Существенность и риск в аудите

| | | | |возмещения причиненных убытков; |

| | | | |с) полноту получения процентов по |

| | | | |суммам средств, числящихся на |

| | | | |расчетных, текущих, валютных и др. |

| | | | |счетах Предприятия. Проверить |

| | | | |договоры Предприятия с учреждениями |

| | | | |банков, в которых находятся счета |

| | | | |Предприятия; |

| | | | |т) правильность отражения доходов |

| | | | |(расходов) от курсовых разниц по |

| | | | |операциям с валютой; |

| | | | |у) правильность отражения |

| | | | |дополнительных расходов по заказам, |

| | | | |расчеты по которым закончены в |

| | | | |истекших годах. |

| | | | |Выяснить причины их несвоевременного|

| | | | |списания на себестоимость; |

| | | | |ф) правильность списания долгов и |

| | | | |дебиторской задолженности. Проверить|

| | | | |соблюдение сроков исковой давности; |

| | | | |х) правильность получения и |

| | | | |документального оформления доходов |

| | | | |от долевого участия в других |

| | | | |предприятиях; |

| | | | |ц) полноту перечисления и получения |

| | | | |доходов от сдачи имущества в аренду;|

| | | | | |

| | | | |ч) законность списания расходов на |

| | | | |содержание законсервированных |

| | | | |мощностей и объектов. При этом |

| | | | |выявить, имелось ли постановление |

| | | | |соответствующих правительственных |

| | | | |структур или решение акционеров о |

| | | | |консервировании данного объекта, |

| | | | |выделены ли средства на охрану этих |

| | | | |объектов, не относится ли на них |

| | | | |часть затрат по охране, освещению, |

| | | | |поддержанию в порядке подразделений |

| | | | |действующего предприятия; |

| | | | |ш) соответствие записей |

| | | | |аналитического и синтетического |

| | | | |учета выручки от реализации, |

| | | | |фактических затрат, прибыли от |

| | | | |прочей реализации и вне |

| | | | |реализационных доходов записям в |

| | | | |Главной книге, балансе и формах |

| | | | |бухгалтерской отчетности. |

| | | | |Примечание. |

| | | | |По итогам аудита прибыли необходимо |

| | | | |разработать мероприятия, |

| | | | |направленные на ускорение реализации|

| | | | |продукции, снижение себестоимости, |

| | | | |предотвращение потерь. Проверить |

| | | | |соответствие записей аналитического |

| | | | |и синтетического учета по сч. 80, 82|

| | | | |записям в Главной книге, балансе и |

| | | | |формам бухгалтерской отчетности. |

|6 |Аудит фондов и| | |Проверить: |

| |резервов | | |а) законность создания фондов |

| | | | |специального назначения и |

| | | | |правильность их начисления; |

| | | | |б) правильность и обоснованность |

| | | | |расходования фонда потребления; |

| | | | |в) правильность ведения |

| | | | |аналитического и синтетического |

| | | | |учета по счетам 85, 86, 87, 88; |

| | | | |г) соответствие записей в |

| | | | |синтетическом и аналитическом учете |

| | | | |по вышеуказанным счетам записям в |

| | | | |Главной книге, балансе и формам |

| | | | |бухгалтерской отчетности. |

| | | | |Уделить внимание проверке отражения |

| | | | |в учете неиспользованных сумм |

| | | | |ремонтного фонда и резерва на ремонт|

| | | | |основных средств. В случае |

| | | | |недоиспользования ремонтного фонда |

| | | | |его остаток переносится на следующий|

| | | | |год; |

| | | | |д) правильность ведения |

| | | | |синтетического и аналитического |

| | | | |учета по сч. 89; |

| | | | |е) правильность составления |

| | | | |бухгалтерских проводок по созданию |

| | | | |резервов. |

|7 |Аудит кредитов| | |Проверить: |

| |и займов | | |а) на какие цели использован кредит,|

| | | | |соответствуют ли эти цели условиям |

| | | | |договора на получение кредита; |

| | | | |б) полноту и своевременность |

| | | | |погашения кредитов; |

| | | | |в) правильность уплаты процентов за |

| | | | |кредит в соответствии с заключенным |

| | | | |договором; |

| | | | |г) правильность отнесения процентов |

| | | | |за кредит на себестоимость продукции|

| | | | |(работ, услуг); |

| | | | |д) законность и обоснованность |

| | | | |получения от других предприятий ссуд|

| | | | |(займов), а также полноту и |

| | | | |своевременность их погашения, |

| | | | |правильность списания расходов по |

| | | | |уплате процентов за полученные |

| | | | |ссуды; |

| | | | |е) правильность ведения |

| | | | |синтетического и аналитического |

| | | | |учета по сч. 90, 92, 94, 95, |

| | | | |соответствие записей синтетического |

| | | | |и аналитического учета по этим |

| | | | |счетам записям в Главной книге, |

| | | | |балансе и формах бухгалтерской |

| | | | |отчетности. |

|8 |Аудит | | |Проверить: |

| |состояния и | | |а) имеются ли должностные инструкции|

| |организации | | |на каждого работника бухгалтерии; |

| |бухгалтерского| | |б) Есть ли график работ всех |

| |учета и | | |подразделений бухгалтерии с |

| |отчетности | | |указанием сроков выполнения работ; |

| | | | |в) имеется ли утвержденный |

| | | | |генеральным директором график |

| | | | |представления в бухгалтерию от |

| | | | |других подразделений и лиц первичных|

| | | | |документов, необходимых для ведения |

| | | | |бухгалтерского учета с указанием |

| | | | |сроков и лиц ответственных за их |

| | | | |выполнение; |

| | | | |г) назначены ли приказом |

| | | | |материально-ответственные лица и |

| | | | |заключены ли с ними договоры о |

| | | | |полной индивидуальной и материальной|

| | | | |ответственности; |

| | | | |д) имеется ли приказ об Учетной |

| | | | |политике, существует ли соответствие|

| | | | |методических вопросов Учетной |

| | | | |политики действующему |

| | | | |законодательству; |

| | | | |е) соблюдается ли в течение |

| | | | |отчетного года принятая Учетная |

| | | | |политика отражения отдельных |

| | | | |хозяйственных операций и оценки |

| | | | |имущества в соответствии с |

| | | | |Положением о бухгалтерском учете и |

| | | | |отчетности в РФ; |

| | | | |ж) полноту отражения в учете за |

| | | | |отчетный период (месяц, квартал, |

| | | | |год) всех хозяйственных операций, |

| | | | |осуществленных в этом периоде; |

| | | | |з) проведена ли инвентаризация |

| | | | |имущества и обязательств, правильно |

| | | | |ли оформлены ее результаты; |

| | | | |и) правильность отнесения доходов и |

| | | | |расходов к отчетным периодам; |

| | | | |к) правильность отнесения расходов |

| | | | |на соответствующие объекты |

| | | | |бухгалтерского учета ( не были ли |

| | | | |отнесены затраты по |

| | | | |законсервированным производствам на |

| | | | |действующие производства); |

| | | | |л) правильность разграничения в |

| | | | |учете текущих затрат на производство|

| | | | |и долгосрочных инвестиций; |

| | | | |м) правильность оформления первичных|

| | | | |учетных документов, фиксирующих факт|

| | | | |совершения операции; |

| | | | |н) правильность ведения |

| | | | |аналитического и синтетического |

| | | | |учета в соответствии с выбранной |

| | | | |организационной формой и методами |

| | | | |бухгалтерского учета; |

| | | | |о) разработана ли система |

| | | | |внутрипроизводственного |

| | | | |хозяйственного расчета и действует |

| | | | |ли она на Предприятии; |

| | | | |п) разработана ли система |

| | | | |внутрихозяйственного контроля и |

| | | | |действует ли она на Предприятии; |

| | | | |р) уровень автоматизированной |

| | | | |системы обработки данных |

| | | | |бухгалтерского учета; |

| | | | |с) применяются ли типовые формы |

| | | | |первичной учетной документации, |

| | | | |разработанные и утвержденные |

| | | | |Минфином России, Госкомстатом |

| | | | |России; |

| | | | |т) соответствуют ли записи в |

| | | | |первичных учетных документах записям|

| | | | |в аналитическом и синтетическом |

| | | | |учете Предприятия; |

| | | | |у) нет ли запущенности в ведении |

| | | | |бухгалтерского учета; |

| | | | |ф) соответствуют ли записи в |

| | | | |аналитическом и синтетическом учете |

| | | | |записям в Главной книге и балансе на|

| | | | |отчетную дату; |

| | | | |х) правильность заполнения форм |

| | | | |бухгалтерской и статистической |

| | | | |отчетности, а также отчетности в |

| | | | |Пенсионный фонд, Фонд занятости, |

| | | | |Фонд обязательного медицинского |

| | | | |страхования; |

| | | | |ц) правильность составления сводной |

| | | | |бухгалтерской отчетности. |

Примечание 1. В процессе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

следует проверить соблюдение Предприятием действующих положений по

бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденных приказами Минфина России.

Примечание 2. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия

должен выполняться с соблюдением действующих законодательных и нормативных

актов, регулирующих бухгалтерский учет и аудиторскую деятельность в

Российской Федерации, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности,

одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской

Федерации.

3. Нормативные документы, используемые при аудите

Закон РФ N 39-ФЗ “Об инвестиционной деятельности в Российской

Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений” (в ред.

Федерального закона от 02.01.2000 N 22-ФЗ)

“О бухгалтерском учете”. Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ

Правила (стандарты) аудиторской деятельности:

"Аналитические процедуры" (Одобрено Комиссией по аудиторской

деятельности при Президенте Российской Федерации 22 января 1998 г.,

протокол N 2)

"Аудит в условиях компьютерной обработки данных" (Одобрено Комиссией

по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22 января

1998 г., протокол N 2)

"Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете" (одобрено Комиссией

по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 августа 1999 г. протокол N

5)

"Аудиторская выборка" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности

при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)

"Аудиторские доказательства" (Одобрено Комиссией по аудиторской

деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г.,

протокол N 6)

"Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий,

произошедших после даты составления и представления бухгалтерской

отчетности" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте

Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)

"Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности"

(Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской

Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)

"Документирование аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской

деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г.,

протокол N 6)

"Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

в ходе аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при

Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)

"Использование работы эксперта" (Одобрено Комиссией по аудиторской

деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г.,

протокол N 6)

"Общение с руководством экономического субъекта" (одобрено Комиссией

по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18 марта 1999 г. протокол N

2)

"Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской

отчетности" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте

Российской Федерации 15 июля 1998 г., протокол N 4)

"Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по

результатам проведения аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской

деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г.,

протокол N 6)

"Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение

аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте

Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)

"Планирование аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности

при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)

"Понимание деятельности экономического субъекта" (одобрено Комиссией

по аудиторской деятельности при Президенте РФ 27 апреля 1999 г. протокол N

3)

Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Порядок составления

аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности" (утв. Комиссией по

аудиторской деятельности РФ 9 февраля 1996 г.)

"Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых

экономических субъектов" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности

при Президенте РФ 20 октября 1999 г., протокол N 6)

"Проверка прогнозной финансовой информации" (одобрено Комиссией по

аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 августа 1999 г. протокол N 5)

"Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита"

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10