Проведение аудита и расчет НДС по ПО Октябрь

|обязанностей, определением ответственности и | | | |

|установления пределов полномочий в соответствии с | | | |

|7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право |1 | | |

|8. При наличии в учёте дефицитных и дорогостоящих |1 | | |

|ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться| | | |

|ими. | | | |

|9. Назначены приказом материально ответственные | | | |

|лица. Заключены с ними договора о полной |1 | | |

|материальной ответственности. Обеспечение условий | | | |

|сохранности имущества, денежных средств, учётных | | | |

|10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, | | | |

|денежных средств. Имеется склад с соответствующими |1 | | |

|склад охраняется или оснащен охранной |1 | | |

|денежные средства и бланки строгой отчетности | | | |

|хранятся в сейфах и доступ к ним ограничен. |1 | | |

|11. В целях контроля за сохранностью документации |1 | | |

|прошнурованы и последовательно пронумерованы для | | | |

|12. Учётные регистры хранятся в сейфах или в |1 | | |

|отдельных специально оборудованных помещениях | | | |

|служба внутреннего аудита; | |0 | |

|разработано в соответствии с Уставом и действует | | | |

|Положение о ревизоре и ревизорной комиссии; |1 | | |

|инвентаризационная комиссия |1 | | |

Продолжение таблицы 11

|1 |2 |3 |4 |

|проводятся ревизионные и инвентаризационные, | |0 | |

|проверки на предмет выявления соответствия данных | | | |

|установленными сроками проводится инвентаризация |1 | | |

|склада на предмет наличия ТМЦ; |1 | | |

|основных средств, МБП; |1 | | |

|готовой продукции, товаров; | |0 | |

|незавершённого производства; |1 | | |

|нематериальных активов; |1 | | |

|имущества на ответственном хранении; |1 | | |

|инвентаризация бланков строгой отчётности, ценных | |0 | |

|бумаг; | |0 | |

|кредитов, заёмных средств, сверка налогов с ГНИ. | | | |

|16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится |1 | | |

|17. Проводится мероприятие по обучению, повышению | | | |

|квалификации кадров, например, инструктаж и | | | |

|обучение; |1 | | |

|с членами инвентаризационной комиссии относительно| | | |

|порядка проведения и оформления результатов |1 | | |

|инвентаризации имущества; |1 | | |

|с кассиром – о правилах совершения кассовых | | | |

|с материально ответственными лицами – по вопросам | | | |

|ведения учёта, правилам приёмки и отпуска ТМЦ; | | | |

|Итого: |87% |13% | |

Условные обозначения:

1 – ответ «да»

0 – ответ «нет»

При первичной оценке надежности системы внутреннего контроля

принимается во внимание весь отчётный период, особое внимание уделяется

периодам, в которых имелись особенности или различия в деятельности.

Выполнив первичную оценку надёжности системы внутреннего контроля, можно

определить уровень надёжности СВК как высокий.

Средства контроля, т.е. конкретные действия и мероприятия вытекают

из разработанной руководством учётной политики организации и служат для ее

реального воплощения. Средства контроля должны обеспечить:

- достаточное разделение обязанностей;

- авторизацию (разрешенность) операций;

- правильное документирование операций и их учёт;

- обеспечение сохранности активов и бухгалтерских записей;

- независимые проверки деятельности.

Таблица 12

Оценка системы внутреннего контроля по разделам

|Разделы |Оценка |Последствия |

|1 |2 |3 |

|Организационна|высокая |Отсутствие чёткого документооборота при наличии |

|я структура | |организационной структуры предприятия приводит к |

|объекта | |своевременному отражению финансово-хозяйственных |

| | |операций в бухгалтерском учёте. |

|Разделение |высокая |Четкое распределение обязанностей, |

|обязанностей, | |ответственности является основой действительности|

|ответственност| |СВК, позволение определить результативность |

|и | |работы каждого сотрудника и контролировать |

| | |выполнение возложенных на него обязанностей, |

| | |ограничивает возможность злоупотреблений. Данные |

| | |мероприятия создают основу для действенного |

| | |внутрипроизводственного контроля, способствует |

| | |тому, чтобы СВК функционировала эффективно и |

| | |регулярно. |

|Внутренний |высокая |Данные мероприятия обеспечивают действенность и |

|контроль | |эффективность СВК, являются дополнительным |

|активов, | |подтверждением достоверности бухгалтерских и |

|обеспечение их| |финансовых документов. |

|сохранности | | |

|Кадровая |высокая |Уровень квалификации, компетенции заслуживающего |

|политика | |персонала четко определёнными обязанностями |

| | |соответствует требованиям занимаемых должностей. |

Из данных табл. 12 уровень системы внутреннего контроля по разделам

высокий.

Таблица 13

Подтверждение оценки существующих элементов внутрипроизводственного

контроля

|Оценка учётной системы (учётный контроль) |Да |Нет |

|1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером с | | |

|целью контроля полноты отражения в учёте всех осуществляемых |1 | |

|хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок | | |

|действующей методологии | | |

|Договорные обязательства | | |

|2. При использовании на предприятии корреспонденции счетов, не | | |

|предусмотренный планом счетов, указанные проводки не приводят к |1 | |

|нарушению методологии учёта и как следствие, существенным | | |

|искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата | | |

|3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством, как |1 | |

|в целом, так и в конкретных случаях | | |

|4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учёте |1 | |

|только на основании первичных документов | | |

|5. Данные остатков по счетам синтетического учёта в главной |1 | |

|книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | | |

|6. Данные аналитического учёта соответствуют данным первичных |1 | |

|документов и данным синтетического учёта | | |

|7. В регистрах бухучета исходящее сальдо на конец отчетного года|1 | |

|соответствует входящему сальдо | | |

|8. Бухгалтерский учёт в течении проверяемого периода вёлся в |1 | |

|соответствии с утверждённой учётной политикой | | |

|9. При проверке договорных обязательств следует обратить | | |

|внимание на соответствие некоторых условий договора по | | |

|действующему законодательству подтверждение права собственности |1 | |

|на помещения, площади в договоре аренды; | | |

|регистрация договора аренды; | | |

|Контроль в системе компьютерной обработки данных (КОД) | | |

|10. Программа защищена от доступа посторонних лиц, случаев |1 | |

|изменения или уточнения данных | | |

|11. Разработанные организацией оригинальные механизированные | | |

|формы первичных документов соответствуют требованиям |1 | |

|унифицированных и утверждённых форм | | |

|12. В случае изменения порядка ведения бухгалтерский учёта, | | |

|хозяйственного, налогового и иного законодательства существует |1 | |

|возможность изменения алгоритмом обработки бухгалтерских данных | | |

|Итого: |100 | |

При проведении оценки и уровень СВК определен как высокий.

Оценка учётной системы свидетельствует о том, что действующая система

учёта обеспечивает выполнение одного из основных требований к ведению

бухгалтерский учёта – отражение в учёте всей финансово-хозяйственной

деятельности организации в соответствии с требованиями действующего

законодательства.

Оценка договорных обязательств говорит о действенности и

эффективности СВК.

Система КОД обеспечивает полное и правильное отражение финансово-

хозяйственных операций в учёте и формирование реальных, неискажённых

финансовых результатов.

Важнейшим элементом среды внутреннего контроля является надлежащая

система бухгалтерского учёта.

Аудитор должен получить адекватное представление о порядке ведения

бухгалтерского учёта, чтобы оценить возможные риски.

При этом следует проанализировать и оценить:

- учётную политику организации;

- организационную структуру бухгалтерии;

- систему бухгалтерских записей в регистрах бухгалтерский учёта и

порядок отражения данных в учётных регистрах.

Для того чтобы дать оценку бухгалтерский учёта, нужно изучить его

организацию и документооборот. Проведём оценку организации бухгалтерского

учёта.

Таблица 14

Организация бухгалтерского учёта налогооблагаемых баз

|Оценка учётной системы |Комментарии |

|1. Разработан и утвержден приказ по учётной политике |Да |

|организации | |

|2. Разработана и утверждена организационная структура |Да |

|бухгалтерской службы | |

Продолжение таблицы 15

|1 |2 |

|3. Имеются должностные инструкции с распределением |Да |

|фактических обязанностей и полномочий бухгалтерской | |

|службы | |

|4. Разработан рабочий план счетов бухгалтерский учёта |Да |

|5. Разработан единый график документооборота |Нет |

|6. Осуществляется контроль за выполнением графика |Нет |

|документооборота | |

|7. Применяемая форма бухгалтерского учёта |журнально-ордерна|

|(журнально-ордерная, мемориально-ордерная, |я |

|журнал-главная и т.д.) | |

|8. Факты применения отличных от типовых форм первичных |Отличались |

|учётных документов | |

|9. Применение в учёте и управление компьютерных |Да |

|программ | |

|10. Наличие утвержденной системы внутренней отчётности |Да |

|11. Осуществление контроля за составлением и |Да |

|представлением внутренней отчётности | |

|12. Наличие положения о порядке проведения в организации|Да |

|инвентаризации | |

|13. Соответствие бухгалтерских проводок действующей |В основном, но |

|методологии |применяется не |

| |обоснованная |

| |корреспонденция |

|14. При условии использования на предприятии счетов, не | |

|предусмотренных действующим планов счетов, указанные |Да |

|проводки не приводят к нарушению методологии учёта, и | |

|как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой | |

|базы | |

|15. Имеется перечень налогов, уплаченных организацией |Да |

|16. Факты проведения налоговых проверок в течении |Проводились |

|отчётного периода и их результаты |налоговые |

| |проверки с |

| |выведением |

| |результатов |

|17. Утверждение метода формирования налогооблагаемых баз|Да |

|18. Ведение контроля за исчислением налогооблагаемых баз|Контроль ведётся |

| |зам. Главного |

| |бухгалтера |

Бухгалтерский учёт ведётся в организации согласно нормативным актам и

разработанной учётной политике, но в бухгалтерии не функционирует система

предотвращения появления ошибок. Уровень организации учёта можно оценить

как средний.

3. Разработка мероприятий по совершенствованию учёта и аудита

налогооблагаемых баз

3.1. Разработка методики аудиторской проверки

Аудиторская проверка – это сложный и длительный процесс. Аудиторы

постоянно работают над тем, чтобы максимально сократить время проверки, не

снижая при этом качества, и, следовательно, не увеличивая аудиторский риск.

Одним из наиболее эффективных путей решения проблемы является выработка

чёткой методики аудиторской проверки.

Главной целью аудита налогооблагаемых баз является установление

достоверности бухгалтерской отчётности организации и соответствии

совершённых им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам,

действующим в РФ.

Рис. 8

В общем, плане проверки предусматриваются:

- конкретные области изучения, для того, чтобы аудит был

объективным;

- разработка выборочных планов;

- формирование аудиторской группы, её численность;

- распределение аудиторов по конкретным участкам проверки;

- стандарты, процедуры, руководства, с которыми следует ознакомить

группу аудиторов;

- предполагаемые сроки работы группы.

Содержание общего плана оформим в виде таблицы.

Таблица 16

Общий план аудита

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

|Планируемые виды работ |Период |Исполнитель |

| |проведения | |

|1 |2 |3 |

|1. Проверка полноты отражения фактов |Один раз в |Петрова З.П. |

|хозяйственной деятельности |квартал | |

|2. Проверка правильности соблюдения |Один раз в |Сидорова К.Н. |

|организации, выбранного варианта учётной |квартал | |

|политики | | |

|3. Проверка корректировки |Один раз в |Клюева Т.П. |

|налогооблагаемых баз |квартал | |

|4. Проверка определения правильности |Один раз в |Комарова М.И. |

|налогооблагаемых баз |квартал |Топорков Г.И. |

|5. Проверка обоснованности операций |Один раз в |Шишкина А.Г. |

| |квартал | |

Существенность – это вероятность того, что применяемые и иные, в том

числе юридические, экспертные и т.д., процедуры позволяют определить

наличие ошибки в отчётности экономического субъекта и оценить их влияние на

принятие решения ее пользователями.

При подготовке общего плана аудита аудиторской организацией следует

установить применимые для нее уровень существенности и аудиторский риск,

позволяющие считать бухгалтерскую отчётность достоверной. Представим в

таблице порядок расчёта уровня существенности.

Таблица 16

Определение уровня существенности

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

МЕНЮ

Проведение аудита и расчет НДС по ПО Октябрь

ИНТЕРЕСНОЕ