Учет и анализ оплаты труда (на примере ООО Меравит)

случаи, когда нужно платить средний заработок, мы перечислили в таблице 2.3

[31].

Таблица 2.3

Наиболее распространенные случаи выплаты среднего заработка

|Основание для начисления среднего заработка |Статья ТК РФ|

|Отпуск (расчет производится по особым правилам) |114 |

|Командировка |167 |

|Дополнительный отпуск на время сдачи экзаменов и подготовки |173, 174, |

|диплома |175, 176 |

|Увольнение сотрудника по инициативе организации, в связи с |178, 180, |

|сокращением штата, ликвидацией предприятия или окончанием |296, 318 |

|сезонных работ | |

|Перевод сотрудника на нижеоплачиваемую работу |182 |

|Медицинское обследование |185, 212, |

| |219 |

|Обучение на курсах повышения квалификации с отзывом от |187 |

|производства | |

|Вынужденный прогул из-за незаконного увольнения |394 |

|Невыполнение норм труда по вине предприятия |155 |

|Временный простой |157, 220 |

|Перевод на другую работу беременных женщин с детьми до |254 |

|полутора лет | |

|Сдача крови |186 |

|Перерывы у кормящих матерей |258 |

|Участие в работе комиссии по разрешению трудовых споров |171, 405 |

Прежде чем рассчитать сумму среднего заработка определяется время, за

которое его нужно начислить. Для этого ведется табель учета использования

рабочего времени по форме №Т-12. Число дней, за которые положена такая

выплата, и войдет в расчет. Этот расчет бухгалтером ООО "Меравит"

производится в ручную, а можно облегчить этот трудоемкий процесс с помощью

бухгалтерской программы "1С Заработная плата".

Во всех случаях, кроме отпусков, средний заработок рассчитывается

одинаково. Складываются суммы, которые были начислены сотруднику за

предыдущие 12 месяцев (календарных или фактических), результат делится на

число дней, отработанных за этот период. Этот порядок установлен статьей

139 Трудового Кодекса РФ. Это правило распространяется на всех: штатных

специалистов, совместителей, сотрудников с неполным рабочим днем. Главное,

определить какие именно дни и выплаты расчетного периода нужно включать в

расчет, а какие нет.

Особенности расчета среднего заработка, определения дней и выплат

включаемых в расчет, будут рассмотрены в данной главе при раскрытии

конкретного случая его применения.

Расчет удержаний из заработной платы.

Из начисленной работникам организации заработной платы производят

различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и

по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по

исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и

физических лиц.

В ООО "Меравит" по инициативе организации имеют место следующие вычеты:

долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в

межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за

ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных

ценностей; за брак.

Из числа обязательных удержаний в ООО "Меравит" имеют место удержания в

виде налога на доходы физических лиц и удержаний по исполнительным листам в

пользу физических лиц, в виде алиментов.

Налог на доходы физических лиц удерживается со всех сотрудников,

признаваемых в соответствии с законодательством налогоплательщиками данного

налога [3].

Базой для исчисления налога являются все доходы налогоплательщика,

полученные им как в денежной так и в натуральной формах, и определяется

бухгалтером в соответствии с законодательством. К наиболее распространенным

из них в данной организации являются: начисленная заработная плата,

материальная помощь, суммы государственных пособий по временной

нетрудоспособности (включая пособие по уходу за ребенком), отпускные,

авансы в счет заработной платы, дивиденды.

Налоговым периодом признается календарный год [3].

В соответствии с Налоговым кодексом при определении размера налоговой

базы бухгалтер производит стандартные вычеты. На данный момент из числа

всех стандартных вычетов для сотрудников ООО "Меравит" используются только

два:

Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового

периода. Действует до месяца в котором доход конкретного налогоплательщика,

исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000

рублей. Начиная с месяца в котором этот доход превысил 20 000 рублей данный

вычет не применяется [3].

Налоговый вычет размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода

распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении у

которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей,

опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход

исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000

рублей. Начиная с месяца в котором этот доход превысил 20 000 рублей данный

вычет не применяется. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в

возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения,

аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вдовам

(вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет

производится в двойном размере. Указанный вычет предоставляется на

основании письменных заявлений налогоплательщиков и документов

подтверждающих право на данный вычет [3]

Дата фактического получения дохода налогоплательщиком определяется

бухгалтером согласно статье 223 гл.23 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые ставки на доходы

физических лиц устанавливаются в размере:

- 13% физических лиц;

- 35% в отношении следующих доходов:

а) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых

конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров,

работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом

размеров;

б) страховых выплат по договорам добровольного страхования в части

превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

в) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения

суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования

Центрального банка РФ, в течении периода за который начислены

проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных

вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 % годовых

по вкладам в иностранной валюте;

г) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками

заемных средств в части превышения установленных Налоговым

кодексом размеров;

- 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не

являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности

организаций, полученных в виде дивидендов (ст.224 гл.23 НК РФ).

Сумма налога определяется исчисляется как процентная доля налоговой

базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную путем

сложения полученных сумм налога. Общая сумма исчисляется по итогам

налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата

получения которых относится к соответствующему периоду. Сумма налога

определяется в полных рублях, путем математического округления [3].

Наиболее часто в ООО "Меравит" применяются такие налоговые ставки 13% и

6%.

Работником бухгалтерии определяется общая сумма налога по каждому

сотруднику, что указывается в лицевом счете, а затем определяется общая

сумма налога по различным ставкам. На каждую общую сумму налога по

конкретной ставке ответственным бухгалтером составляется платежное

поручение для перечисления налога в бюджет. Деление общей суммы налога по

ставкам необходимо в связи с разными кодами бюджетной классификации,

которые необходимо указывать в платежном поручении, а также для более

полного аналитического учета данного налога.

По окончании налогового периода ответственным бухгалтером составляется

декларация по налогу на доходы физических лиц в целом по предприятию,

которая представляется курьером в налоговый орган по месту регистрации

организации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым

периодом. Налоговая декларация составляется путем ручного ввода всех

необходимых данных в специальную программу "Налогоплательщик",

распечатывается в двух экземплярах и сохраняется на магнитном носителе. В

налоговую инспекцию предоставляются два экземпляра декларации и необходимое

количество дискет, содержащих данную отчетность.

Расчет удержаний по исполнительным листам осуществляется в соответствии

с Семейным кодексом РФ и временной инструкцией о порядке удержания

алиментов [5].

Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в

твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка-25%, на двух детей

33%, на трех и более 50% заработка (дохода) но не менее суммы установленной

законодательством.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных

пособий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных

условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Базой для исчисления алиментов берется сумма заработка (дохода) за

вычетом налога на доходы с физических лиц.

На сумму удержанных алиментов работником бухгалтерии составляется

платежное поручение и перечисляется получателю указанному в исполнительном

листе.

Пример №1.

Иванов Алексей Владимирович 1977 года рождения, выписал в 11.11.2004

года аванс в счет заработной платы на сумму 2 000 руб. 00 коп. Он является

сотрудником аппарата управления (менеджер ), заработная плата повременная,

месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2004 года составляет 6

000 руб. 00 коп.. Имеет одного ребенка, возрастом 8 лет. Отработал весь

ноябрь целиком. С ноября, согласно исполнительному листу №35-867 от

30.10.2004 года, должен платить алименты.

Необходимо рассчитать заработную плату к выдаче на руки, суммы Налога

на доходы физических лиц, алиментов, а также отчислений в Пенсионный фонд и

Фонд социального страхования. Отразить операции на счетах бухгалтерского

учета.

Стандартные вычеты (300 и 400 рублей) в ноябре Иванову А.В. не

предоставляются, т.к. совокупный доход с начала года составляет:

6000.00*10=60 000.00 > 20 000.00

Сумма налога на доходы с физических лиц составляет:

6000.0*13%=780.00 руб.

Так как у Иванова А.В. один ребенок, то процентная ставка для расчета

алиментов составит 25%. Таким образом сумма алиментов равна:

(6000.00-780.00)*25%=5220.00*25%=1305.00 руб.

Сумма заработной платы Иванова А.В. к выдаче составляет:

6000.00-780.00-1305.00-2000.00=1915.00 руб.

Проценты для исчисления суммы страховых взносов в Пенсионный фонд, так

как Иванов А.В. моложе 1967 года составят: 10% - страховая часть трудовой

пенсии, и 4% - накопительная часть трудовой пенсии. Поэтому суммы взносов

составят:

6000.00*10%=600.00 руб. - страховая часть трудовой пенсии;

6000.00*4%=240.00 руб. – накопительная часть трудовой пенсии.

Страховым тарифом в процентах к начисленной оплате труда по всем

основаниям (доходов) застрахованных ООО "Меравит" считает 1,1% для

исчисления суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование

от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

6000.00*1,1%=66.00 руб.

11.11.04г. Д70 К50 2000.00 руб. -выдан аванс Иванову А.В. из

кассы в счет заработной платы;

10.12.04г. Д20 К70 6000.00 руб. - начислена заработная плата

Иванову А.В. за ноябрь 2004 года;

10.12.04г. Д70 К68НДФЛ 780.00 руб. - удержан налог на доходы с

физических лиц за ноябрь 2004г. с Иванова А.в.;

10.12.04г. Д70 К76алименты 1305.00руб. -удержаны алименты с

заработной платы Иванова А.В. за ноябрь 2004 г.;

10.12.04г. Д20 К69.2стр.ч. 600.00 руб. начислены взносы в Пенсионный

фонд на страховую часть трудовой пенсии (10%);

10.12.04г. Д20 К69.2накоп.ч. 240.00 руб. начислены взносы в

Пенсион-ный фонд на накопительную часть трудовой пенсии

(4%);

10.12.04г. Д20 К69.1 66.00 руб. начислены взносы на травматизм в

Фонд социального страхования (1,1%);

15.12.04г. Д68НДФЛ К51 780.00 руб. - перечислен налог на доходы

с физических лиц за ноябрь 2004г. с Иванова А.в.;

15.12.04г. Д76алименты К51 1305.00 руб. - перечислены алименты с

заработной платы Иванова А.В. за ноябрь 2004 г.;

15.12.04г. Д69.2стр.ч. К51 600.00 руб. - перечислены взносы в

Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (10%);

15.12.04г. Д69.2накоп.ч. К51 240.00 руб. - перечислены

взносы в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой

пенсии (4%);

15.12.04г. Д69.1 К51 66.00 руб. - перечислены взносы на

травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);

20.12.04г. Д50 К51 получены денежные средства на заработную плату

Иванову А.В.;

20.12.04г. Д70 К50 1915.00руб. - выдана заработная плата

Иванову А.В.

При выполнении данных расчетов бухгалтером заполняются: лицевой счет

работника, Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость ( Приложение

4,5,6.)

Расчет сумм начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд

социального страхования РФ на фонд заработной платы.

Согласно статье 34611 главы 262 Налогового кодекса РФ ООО "Меравит"

освобождена от уплаты Единого социального налога, так как он заменен

уплатой Единого налога [3].

Но несмотря на это ООО "Меравит" является плательщиком страховых

взносов на обязательное пенсионное страхование, и Фонд социального

страхования на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний.

Для исчисления суммы взносов в пенсионный фонд бухгалтером используются

таблица 2.4 и 2.5.

Таблица 2.4

Процентные ставки страховых взносов в Пенсионный фонд для сотрудников с

годом рождения менее 1967 года.

|База для |Для мужчин 1952 года |Для мужчин с 1953 по 1966 |

|начисления |рождения и старше и |год рождения и женщин с 1957|

|страховых |женщин 1956 года рождения|года по 1966 год рождения |

|взносов на |и старше | |

|каждого | | |

|отдельного | | |

|работника | | |

|нарастающим | | |

|итогом с начала | | |

|года | | |

| |на |на |на |на |

| |ие страховой |ние |е страховой |е |

|До 100 000 руб. |14,0% |0,0% |12,0% |2,0% |

|От 100 001 руб. |14000 руб. + |0,0% |12000 руб. + |2000 руб. + |

| |100000руб. | |100000руб. |100000руб. |

|От 300 001 руб. |29800 руб. + |0,0% |25600 руб. + |4200 руб. + |

|до 600 000 руб. |3,95% с | |3,39% с суммы,|0,56% с |

| |300000руб. | | |300000руб. |

|Свыше 600 000 |41650 руб. |0,0% |35770 руб. |5880 руб. |

|руб. | | | | |

Таблица 2.5

Процентные ставки страховых взносов в Пенсионный фонд для сотрудников с

годом рождения начиная с 1967 года на 2004г..

|База для начисления |на финансирование |на финансирование |

|страховых взносов на |страховой части |накопительной части |

|каждого отдельного |трудовой пенсии |трудовой пенсии |

|работника нарастающим | | |

|итогом с начала года | | |

|До 100 000 руб. |10,0% |4,0% |

|От 100 001 руб. до 300 000 |10000 руб. + 5,64% с |4000 руб. + 2,26% с |

|руб. |суммы, превышаю-щей |суммы, превышаю-щей |

| |100000руб. |100000руб. |

|От 300 001 руб. до 600 000 |21280 руб. + 2,82% с |8520 руб. + 1,13% с |

|руб. |суммы, превышаю-щей |суммы, превышаю-щей |

| |300000руб. |100000руб. |

|Свыше 600 000 руб. |41650 руб. |11910 руб. |

Руководствуясь данными таблицами бухгалтер определяет сумму взносов.

После определения суммы страховых взносов для всех трех различных

возрастных групп страховые взносы, подлежащие уплате на страховую часть и

на накопительную часть суммируются и получаются две суммы страховых взносов

на страховую часть трудовой пенсии в целом и на накопительную часть

трудовой пенсии в целом.

Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за

текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых

платежей. Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок,

установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший

месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который

начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей ООО

"Меравит" отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Учет и анализ оплаты труда (на примере ООО Меравит)

ИНТЕРЕСНОЕ