,59 |1,89 |

| собственного капитала |Км |(ТА-ТО)/СК |0,74 |1,21 |

| долгосрочных вложений |Ссв |ДО/СВ |0,64 |0,14 |

Рассчитав необходимые коэффициенты, проведем анализ финансовой

устойчивости ТОО “Красное Знамя”.

Собственные средства в собственном капитале предприятия составляют

52,9%, произошло сокращение на 18% в сравнении с началом года, это

нежелательно для предприятия. На 1 рубль собственных средств предприятие

привлекает заемных средств 59 копеек на начало года и 77 копеек на конец

года. Коэффициент маневренности в хозяйстве низкий, что говорит о малом

расходовании собственных средств на приобретение основных средств. Наличие

собственных средств по сравнению с началом года незначительно увеличивается

в конце года – 0,33.

Рассчитаем платежеспособность предприятия. Платежеспособность – это

способность выполнять долгосрочные и краткосрочные обязательства, используя

свои активы.

К платежеспособности = СК

ПК

К платежеспособности = 8413466 = 1,7

на начало года 5005087

К платежеспособности = 8413466 = 1,3

на конец года 6549209

Предприятие не платежеспособно, т.к. нормативный уровень

платежеспособности должен быть не менее 10. На коней года коэффициент

платежеспособности уменьшился. Это говорит о том, что положение в хозяйстве

ухудшилось. Следующим этапом оценки финансового состояния предприятия

является анализ ликвидности баланса.

Для суждения о ликвидности используются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент общей /текущей/ ликвидности. Он характеризует общую

обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения

хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных

обязательств.

К текущей ликвидности = ТА = 1,7

на конец года ТО

Текущая ликвидность на предприятии отсутствует, т.к. коэффициент

меньше 2.

2. Коэффициент оперативной (быстрой) ликвидности. Он показывает, какая

часть краткосрочной задолженности, может быть погашена за счет наличных

денежных средств и дебиторской задолженности.

К быстрой ликвидности = Дс + 0,8ДЗ + 260 стр

ТО

К быстрой ликвидности = 0,29

на конец года

Значение этого коэффициента говорит о том, что за счет наличных

денежных средств и дебиторской задолженности предприятие не может покрыть

краткосрочную задолженность.

3. Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности показывает, какая часть

краткосрочных заемных обязательств может быть погашена на дату

составления баланса.

К абсолютной ликвидности = ДС = 0,00015

ТО

4. Коэффициент устойчивости экономического роста характеризует темпы роста

собственного капитала.

К уст. экон. роста = Фонд накопления

на конец года СК

К уст. экон. роста = 19250 = 0,0022

8413466

Значение этого коэффициента очень мало, это говорит о низком темпе

собственного капитала.

2.2 Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие

должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Инструкцией

Центрального банка РФ от 4 октября 1993 года № 18. "Порядок ведения

кассовых операций в народном хозяйстве".

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную

материальную ответственность за сохранение принятых ценностей согласно

договора о полной материальной ответственности. В кассе можно хранить

небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для

оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и

других небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается

лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы

работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий,

пенсий и премий.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и

расходными кассовыми ордерами (приложения 1,2). Суммы операций записывают в

ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает

главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный

бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной

нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и

расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным

бухгалтером (приложение 3).

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу

регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных

кассовых документов (приложение 4).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир

записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и

опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено

подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего

дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит

остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут

через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в

конце дня со всеми приходными и расходными документами (приложение 5).

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного

бухгалтера. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить

сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения

банка и сдаче в банк.

Учет денежных средств в кассе на основании первичных документов,

кассовых отчетов, журнала регистрации приходных и расходных ордеров ведется

в журнале-ордере № 1 по кредитовому признаку, а дебет счета 50 "Касса"

отражается в ведомости (приложение 6).

Рис. 1. Схема учета денежных средств на счете 50 "Касса".

На примере приведенных в таблице хозяйственных операций по ТОО

"Красное Знамя" за ноябрь 1998 года просматривается порядок заполнения

журнала-ордера № 1.

Таблица 8

Хозяйственные операции по кассе за ноябрь 1998 года.

| | | |дка | |

| | | |Дт |Кт |

| | | | | |

|з/плату по чеку, п/о 30 |2 ноя |7 800 |50 |51 |

|р/о № 52 |2 ноя | | | |

|р/о № 53 |2 ноя |500 |71 |50 |

|сумм … А.А., п/о 31 |2 ноя |800 |50 |71 |

|продукцию, п/о 32 |3 ноя |7 180 |50 |62 |

|р/о 54 |3 ноя |25 |71 |50 |

|по чеку, п/о 33 |6 ноя |1 500 |50 |51 |

|помощь за ФОТ Малышеву. Г.А., р/о 55 |6 ноя |150 |70 |50 |

|9. Получили аванс от заказчика, п/о 34 |9 ноя |12 620 |50 |64 |

|квитанция 101, р/о 56 |9 ноя |12 620 |51 |50 |

|подотчетных сумм, Франц Л.М., п/о 35 |12 ноя |240 |50 |71 |

|квитанция № 102, р/о 57 |12 ноя |6 500 |51 |50 |

|Иванова Ю.А., п/о № 36 |12 ноя |360 |50 |46 |

|14. Получено в кассу от покупателя, п/о |16 ноя |400 |50 |62 |

|37 | | | | |

|п/о № 58 |19 ноя |140 |71 |50 |

|по чеку, п/о 38 |19 ноя |240 |50 |51 |

|п/о № 39 |19 ноя |27 |50 |46 |

|сумм Васильевым Н.А., п/о 40 |23 ноя |130 |50 |71 |

|п/о 41 |27 ноя |600 |50 |70 |

|квитанция 103, р/о 59 |30 ноя |3 500 |51 |50 |

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций

возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются

к ответственности в соответствии с законодательством РФ. Порядок ведения

кассовых операций систематически проверяют банки.

2.3 Учет операций по расчетному счету

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение

банка:

1. Заявление установленной формы на открытие счета.

2. Копии устава предприятия и учредительного договора.

3. Копию регистрационного свидетельства.

4. Справку налогового органа о регистрации.

5. Копии документов о регистрации в пенсионном фонде, фонде обязательного

медицинского страхования, фонде занятости, органах социального страхования.

6. Документ, удостоверяющий полномочия руководителя предприятия.

7. Копию приказа о назначении на должность главного бухгалтера.

8. Карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и

оттиском печати предприятия.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца

или на основании его распоряжений. Наличные деньги с расчетного счета

выдаются на основании чеков. Предприятие получает чековые книжки в

обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или

шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование

получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (оплату труда,

хозяйственные или командировочные расходы). Исправления в чеках не

допускаются. Банк выдает деньги после проверки подлинности подписей и

печати, т.е. соответствия их образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет по объявлению -

письменному приказу владельца счета. Перечисление денежных средств с

расчетного счета оформляется платежным поручением. Платежными поручениями

перечисляют ТОО "Красное Знамя" свою задолженность другие предприятия. В

платежных поручениях указывается: дата перечисления, сумма, реквизиты

предприятий, перечисляющего и получающего денежные средства, назначение

платежа.

Платежные поручения печатаются под копирку в 4-х экземплярах, на

первом ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера ТОО и печать

(круглая).

Обо всех изменениях на расчетном счете учреждение банка извещает

выписками из расчетного счета. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и

соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней

оправдательным расчетно-платежным документам. При бухгалтерской обработке

выписки, необходимо проставлять корреспондирующие счета по каждой

хозяйственной операции справа от соответствующей суммы, а порядковые

номера приложенных оправдательных документов - слева.

При обработке выписок банка следует иметь в виду, что расчетный счет

для банка является пассивным, поэтому остаток и поступление денег на

расчетный счет отражается по кредиту, а списание - по дебету. Поэтому при

обработке выписок банка, то, что записано по кредиту для хозяйства, считать

по дебету и наоборот.

Учет операций по счету 51 в бухгалтерии хозяйства при журнально-

ордерной форме учета ведется в журнале-ордере 2. В нем отражаются, на одной

стороне, дебетовые обороты по счету 51 с указанием кредитуемых

корреспондирующих счетов и здесь же отражается сальдо на начало каждого

месяца. А на другой стороне отражаются кредитовые обороты по счету 51 с

указанием корреспондирующих дебетовых счетов. После заполнения журнала-

ордера 2, подсчитываются итоги, которые сверяют с другими учетными

регистрами, после чего делается запись в главную книгу.

2.4 Совершенствование учета денежных средств

В ТОО "Красное Знамя" Троицкого района применяется журнально-ордерная

форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета,

облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма

организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним

следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров,

ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию

учета.

От значительной части указанных недостатков освобождена

автоматизированная форма учета, созданная на базе использования ЭВМ. В

общем виде данной форме учета свойственна такая последовательность

обработки информации: машинный носитель информации - ЭВМ - машинограммы

выходной информации.

В настоящее время организации интенсивно оснащаются

многофункциональными - ориентированными мини-ЭВМ - компьютерами. Они

позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных

регистрах (карточках, свободных листах и др.) и на машинных носителях

информации (диске, барабане, перфоленте, магнитной ленте и др.).

Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет оснащать

ими рабочие места бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные

рабочие места (АРМ) бухгалтера.

Предлагаю приобрести в наше хозяйство компьютеры, чтобы организовать

автоматизированный бухгалтерский учет. Это обеспечит автоматизацию учетного

процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета;

повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от

выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности

заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех

видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители

информации.

3. Состояние внутрихозяйственного контроля сохранности и

использования денежных средств

3.1 Внутрихозяйственный контроль за поступлением и

расходование кассовой наличности

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных

средств в ТОО "Красное Знамя" осуществляют директор и главный бухгалтер.

Как и все предприятия, ТОО "Красное Знамя" хранит свои денежные средства в

учреждении банка.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных

средств в кассе ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых

операций в Российской Федерации.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним

договор о полной материальной ответственности. Этот договор передают

инспектору по кадрам, который включает его в личное дело кассира.

Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы

другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение

обязанностей кассира возлагаются на другого работника по письменному

приказу руководителя ТОО. С этим работником также заключается договор о его

полной материальной ответственности.

Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи

кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Руководитель

хозяйства обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при

доставке их в банк или из банка.

Помещение кассы в хозяйстве изолировано, двери в кассу во время

операций заперты с внутренней стороны. Часто в помещение кассы допускаются

лица, не имеющие отношения к ее работе.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом

металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована

сигнализацией. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и

опечатывается сургучной печатью кассира. У выхода из кассы кассир стелит

коврик, пропитанный специальным составом. Ключи и печати хранятся у

кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО

ИНТЕРЕСНОЕ