Учет денежных средств

- в состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам;

- достаточно ли полученной предприятием прибыли для обслуживания его

текущей деятельности;

- достаточно ли собственных средств предприятия для инвестиционной

деятельности;

- чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия

денежных средств и др.

Анализ дебиторской задолженности

Значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе текущих

активов определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных

средств. В наиболее общем виде изменения объема дебиторской задолженности

за год могут быть охарактеризованы данными баланса. Для целей внутреннего

анализа следует привлечь сведения аналитического учета: данные журналов-

ордеров или заменяющих их ведомостей учета расчетов с покупателями и

заказчиками, с поставщиками по авансам выданным, подотчетными лицами, с

прочими дебиторами.

Для обобщения результатов анализа составляют сводную таблицу, в

которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.

О покупках организации за наличный расчет

В хозяйственной деятельности организаций довольно часто возникает

необходимость в приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для

производственных нужд за наличный расчет. Несоблюдение определенных условий

при документальном оформлении таких операций нередко приводит к проблемам с

налоговыми и другими контролирующими финансово-хозяйственную деятельность

органами.

Степень внимания со стороны главного бухгалтера к надлежащему

документальному оформлению покупок за наличный расчет для нужд организаций

в настоящее время обусловлена, в первую очередь, Федеральным законом от 21

ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Согласно статье 9 этого Закона все хозяйственные операции, проводимые

организацией, должны оформляться оправдательными документами. Именно

оправдательные документы служат первичными учетными документами, на

основании которых ведется бухгалтерский учет.

Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" первичные

документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированной

форме, и только хозяйственные операции, по которым не предусмотрены

унифицированные формы документов, могут оформляться документами

произвольной формы, но с обязательным указанием обусловленных Законом

реквизитов.

Выдача наличных денежных средств

для приобретения материальных ценностей (работ, услуг)

Выдача наличных денежных средств сотрудникам из кассы организации в

данном случае может производиться:

- либо под отчет на хозяйственные и операционные расходы (в размерах и на

сроки, определяемые руководителем организации);

- либо в порядке возмещения произведенных сотрудником из личных средств

расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).

Денежные средства на эти цели организации, как правило, получают в

обслуживающем банке. Организации, имеющие постоянную денежную выручку,

могут расходовать ее на цели, определенные Порядком ведения кассовых

операций, утвержденным письмом Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. №

18 (в редакции последующих изменений и дополнений), по согласованию с

обслуживающими их банками. За получением такого разрешения в банк следует

обратиться с соответствующим письмом-запросом.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций выдача наличных

денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам

типовой межведомственной формы КО-2 или надлежаще оформленным другим

документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и т.

п.) с проставлением на этих документах штампа с реквизитами расходного

кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны

руководителем и главным бухгалтером (или лицами, на это уполномоченными).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам

документах, заявлениях, счетах и т. п. имеется разрешительная надпись

руководителя организации, его подпись на расходных кассовых ордерах не

обязательна.

Для учета и контроля расчетов с работниками организации по выданным им

под отчет суммам на хозяйственно-операционные расходы предназначен счет 71

"Расчеты с подотчетными лицами". В учете выдача наличных денежных средств

под отчет, а также возмещение перерасхода по авансовому отчету отражаются

проводкой:

Дебет 71 Кредит 50.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 дней

по окончании срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет

об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчет. При

наличии неизрасходованного остатка денежных средств этот остаток должен

быть внесен сотрудником в кассу организации.

Выдача наличных денежных средств под отчет производится при условии

полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Представленные подотчетными лицами авансовые отчеты об израсходованных

суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии

подвергаются счетной проверке, а также проверке по существу. При этом

проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и

соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые

отчеты утверждаются руководителем организации.

Сотрудники организации, уполномоченные производить закупку

материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный

расчет, должны быть заранее ознакомлены с нормативными ограничениями

налично-денежного обращения, а также с требованиями, предъявляемыми к

документальному оформлению таких операций.

Документальное оформление покупок за наличный расчет у

юридических лиц в розничной торговле

При покупках за наличный расчет в организациях розничной торговли

продавец обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать у

продавца два документа - кассовый чек и товарный чек (или накладную).

При этом кассовый чек в соответствии с постановлением Правительства РФ

от 29 июля 1996 г. № 914 должен содержать следующие реквизиты:

- наименование организации-продавца;

- номер кассового аппарата;

- номер и дату выдачи чека;

- стоимость (цену) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость.

Вместо кассового чека возможна выдача номерного бланка строгой

отчетности по формам, утвержденным Минфином РФ.

Товарный чек (или накладная) в соответствии с Законом РФ "О

бухгалтерском учёте" должен содержать следующие реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- наименование и измерители приобретенного товара (работ, услуг) в

натуральном и денежном выражении (названия типа "канцтовары", "хозтовары"

и т. п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого

вида товара не допускаются);

- должность и личную подпись ответственного лица, заверенную штампом

(печатью) организации-продавца.

Согласно Инструкции Государственной налоговой службы РФ № 39 от 11

октября 1995 г. "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную

стоимость" (в редакции последующих изменений и дополнений) суммы налога на

добавленную стоимость по материальным ценностям (работам, услугам),

приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли, к

зачету у покупателя не принимаются и расчетным путем не выделяются.

Единственное исключение - приобретение горюче-смазочных материалов за

наличный расчет по чекам АЗС, при этом НДС выделяется по расчетной ставке

13,79% от стоимости приобретенных материалов.

В бухгалтерском учете организации-покупателя приобретение материальных

ценностей (работ, услуг) для производственных нужд в розничной торговле по

кассовым и товарным чекам (или накладным) отражается проводками:

Дебет 10 (12, 20, 25, 26, 43, 44 …) Кредит 50 (71).

При этом документы на приобретение за наличный расчет канцелярских

принадлежностей, хозяйственных материалов и других материальных ценностей

должны быть сопоставлены со складскими документами на оприходование и (или)

последующее списание в расход (передачу в эксплуатацию) этих ценностей.

Бухгалтеру важно обратить внимание на обоснованность записей по

кредиту счетов 50, 71 в корреспонденции со счетами учета затрат (издержек

обращения). Такие записи не могут быть сделаны лишь на основании документов

продавца (кассовых и товарных чеков), подтверждающих приобретение

материальных ценностей (работ, услуг), без дополнительных документов,

составленных организацией-покупателем (или при ее участии) и подтверждающих

использование приобретенного в процессе собственного производства.

Такими дополнительными документами могут быть ведомости списания

материалов, требования на выдачу материалов, акты передачи в эксплуатацию

приобретенных МБП, акты приемки выполненных сторонними организациями работ

(услуг) производственного характера и т. п.

Документальное оформление покупок за наличный расчет у

юридических лиц (кроме розничной торговли)

Прежде всего необходимо отметить, что согласно Инструкции

Государственной налоговой службы РФ .№ 39 от 11 октября 1995 г. "О порядке

исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (в редакции

последующих изменений и дополнений) при приобретении материальных ценностей

(работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет (только в

пределах установленных лимитов) у организации-изготовителя (предприятия-

изготовителя), заготовительной, снабженческо-сбытовой, оптовой и другой

организации (предприятия), занимающихся продажей и перепродажей товаров, в

том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением организаций

розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров),

при наличии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с

указанием суммы налога отдельной строкой, налог на добавленную стоимость

отражается по дебету счета 19 и исчисление его производится в

общеустановленном порядке.

Процесс приобретения за наличный расчет материальных ценностей (работ,

услуг) у организаций-изготовителей, организаций оптовой торговли и иных

организаций - юридических лиц (кроме розничной торговли общественного

питания и аукционной продажи товаров), как правило, включает в себя

несколько этапов (в любой временной последовательности), каждый из которых

оформляется соответствующим документом.

Перечислим эти этапы:

1. Заключение договоров между юридическими лицами, регламентирующих их

отношения, а именно договоров купли-продажи, подряда, договоров на

оказание услуг и т. п., оформляемых в соответствии с требованиями

Гражданского кодекса РФ. Реализация товаров покупателю оформляется

накладной (иногда накладная с подписями и печатями обеих сторон выступает

в качестве договора купли-продажи). Реализация работ (услуг) оформляется

актом сдачи-приемки, составляемом в дополнение к соответствующему

договору.

2. Внесение наличных денег по заключенному договору в кассу организации-

продавца оформляется приходным кассовым ордером по типовой

межведомственной форме КО-1. Покупателю выдается квитанция к приходному

кассовому ордеру, которая в соответствии с Порядком ведения кассовых

операций заверяется печатью (штампом) организации-продавца.

Иногда организация-поставщик самостоятельно получает наличные

деньги по заключенным договорам в кассе организации-покупателя через

своих подотчетных лиц - инкассаторов, действующих на основании надлежаще

оформленных доверенностей на получение денежных средств. В таких случаях

организация-покупатель выписывает расходный кассовый ордер на имя

гражданина, указанного в доверенности, и выплачивает по нему требуемую

сумму при предъявлении этим гражданином документа, удостоверяющего его

личность.

В бухгалтерском учете организации-покупателя данные операции

отражаются проводками:

Дебет 60 Кредит 50 (71).

3. Не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания

услуги) или предоплаты (аванса) организация-поставщик обязана представить

организации-покупателю счет-фактуру, выписанный по форме, установленной

постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. .№ 914 "Об утверждении

порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на

добавленную стоимость".

Такой порядок действует начиная с 1 января 1997 года.

В счете-фактуре должны быть указаны:

- порядковый номер счета-фактуры;

- наименование и регистрационный номер поставщика товара (работы, услуги);

- наименование получателя товара (работы, услуги);

- наименование товара (работы, услуги);

- стоимость (цена) товара (работ, услуг);

- сумма налога на добавленную стоимость;

- дата представления счета-фактуры.

В соответствии с письмом Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 25 декабря

1996 г. .№ 109, ВЗ-6-03/890 в целях создания благоприятных условий

налогоплательщикам для перехода к новому порядку расчетов по налогу на

добавленную стоимость на основе счетов-фактур, в качестве временной меры и

впредь до особых указаний, допускается при составлении счетов-фактур

поставщиками незаполнение отдельных реквизитов счетов-фактур (в частности,

кодов ОКОНХ,

ОКПО и ОКДП).

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером

поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг),

и скрепляется печатью организации. При получении товаров (работ, услуг)

счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным

представителем.

Надлежаще оформленный счет-фактура является основанием для зачета

(возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке,

установленном федеральным законом.

При получении накладной на отпуск материальных ценностей (или акта

сдачи-приемки выполненных работ, услуг) и счета-фактуры в бухгалтерском

учете организации-покупателя производятся записи:

Дебет 10 (12, 20, 25, 26, 41, 43, 44 …) Кредит 60 - на сумму

приобретенных товаров (работ, услуг) без НДС;

Дебет 19 Кредит 60 - на сумму НДС, выделенного в счете-фактуре и

расчетном документе.

Документальное оформление покупок за наличный расчет у

физических лиц и граждан-предпринимателей

Покупки за наличный расчет собственного имущества граждан, не

являющихся предпринимателями, оформляются договорами купли-продажи личного

имущества с указанием паспортных и иных данных гражданина (включая адрес

его постоянного местожительства), необходимых для представления сведений о

его доходах и удержанных в необходимых случаях суммах подоходного налога в

налоговую инспекцию по форме согласно приложению 3 к Инструкции

Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. № 35 "По применению Закона РФ "О

подоходном налоге с физических лиц".

При исчислении налога с доходов физических лиц, не являющихся

предпринимателями, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим

физическим лицам на праве собственности, следует учитывать исключение из

налогооблагаемого дохода сумм в пределах, указанных в подпункте "т" пункта

1 статьи 3 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. .№ 1998-1 "О подоходном налоге с

физических лиц" (в 1996 году в общем случае - тысячекратный размер

минимальной месячной оплаты труда, а при продаже гражданами квартир, жилых

домов, дач, садовых домиков, земельных участков, паев, долей - пяти-

тысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда).

Непростая ситуация складывается при приобретении материальных

ценностей (работ, услуг) организациями для производственных нужд у граждан-

предпринимателей (в том числе в розничной торговле).

Дело в том, что получение от этих граждан-предпринимателей кассовых и

товарных чеков, квитанций к приходным кассовым ордерам и иных документов,

оформленных так же, как и при покупках у юридических лиц, и нередко даже

заверенных печатью предпринимателя, по действующему Закону РФ "О подоходном

налоге с физических лиц" не освобождает организацию-покупателя от

обязанности известить налоговую инспекцию о суммах дохода, полученных

гражданами-предпринимателями от этой организации.

Сведения, которые должна представить организация-покупатель (по форме

согласно приложению 3 к Инструкции Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г.

№35), включают в себя адрес постоянного местожительства гражданина-

предпринимателя, его паспортные и иные данные, которые при покупках за

наличный расчет, особенно в розничной торговле, далеко не всегда

представляется возможным получить. В лучшем случае на печати гражданина-

предпринимателя указаны населенный пункт, в котором он зарегистрирован в

этом качестве, и номер его регистрационного свидетельства.

Поэтому сотрудник организации, производящий закупки за наличный

расчет, должен быть проинформирован о требованиях, предъявляемых налоговым

законодательством, и при невозможности получить достоверные данные о

гражданине-предпринимателе, продающем товары (работы, услуги), в том числе

в розничной торговле с применением контрольно-кассовых аппаратов, -

отказаться от покупок для нужд организации именно у этого продавца.

Суммы, израсходованные сотрудником в нарушение требований,

предъявляемых законом, а также суммы по ненадлежаще оформленным документам

не могут быть приняты к зачету и должны быть возмещены подотчетным лицом в

кассу организации.

Взнос наличными на расчетный счет

В поисках стабильности предприятия открывают новые расчетные счета в

наиболее устойчивых банках. Но вот расчетный счет открыт, в прежний банк

сдано платежное поручение о переводе остатков средств со счета. Судя по

банковской выписке, деньги со счета списаны. Но на новый счет они могут

поступить с большим опозданием, а текущие платежи необходимо проводить.

Учредитель - физическое лицо - предлагает внести необходимую сумму

наличными.

Для оформления такой операции не придется менять учредительные

документы. Заключите с физическим лицом беспроцентный договор займа. Если в

договоре указано, что получаемая сумма передается физическим лицом на

возвратной основе и ее получение не связано с расчетами по поставке товаров

(работ, услуг), то для предприятия ее получение не ведет к возникновению

объекта налогообложения (см. п. 2.7 Инструкции Госналогслужбы России от 10

августа 1995 г. №37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на

прибыль предприятий и организаций», п. 9 Инструкции Госналогслужбы России

от 11 октября 1995 г. № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на

добавленную стоимость»).

Бухгалтерские проводки, которые при этом делают, следующие:

Дебет 50 Кредит 94 - отражено получение займа;

Дебет 51 (60, 70 …) Кредит 50 - отражено дальнейшее движение наличных

де-

нег;

Дебет 94 Кредит 50 - отражен возврат займа.

Если заем беспроцентный, то при возврате займа физическому лицу у него

не возникает объекта налогообложения подоходным налогом.

И еще одно замечание. Новое выражение «электронный фиксинг ММВБ» (то

есть установление курса валюты на определенный час) не должно пугать

бухгалтера. Если вы выдаете командировочные по загранкомандировкам,

принимаете авансовые отчеты и т. д., то для целей учета и налогообложения

используйте, как и раньше, курс Центрального банка РФ, каким бы

противоестественным он вам ни казался.

Величину фиксинга вы можете использовать при согласовании цен на свою

продукцию, если считаете, что она более точно отражает реальность.

Понятна и логика продавцов, которые увеличивают цены в том числе и на

товар, закупленный по старым ценам. Ведь они просто стремятся

проиндексировать свои оборотные средства с тем, чтобы не произошло резкого

снижения валового дохода и прибыли организации торговли (с которых, кстати,

платят и налоги в бюджет).

Применение бланков строгой отчетности при осуществлении

денежных расчетов с населением

В целях упорядочения налично-денежного обращения и обеспечения полного

и своевременного сбора налоговых платежей был принят Закон от 18 июня 1993

г. .№ 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении

денежных расчетов с населением" (далее - Закон), согласно которому все

денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или

оказании услуг на территории РФ всеми предприятиями (в том числе

физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без

образования юридического лица) осуществляются с обязательным применением

контрольно-кассовых машин.

Предприятия, применяющие контрольно-кассовые машины (далее - ККМ),

обязаны:

- регистрировать их по месту нахождения предприятия;

- использовать только исправные ККМ для осуществления денежных расчетов с

населением;

- выдавать покупателю вместе с покупкой (услугой) отпечатанный чек за

покупку (услугу).

Отдельным категориям предприятий (в том числе физическим лицам,

осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования

юридического лица) в силу специфики их деятельности либо особенностей

местонахождения разрешается осуществлять расчеты с населением без

применения ККМ. Перечень таких предприятий утвержден постановлением Совета

Министров — Правительства РФ от 30 июля 1993 г. .№ 745 (с изменениями и

дополнениями).

Предприятия, не попадающие в Перечень, могут осуществлять торговлю

(оказывать услуги) без применения ККМ только в случае использования ими

бланков строгой отчетности (квитанций, путевок, билетов, талонов и т. п.),

которые утверждаются Минфином России по представлению соответствующих

министерств и ведомств, а также организаций.

Организации, не входящие в систему отраслевых министерств и ведомств,

комитетов, но осуществляющие соответствующий вид деятельности, также могут

использовать в своей деятельности бланки строгой отчетности.

В силу того, что бланки строгой отчетности утверждены различными

письмами Минфина России, предприятиям очень трудно разобраться в том, какие

же бланки официально зарегистрированы на сегодняшний день.

В настоящее время утверждены и доведен до сведения заинтересованных

организаций различные бланки строгой отчетности.

Изготовление форм бланков строгой отчетности для осуществления

денежных расчетов с населением без применения ККМ может осуществляться

типографиями по заказам министерств и ведомств, администраций краев и

областей, а также по индивидуальным заказам предприятий и организаций по

установленным образцам. Организации могут также самостоятельно

изготавливать вышеуказанные бланки строгой отчетности, используя имеющиеся

у них в наличии технические средства (персональные компьютеры и пр.).

Эксплуатация контрольно-кассовой машины и отражение в

бухгалтерском учете выручки, полученной с применением

контрольно-кассовой машины

На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер (на

маркировочной табличке), который обязательно указывается во всех

документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости,

паспорте, «Книге кассира-

операциониста» и пр.), а также в документах, отражающих перемещение

кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другой организации и т. п.).

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской

Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Центробанка России от 22

сентября 1993 г. № 40, руководитель организации после издания приказа о

назначении кассира на работу обязан под расписку ознакомить его с Порядком

ведения кассовых операций, а затем с кассиром должен быть заключен договор

о полной материальной ответственности.

Кассир допускается к работе на кассовой машине после ознакомления с

типовыми правилами по эксплуатации кассовых машин в объеме технического

минимума.

На каждую кассовую машину администрация заводит «Книгу кассира-

операциониста» (форма № 24), которая должна быть прошнурована,

пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и

главного (старшего) бухгалтера организации, а также печатью. При этом

необходимо учитывать, что «Книга кассира-операциониста» не заменяет

кассового отчета по форме № 25.

Все записи в «Книге кассира-операциониста» производятся в

хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в Книгу

исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-

операциониста, директора (заведующего) и главного (старшего) бухгалтера.

Ключи от ККМ (кроме ключей для перевода секционных денежных счетчиков

на нули), паспорт кассовой машины, «Книга кассира-операциониста», акты и

другие документы хранятся у директора (заведующего) организации, его

заместителя или главного (старшего) бухгалтера. Ключ для гашения

технических прогонов должен находиться у старшего кассира. Ключи для

перевода секционных денежных счетчиков на нули передаются директором

контролирующей организации (данное требование не относится к ККМ с

фискальной памятью).

При окончании работы организации или по прибытии инкассатора, кассир

должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать

выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному)

кассиру.

Использованные кассовые чеки и копии товарных чеков хранятся у

материально ответственных лиц 10 дней со дня продажи по ним товаров и

проверки товарного отчета бухгалтерией. Использованные контрольные ленты,

копии чеков и другие документы, подтверждающие суммы принятых наличных

денег, должны храниться в упакованном или опечатанном виде в бухгалтерии

организации в течение 15 дней после проверки товарного отчета, а в случае

недостачи – до окончания рассмотрения дела. Товарные отчеты и приложенные к

ним документы строгой отчетности хранятся не менее 3 лет.

В бухгалтерском учете кассовый аппарат подлежит оприходованию либо как

объект основных средств, либо как малоценный и быстроизнашивающийся предмет

в зависимости от его стоимости.

Заключение

В основе хозяйственной деятельности предприятий, ее планирования лежат

договорные отношения, самостоятельное формирование структуры производства,

видов изготовляемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг,

объема производства, фондов и их использования и др. Государство по

отношению к ним использует такие экономические рычаги и стимулы, как

ценообразование, твердые налоговые ставки, проценты за кредит, прямые

государственные инвестиции (долгосрочные вложения средств, кредитов). На

добровольных началах возможно их участие в выполнении работ,

предусмотренных государственным заказом.

Для обеспечения четкого управления работой предприятий, предупреждения

возможных диспропорций в выполнении производственной программы, для анализа

и контроля за состоянием хозяйственных средств и их источников, за

результатами хозяйственной деятельности, за сохранностью коллективной

собственности необходима учетная информация. Поэтому указанные предприятия

ведут бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном

государством порядке и несут ответственность за ее достоверность.

Переход к рыночной экономике потребует от счетных работников более

четкого, полного, своевременного и качественного отражения произведенных

предприятием затрат (расходов), сумм полученных доходов (прибылей),

расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, бюджетом и т. д. Анализ

расходов, выявление внутренних резервов, предупреждение и пресечение

случаев хищений и бесхозяйственности - вот основные задачи бухгалтера .

Литература:

1. Главбух, №10, 1997.

2. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых

вложений// Бухгалтерский учет, №10, 1996.

3. Рабинович А.М. Вексель с номиналом в иностранной валюте как

средство расчетов// Главбух, №12, 1998.

4. Земляченко С.В. О покупках организации за наличный расчет//

Главбух, №2, 1997.

5. Садиков И.А. Применение бланков строгой отчетности при

осуществлении денежных расчетов с населением// Главбух, №5, 1998.

6. Верещака В.В. Приобретение и эксплуатация контрольно-кассовой

машины// Главбух, №3, 1998.

7. Бухгалтерский учет и налогообложение малых предприятий. Библиотека

журнала "Главбух".- Москва, 1996.

8. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле.- М., 1994.

9. Бухгалтерский альманах.- Москва, 1995.

10. Щадилова С.Н. Бухгалтерский учет и коммерческие расчеты.- Москва,

1995.

Примеры

Пример №1

Ситуация1.

Поступили с текущего валютного счета 1000 $ США (по курсу 5200 руб. за

1 $) и выданы под отчет на командировку через три дня (по курсу 5220 руб.

за 1 $). Эти операции получат следующее отражение на счетах:

1) дебет субсчета 50-2 1000 $ (5 200 000 руб.)

кредит субсчета 52-2

2) дебет счета 71 - 1000 $ (5 220 000 руб.),

кредит субсчета 50-2 - 1000 $ (5 200 000 руб.),

кредит субсчета 80-2 - 20 000 руб (положительная

курсовая разница)

Ситуация2.

Если предположить, что на дату выдачи под отчет курс доллара

снизился и составил 5190 руб., то проводка 2 будет оформлена записью:

дебет счета 71 - 1000 $ (5 190 000 руб.),

дебет субсчета 80-2 - 10 000 руб. (отрицательная

курсовая разница)

кредит субсчета 50-2 - 1000 $ (5 200 000 руб.)

Пример №2

Организация приобретает у уполномоченного банка А, имеющего

соответствующую лицензию, простой беспроцентный валютный вексель банка Б,

имеющего такую же лицензию. Затем организация передает этот вексель банку Б

в погашение ранее полученного от него валютного кредита.

Номинал векселя 100 000 USD.Вексель приобретается с дисконтом 20% и

принимается в погашение номинальной стоимости.

Курс доллара, установленный ЦБ РФ, на дату приобретения векселя

составил 15 руб., на дату погашения - 16 руб.

Операции по приобретению векселя, номинированного в валюте, в

бухгалтерском учете организации отражаются следующими проводками:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 52

- 1 200 000 руб. (80 000 USD х 15 руб.) - произведена оплата банку в

валюте за приобретенный у него вексель;

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 08

- 1 200 000 руб. (80 000 USD х 15 руб.) - приобретенный вексель учтен

как краткосрочное финансовое вложение.

Пример №3

Выдана путевка стоимостью 2 000 000 руб. с оплатой 30% стоимости:

дебет счета 50 - 600 000 руб., кредит счета 56 - 2 000 000 руб.

дебет субсчета 88-4 - 1 400 000 руб.

Пример №4

Зачисленные на расчетный счет проценты по займу 4800 тыс. руб. можно

отразить следующим образом:

1) дебет счета 51 на сумму дохода

кредит субсчета 80-3 4800 тыс. руб.

2) дебет субсчета 80-3 на сумму НДС 800 тыс. руб.

кредит субсчета 68 (4800 тыс. руб. х 0,1667)

Альтернативный вариант:

дебет счета 51 - 4800 тыс. руб.

кредит субсчета 80-3 - 4800 тыс. руб.

кредит счета 68 - 800 тыс. руб.

Приложения

-----------------------

}

}

}

Страницы: 1, 2, 3, 4