Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости строительных работ

договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и

переподготовки кадров, затраты базовых организаций по оплате труда

инженерно-технических работников и квалифицированных рабочих, освобожденных

от основной работы, по руководству обучением в условиях производства и

производственной практики учащихся общеобразовательных учреждений, средних

профессионально-технических учреждений и средних специальных учреждений,

студентов высших учебных учреждений.

Для целей налогообложения оплата за обучение по договорам с учебными

учреждениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров

включается в себестоимость продукции (работ, услуг) в порядке,

установленном законодательством.

Расходы, связанные с содержанием учебных учреждений и оказанием им

бесплатных услуг, в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются;

л) предусмотренные законодательством затраты, связанные с набором

рабочей силы, включая оплату выпускникам средних профессионально-

технических учреждений и молодым специалистам, окончившим высшее или

среднее специальное учебное учреждение, проезда к месту работы, а также

отпуска перед началом работы;

м) затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в

направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования;

дополнительные затраты, связанные с привлечением на договорной основе с

органами местного самоуправления средств организации для покрытия расходов

по перевозке работников маршрутами наземного, городского пассажирского

транспорта общего пользования (кроме такси) сверх сумм, определенных исходя

из действующих тарифов на соответствующие виды транспорта. Суммы,

определенные исходя из действующих тарифов на транспортные услуги,

возмещаются работниками организаций (в форме оплаты получаемых проездных

документов) или относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении

организации;

н) дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым

методом, включая доставку работников от места нахождения организации или

пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом

поселке до места работы и обратно, а также некомпенсируемые затраты на

эксплуатацию и содержание вахтового поселка. Расходы по сооружению

вахтового поселка в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются;

о) выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации о

труде, за не проработанное на производстве (неявочное) время: оплата

очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный

отпуск, оплата проезда к месту использования отпуска и обратно, включая

оплату провоза багажа, работников организаций, расположенных в районах

Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с

законодательством Российской Федерации, оплата льготных часов подростков,

оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, оплата времени,

связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных

обязанностей, выплаты вознаграждений за выслугу лет, другие виды оплат;

п) отчисления (страховые взносы) в пенсионный фонд, фонд социального

страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд занятости

населения от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве

продукции (работ, услуг), в соответствии с порядком, установленным

законодательством Российской Федерации. Отчисления (страховые взносы) в

пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного

медицинского страхования и фонд занятости населения от расходов на оплату

труда работников организаций, занятых в непроизводственной сфере

(работников жи-лищно-коммунальных организаций, детских дошкольных,

медицинских, оздоровительных учреждений и других), должны включаться в

сметы расходов на содержание организаций, учреждений непроизводственной

сферы, финансируемых за счет соответствующих источников: прибыли,

остающейся в распоряжении организаций и учреждений, платежей

квартиросъемщиков, взносов родителей на содержание ребенка в дошкольном

учреждении и т.п. (вводится в действие с 1 января 1995 г.);

р) затраты на создание страховых фондов (резервов) в пределах норм,

установленных законодательством Российской Федерации, для финансирования

расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров,

стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрезвычайных ситуаций,

а также для страхования имущества организации, жизни работников и

гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам

третьих лиц.

К затратам по созданию страховых фондов, которые включаются в

себестоимость продукции (работ, услуг), относятся: страхование средств

транспорта (водного, воздушного, наземного); страхование имущества;

страхование гражданской ответственности организаций — источников повышенной

опасности; страхование гражданской ответственности перевозчиков;

страхование профессиональной ответственности; страхование от несчастных

случаев и болезней; добровольное медицинское страхование;

(подпункт «р» вводится в действие с 1 января 1996 г.).

с) затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за

исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств,

нематериальных и иных внеоборотных активов), процентов за отсрочки оплаты

(коммерческие кредиты), предоставляемые поставщиками (производителями

работ, услуг) по поставленным товарно-материальным ценностям (выполненным

работам, оказанным услугам).

Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным

кредитам не принимаются, а по оплате процентов банков принимаются в

пределах учетной ставки Центрального банка Российской Федерации,

увеличенной на три пункта (по ссудам, полученным в рублях), или ставки

ЛИБОР (LIBOR), увеличенной на три пункта (по ссудам, полученным в

иностранной валюте).

Вновь устанавливаемая ставка по кредитам Центрального банка Российской

Федерации коммерческим банкам распространяется на вновь заключаемые и

пролонгируемые договоры, а также на ранее заключенные договоры, в которых

предусмотрено изменение процентной ставки;

т) затраты на оплату процентов по бюджетным ссудам, кроме ссуд,

выданных на инвестиции и конверсионные мероприятия.

Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным

ссудам в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются, а по оплате

процентов по бюджетным ссудам принимаются в пределах ставок, установленных

законодательством Российской Федерации;

у) затраты, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением,

транспортировкой до пункта, обусловленного договором, погрузкой в

транспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаются

покупателями сверх цены на продукцию), оплатой услуг банков по

осуществлению в соответствии с заключенными договорами торговокомиссионных

(факторинговых) и других аналогичных операций, рекламой, включая участие в

выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии

с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям

или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату, и

другие аналогичные затраты.

Для целей налогообложения расходы на рекламу включаются в себестоимость

продукции (работ, услуг) в пределах норм, утвержденных в установленном

порядке;

ф) затраты, связанные с содержанием помещений, предоставляемых

бесплатно организациям общественного питания (как состоящим, так и не

состоящим на балансе организации), обслуживающим трудовые коллективы

(включая амортизационные отчисления, затраты на проведение всех видов

ремонта помещения, расходы на освещение, отопление, водоснабжение,

электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи);

х) амортизационные отчисления на полное восстановление основных

производственных фондов по нормам, утвержденным в установленном порядке.

Для целей налогообложения суммы амортизационных отчислений, начисленных

ускоренным методом в порядке, установленном законодательством Российской

Федерации, в случае нецелевого использования в себестоимость продукции

(работ, услуг) не включаются;

ц) амортизация нематериальных активов, используемых в процессе

осуществления уставной деятельности, по нормам амортизационных отчислений,

рассчитанным организацией, исходя из первоначальной стоимости и срока их

полезного использования (но не более срока деятельности организации). По

нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного

использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете

на десять лет (но не более срока деятельности предприятия);

ч) плата за аренду отдельных объектов основных производственных фондов

(или их отдельных частей);

ш) начисления на заработную плату и гонорар творческих работников,

перечисляемые творческим союзом в их фонды в соответствии с установленным

законодательством Российской Федерации порядком;

щ) платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования,

производимые в соответствии с установленным законодательством порядком;

э) налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления,

производимые в соответствии с установленным законодательством порядком;

ю) затраты на проведение сертификации продукции и услуг в области

пожарной безопасности;

я) другие виды затрат, включаемые в себестоимость продукции (работ,

услуг) в соответствии с установленным законодательством порядком (вводится

в действие с 1 января 1995 г.).

3. В фактической себестоимости продукции (работ, услуг) отражаются

также:

потери от брака;

затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на

которые установлен гарантийный срок службы;

потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при

отсутствии виновных лиц;

затраты по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем,

профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с

исполнением ими трудовых обязанностей, при осуществлении выплат по

возмещению указанного вреда в порядке и на условиях, предусмотренных

законодательством Российской Федерации (вводится в действие с 1 января 1995

г.);

выплата работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в

связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов.

4. Не подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг):

затраты на выполнение самим предприятием или оплату им работ (услуг),

не связанных с производством продукции (работы по благоустройству городов и

поселков, оказанию помощи сельскому хозяйству и другие виды работ); .

затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию

(включая амортизационные отчисления и затраты на все виды ремонтов)

культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий, а

также работ, выполняемых в порядке оказания помощи и участия в деятельности

других предприятий и организаций.

5. Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг),

группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим

элементам:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

6. В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:

приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав

вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым

компонентом при изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг);

покупных материалов, используемых в процессе производства продукции

(работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса и для

упаковки продукции или расходуемых на другие производственные и

хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, ремонт и

эксплуатация оборудования, зданий, сооружений, других основных фондов и

прочее), а также запасных частей для ремонта оборудования, износа

инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного

оборудования и других средств труда, не относимых к основным фондам, износа

спецодежды и других малоценных предметов;

покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в

дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;

работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними

предприятиями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися

к основному виду деятельности. К работам и услугам производственного

характера относятся: выполнение отдельных операций по изготовлению

продукции, обработке сырья и материалов, проведение испытаний для

определения качества потребляемых сырья и материалов, контроля за

соблюдением установленных технологических процессов, ремонта основных

производственных фондов и прочее. Транспортные услуги сторонних организаций

по перевозкам грузов внутри предприятия (перемещение сырья, материалов,

инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного

(центрального) склада в цехи (отделения)) и доставка готовой продукции на

склады хранения, до станции (порта, пристани) отправления также относятся к

услугам производственного характера;

природного сырья (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой

базы, на рекультивацию земель, оплата работ по рекультивации земель,

осуществляемых специализированными предприятиями, плата за древесину,

отпускаемую на корню, плата за воду, забираемую предприятиями из

водохозяйственных систем);

приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на

технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической,

тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), отопление зданий,

транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом

предприятия;

покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха,

холода и других видов), расходуемой на технологические, энергетические,

двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия.

Затраты на производство электрической и других видов энергии,

вырабатываемых самим предприятием, а также на трансформацию и передачу

покупной энергии до мест ее потребления включаются в соответствующие

элементы затрат;

потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм

естественной убыли.

Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу «Материальные

затраты», формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на

добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений,

уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости

услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за

транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними

организациями.

Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы)

материальных ресурсов транспортом и персоналом предприятия, подлежат

включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на

оплату труда, амортизация основных фондов, материальные затраты и другие).

В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты предприятий

на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных

ресурсов, за вычетом стоимости этой тары по цене ее возможного

использования в тех случаях, когда цены на них установлены особо сверх цены

на эти ресурсы.

В тех случаях, когда стоимость тары, принятой от поставщика с

материальным ресурсом, включена в его цену, из общей суммы затрат по его

приобретению исключается стоимость тары по цене ее возможного использования

или реализации (с учетом затрат на ее ремонт в части материалов).

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость

продукции, исключается стоимость возвратных отходов.

Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья,

материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных

ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции (работ, услуг),

утратившие полностью или частично потребительские качества исходного

ресурса (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с

повышенными затратами (понижение выхода продукции) или вовсе не

используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки материальных ресурсов,

которые в соответствии с установленной технологией передаются в другие

цеха, подразделения в качестве полноценного материала для производства

других видов продукции (работ, услуг). Не относится к отходам также

попутная (сопряженная) продукция, перечень которой устанавливается в

отраслевых методических рекомендациях (инструкциях) по вопросам

планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ,

услуг).

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке: по пониженной

цене исходного материального ресурса (по цене возможного

использования), если отходы могут быть использованы для основного

производства, но с повышенными затратами (пониженным выходом готовой

продукции), для нужд вспомогательного производства, изготовления предметов

широкого потребления (товаров культурно-бытового назначения и

хозяйственного обихода) или реализованы на сторону;

по полной цене исходного материального ресурса, если отходы реализуются

на сторону для использования в качестве полноценного ресурса.

7. В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату

труда основного производственного персонала предприятия, включая премии

рабочим и служащим за .производственные результаты, стимулирующие и

компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с

повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных

законодательством, компенсации, выплачиваемые в установленных

законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом

отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного

законодательством возраста, а также затраты на оплату труда не состоящих в

штате предприятия работников, занятых в основной деятельности. В состав

затрат на оплату труда включаются:

выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные

исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в

соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;

стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты

работникам;

выплаты стимулирующего характера по системным положениям: премии

(включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты, в

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12