Учет и анализ оплаты труда (на примере ООО Меравит)

следующего за отчетным, в налоговый орган по форме утвержденной приказом

МНС России от 27.10.04 №БГ-3-05/51 [26].

ООО "Меравит" представляет в ПФРФ сведения в соответствии с

законодательством РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе

государственного пенсионного страхования. Формы документов индивидуального

(персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного

страхования и инструкции по их заполнению утверждены постановлением

Правительства ПФ РФ от 22.10.02 №122п [13]. Индивидуальные сведения

формируются путем ручного ввода всех необходимых данных в компьютерную

программу "ОАЗИС ПФ 4.0" работником бухгалтерии и представляется в

Отделение пенсионного фонда по месту регистрации организации на магнитном и

бумажном носителях.

Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) в

ПФРФ на страховую и накопительную части трудовой пенсии, а также

задолженности по страховым взносам, включая пени и штрафы, производится ООО

"Меравит" отдельными платежными поручениями по соответствующим кодам

бюджетной классификации (табл. 2.6):

Таблица 2.6

Коды бюджетной классификации для перечисления взносов в Пенсионный Фонд РФ

|1010610 |Страховые вносы на обязательное пенсионное страхование, |

| |направленные на выплату страховой части трудовой пенсии |

|1010620 |Страховые вносы на обязательное пенсионное страхование, |

| |направленные на выплату накопительной части трудовой пенсии |

|1400310 |Недоимка, пени и штрафы по взносам в ПФРФ |

ООО "Меравит" представляет декларацию по страховым вносам в налоговый

орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом,

по форме, утверждаемой приказом МНС России от 26.12.02 №БГ-3-05/747 [27].

Суммы страховых вносов на обязательное пенсионное страхование уменьшает

сумму Единого налога, но не более чем на 50%.

Примеры расчета вносов на обязательное пенсионное страхование

бухгалтерией ООО "Меравит" приведены в Примерах №1 и №2.

На основании ст.11 Федерального закона от 05.08.00 №118-ФЗ "О введении

в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении

изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах" взносы на

обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний не включаются в состав ЕСН, а уплачиваются в

соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования

[9].

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисляются и

уплачиваются ООО "Меравит" независимо от применяемой ей системы

налогообложения [10].

Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний подлежат:

- физические лица, выполняющие работу на основании трудового

договора (контракта), заключенного со страхователем;

- физические лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к

труду страхователем;

- физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-

правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию

от несчастных случаев на производстве и профессиональных

заболеваний, если в соответствии с указанным договором

страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Страховым тарифом в процентах к начисленной оплате труда по всем

основаниям (доходов) застрахованных ООО "Меравит" считает 1,1%. Что

соответствует классу профессионального риска Х, определенного в

соответствии с Федеральным законом от 12.02.2001 г. №17-ФЗ [6].

Страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные перечнем

выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденным

постановлением Правительства РФ от 07.07.99 №765 [16].

Ежемесячно на общую сумму страховых взносов по всем сотрудникам ООО

"Меравит" бухгалтером составляется платежное поручение, и перечисляется до

15 числа, месяца следующего за расчетным.

Главным бухгалтером ООО "Меравит" ежеквартально составляется отчетность

по средствам на осуществление обязательного социального страхования от

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме

4-ФСС РФ [23].

Примеры расчета вносов на обязательное социальное страхование от

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

бухгалтерией ООО "Меравит" приведены в Примерах №1 и №2.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности.

Согласно статье 34611 главы 262 Налогового кодекса РФ ООО "Меравит"

освобождена от уплаты Единого социального налога, так как он заменен

уплатой Единого налога.

Но не освобождает ООО "Меравит" от выплаты пособий по временной

нетрудоспособности [12].

В целом расчет пособий по временной нетрудоспособности нечем не

отличается от стандартного, кроме такого момента как

Согласно статье 2 Федерального закона №190-ФЗ, пособие по временной

нетрудоспособности выплачиваются из двух источников:

- ФСС России возмещает работодателю расходы по оплате пособия по

временной нетрудоспособности заболевшего сотрудника в размере не более

1 МРОТ за полный календарный месяц;

- средств предприятия в части сумм, превышающих МРОТ.

Непосредственно из средств ФСС России ООО "Меравит" может получить лишь

600руб. за полный календарный месяц. Остальное организация выплачивает за

счет собственных средств.

Причем на сумму пособия по временной нетрудоспособности уплаченную за

счет собственных средств предприятия, но в пределах лимита 11700 руб. [24],

уменьшается сумма Единого налога, на эти суммы не начисляются страховые

взносы в Пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Сумма возмещаемого пособия определяется путем деления суммы 1МРОТ на

количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности и умножения

полученной суммы на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником

в связи с нетрудоспособностью в данном месяце.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности уплачиваемую за счет

собственных средств предприятия исчисляют путем деления 11700 рублей на

количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности и умножения

полученной суммы на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником

в связи с нетрудоспособностью в данном месяце.

Размеры дневного (часового) пособия по временной нетрудоспособности

зависят от непрерывного трудового стажа работника. Когда он меньше пяти

лет, пособие равно 60% заработка. Если стаж составляет от пяти до восьми

лет-80%. Свыше восьми лет- 100%. Это установлено пунктом 30 Положения о

порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию

[22].

Прежде чем рассчитывать пособие, нужно узнать, сколько человек

фактически отработал за последние 12 календарных месяцев перед тем, как

заболеть. Это надо знать для того, чтобы определить, что брать за основу

расчета пособия: среднюю заработную плату или МРОТ.

Претендовать на пособие исходя из средней заработной платы вправе

только те, кто в расчетном периоде (12 месяцев, предшествующих месяцу

нетрудоспособности, отпуску по беременности и родам) отработал три месяца и

более. При этом в расчет суммы пособия нужно брать фактически отработанное

время и начисленную за него заработную плату только в организации,

выплачивающей пособие, без учета времени и начислений у предыдущего

работодателя. А средний заработок определяется в соответствии с Положением

об особенностях порядка исчисления средней заработной платы [14].

Пример №2

Петрова Марина Николаевна 1950 года рождения, 10.11.2004 года

предоставила больничный лист, периодом с 25.10.2004г. по 09.11.2004г. Она

является сотрудником аппарата управления ( бухгалтер), заработная плата

повременная, месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2004 года

составляет 7 000 руб. 00 коп. Количество дней по больничному листу:

в октябре- 5 дней; в ноябре - 6 дней. Непрерывный стаж составляет 6 лет 3

месяца 10 дней.

Необходимо рассчитать заработную плату к выдаче на руки, сумму пособия

по временной нетрудоспособности, суммы Налога на доходы физических лиц, а

также отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Отразить

операции на счетах бухгалтерского учета.

На основании ниже описанных расчетов бухгалтером заполняется оборотная

часть больничного листа "справка о заработной плате" (Рис. 1.), а затем

приложение справке о заработной плате листка нетрудоспособности(табл. № ),

где указывается заработок за последние 12 месяцев, необходимые для

исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

|СПРАВКА О ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ |

|Месячный оклад 7 000 руб. |Дневная тарифная ставка____________ руб. |

|Во всех случаях в сумму фактического заработка не включаются: плата за |

|сверхурочную работу, за совместительство и единовременные выплаты. |

| | | | |

|Всего |251 |78 000 руб. | |

|Причитается пособие |

| | | |заработка, руб. |коп. |

| | | |коп. | |

|25.10.2004г. |11 |80 |248-61 |2734-69 |

|-09.11.2004г.| | | | |

|Две тысячи семьсот тридцать четыре |Подпись главного (старшего) |

|рубля 69 копеек | |

|(сумма к выдаче – прописью) |бухгалтера Проскурякова |

|Включено в платежную ведомость |

|за ноябрь месяц |Дата |

Рис. 1 "Справка о заработной плате Петровой М.Н."

Заработок за последние 12 месяцев составил:

Таблица №

Приложение к справке о заработной плате листка нетрудоспособности

Петровой М.Н.

|10.2003 год |23 |5 000.00 |310.76 |

|11.2003 год |19 |5 000.00 | |

|12.2003 год |22 |5 000.00 | |

|01.2004 год |19 |7 000.00 | |

|02.2004 год |19 |7 000.00 | |

|03.2004 год |22 |7 000.00 | |

|04.2004 год |22 |7 000.00 | |

|05.2004 год |18 |7 000.00 | |

|06.2004 год |21 |7 000.00 | |

|07.2004 год |22 |7 000.00 | |

|08.2004 год |22 |7 000.00 | |

|09.2004 год |22 |7 000.00 | |

|Итого |251 |78 000.00 | |

Общая сумма больничного листа составила 11 дней, 5- в октябре 2004г. и

6- в ноябре 2004 г.

Среднедневной заработок составит:

78000.00/251=310.76 руб.

Размер дневного пособия с учетом %, (т.к. непрерывный стаж 6 лет, то

80%):

310.76*80%=248.61 руб.

Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:

248.61*11=2734.71 руб.

Далее определяется сумма пособия по временной нетрудоспособности,

которую ООО "Меравит" может возместить за счет средств страхователя.

За дни болезни октября 2004 г.:

Среднедневной заработококтябряь2004г.=600/21=28.57 руб.

Сумма возмещения страхователемоктябряь2004г=28.57*5=142.85 руб.

За дни болезни ноября 2004 г.:

Среднедневной заработокноябрь2004г.=600/21=28.57 руб.

Сумма возмещения страхователемноябрь2004г=28.57*6=171.42 руб.

Общая сумма возмещаемой страхователем суммы пособия по временной

нетрудоспособности:

142.85+171.42=314.27 руб.

Таким образом сумма, которую ООО "Меравит" выплатит за счет прибыли,

будет равна:

2734.71-314.27=2420.44 руб.

Далее определяем, нужно ли будет начислять на суммы пособия по

временной нетрудоспособности, выплаченной за счет прибыли ООО "Меравит",

взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования:

Среднедневной заработококтябряь2004г=11700.00/21=557.14 руб.

Сумма максимально пределаоктябряь2004г=557,14*5=2785,70 руб.

Среднедневной заработокноябряь2004г=11700.00/21=557.14 руб.

Сумма максимально пределаноябряь2004г=557,14*6=3342.84 руб.

Общая сумма максимального предела равна:

2785.70+3342.84=6128.54 руб.

2420.44 20 000.00

Сумма налога на доходы с физических лиц составляет:

7734,66*13%=1006.00 руб.

Заработная плата Петровой М.Н. к выдаче:

7734.66-1006.00=6728.66 руб.

10.12.04г. Д20 К70 4999.99 руб. - начислена заработная плата

Петровой М.Н. за ноябрь 2004 года;

10.12.04г. Д69 К70 314.27 руб. - начислено пособие по

временной нетрудоспособности (возмещаемое Фондом

социального страхования);

10.12.04г. Д99 К70 2420.44 руб. - начислено пособие по

временной нетрудоспособности (выплачиваемое за счет прибыли

ООО "Меравит");

10.12.04г. Д70 К68НДФЛ 1006.00 руб. - удержан налог на доходы

с физических лиц за ноябрь 2004г. с Петровой М.Н.;

10.12.04г. Д20 К69.2стр.ч. 699.99 руб. начислены взносы в Пенсионный

фонд на страховую часть трудовой пенсии (14%);

10.12.04г. Д20 К69.1 55.00 руб. начислены взносы на травматизм в

Фонд социального страхования (1,1%);

15.12.04г. Д68НДФЛ К51 1006.00 руб. - перечислен налог на

доходы с физических лиц за ноябрь 2004г. с Петровой М.Н.;

15.12.04г. Д69.2стр.ч. К51 699.99 руб. - перечислены взносы в

Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (14%);

15.12.04г. Д69.1 К51 55.00 руб. - перечислены взносы на

травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);

20.12.04г. Д50 К51 получены денежные средства на заработную плату

Петровой М.Н.;

20.12.04г. Д70 К50 6728.66 руб. - выдана заработная плата

Петровой М.Н.

При выполнении данных расчетов бухгалтером заполняются: лицевой счет

работника, Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость ( Приложение

№ .5, 6, 7).

Расчет отпусков.

Работники, поступающие на работу по трудовому договору, в соответствии

с законодательством имеют право на получение ежегодного оплачиваемого

отпуска с сохранением места работы. Это правило распространяется на всех

работников ООО "Меравит" [4].

В зависимости от категории, к которой относится работник, изменяется

продолжительность основного отпуска. Минимальная продолжительность которого

составляет 28 календарных дней [4].

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у

работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной

организации, но по соглашению сторон может быть предоставлен и до истечения

этого срока. Очередность предоставляемых оплачиваемых отпусков определяется

директором ООО "Меравит" в соответствии с законодательством РФ. График

отпусков на данном предприятии отсутствует.

По соглашению между работником и директором ООО "Меравит" ежегодный

оплачиваемый отпуск может быть разделен на части, одна часть которого

должна составлять не менее 14 календарных дней. Также часть ежегодного

оплачиваемого отпуска может быть заменена денежной компенсацией [4].

Если в момент увольнения за работником остались неиспользованные

отпуска, то ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные

отпуска. Кроме того, ст.127 ТК РФ предоставляет увольняющемуся следующее

право: по письменному заявлению неиспользованные отпуска могут быть

предоставлены работнику в полном объеме с последующим увольнением. Днем

увольнения будет считаться последний день отпуска.

Дополнительные отпуска сотрудникам ООО "Меравит" не предоставляются,

кроме случаев предусмотренных законодательством.

Продолжительность основного и дополнительного отпуска работников

исчисляется в календарных днях и максимальным размером не ограничивается

[4]. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число

календарных дней не включаются и не оплачиваются.

Дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка (учебные

отпуска) предоставляются работникам в соответствии с законодательством РФ

[4]. Учебные отпуска предоставляются на основании справки-вызова для

студентов высших учебных заведений. Продолжительность учебного отпуска

устанавливается в календарных днях в соответствии с указанными периодом в

справке-вызове и не изменяется.

По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по

письменному заявлению ООО "ЦТО "Орвикой" предоставляются отпуск без

сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по

соглашению между работником и администрацией организации. Данная форма

отпуска имеет ООО "Меравит" наиболее распространенный вид [4].

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в

календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска

исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за

расчетный период (составляет 12 календарных месяцев), на 3 и на

среднемесячное количество календарных дней.

Количество календарных дней в неполностью отработанных месяцах

рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пяти дневной

рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные

отпуска исчисляется деление суммы фактически начисленной заработной платы

на количество рабочих дней по календарю шести дневной рабочей недели.

Количество рабочих дней в неполностью отработанных месяцах при

предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывается умножением рабочих

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Учет и анализ оплаты труда (на примере ООО Меравит)

ИНТЕРЕСНОЕ