Практика учёта и контроля товарных операций в ООО «Троян». Диплом.

нее пластиковую карту, которую и использует при покупке товара. В свою

очередь кредитные организации (банки, компании), выпустившие кредитные

карты (их называют эмитентами кредитных карт), заключают договор с

торговой организацией («Троян») о продаже товаров владельцам кредитных

карт.

В договоре предусматриваются:

- авторизация карт, т.е. проверка наличия обеспечения средств под карту у

ее владельца. Эта проверка может проводиться по телефону, компьютерным

сетям и другим средствам связи;

- обеспечение магазина необходимыми техническими средствами;

- условия расчетов за товар.

К договору прилагается инструкция о порядке обслуживания владельцев

кредитных карт.

Продажа товаров при расчетах по кредитным картам сопровождается выпиской

товарных чеков (слипов).

Слип заполняется в трех экземплярах под копирку. Первый экземпляр

передается покупателю, второй — инкассатору, третий — в бухгалтерию ООО

«Троян» вместе с кассовым отчетом. Покупатель расписывается в слипе,

подлинность его подписи проверяется работником магазина.

Продажу товары по кредитным картам можно организовать в основном за

валюту. Учёт инкассированных кредитных валютных карт нужно будет вести на

счёте 57 «Переводы в пути». При этом учётные записи делаются в двух

валютах с пересчётом иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на лень совершения

операции. В этом случае, в бухгалтерии ООО «Троян» нужно будет оформлять

записи, приведенные в табл. 8.

Таблица 8

Корреспонденция счетов по учёту товаров по кредитным картам

+------------------------------------------------------------------------+

| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |

|-------+-----------------------------------------------+-------+--------|

| 1 | Отражена в учёте реализация товаров по | | |

| | кредитным картам (на продажную стоимость) | | |

|-------+-----------------------------------------------+-------+--------|

| 2 | Списаны реализованные товары (по учетным | | |

| | ценам) | | |

|-------+-----------------------------------------------+-------+--------|

| 3 | Зачислены деньги, поступившие за | | |

| | реализованные товары | | |

|-------+-----------------------------------------------+-------+--------|

| 4 | Отражено в учёте комиссионное вознаграждение | | |

| | банку | | |

|-------+-----------------------------------------------+-------+--------|

| | Отражена в учёте курсовая разница по счёту | | |

| | 57: | | |

| 5 | | | |

| | - положительная | | |

| | | | |

| | - отрицательная | | |

+------------------------------------------------------------------------+

Сроки инкассации слипов устанавливаются в зависимости от количества и

общей суммы. Перед приездом инкассатора ООО «Троян» составляет реестр

слипов с указанием их числа и суммы в двух экземплярах: один экземпляр

передается инкассатору, другой — с распиской инкассатора в приеме слипов

остается у торговой организации. Реестры с приложенными к ним слипами

сдаются в банк, который зачисляет суммы выручки на счет торговой

организации.

Ряду магазинов ООО «Троян» можно организовать обслуживание своих

сотрудников с применением системы кредитных карт. Каждый сотрудник по его

желанию может приобрести пластиковую карту и положить на нее, т.е. сдать в

бухгалтерию, определенную сумму денег. В зависимости от суммы

предусмотрены скидки.

3.2. Совершенствование организации контроля товарных операций в розничной

торговле

Система внутреннего контроля - это полтика и процедуры, обеспечивающие

сохранность активов, предотвращение и обнаружение фактов мошенничества и

ошибок, точность и полноту бухгалтерских записей, и своевременную

подготовку достоверной финансовой информации. Отсутствие системы

внутреннего контроля порождает неопределённость, которая может

провоцировать коррупцию, злоупотребления, неумышленное искажение

отчетности, неумышленную утерю имущества.

Служба внутреннего аудита, проводя проверку ООО «Троян», в первую очередь

анализировала те неопределённости и риски, которые имеют место на

предприятии, в его

«Троян» существуют определённые ограничения, о которых следует помнить при

разработке средств системы внутреннего контроля:

1. Требование руководства, согласно которому затраты, связанные с

осуществлением

бок и злоупотреблений на самом предприятии - как из-за хищений, порчи

ценностей, недополучения доходов, так и из-за нарушений порядка учёта и

искажения финансовой отчетности. Для того чтобы снизить внутренние, а по

мере возможности - и некоторые внешние риски, на ООО «Троян» внутренним

аудитором была проведена аудиторская проверка торговых операций.

В ходе аудиторской проверки товарных операций ООО «Троян» было выявлены

следующие нарушения:

1. Не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками.

2. Не регулярно проводится сверка данных по движению товаров в бухгалтерии

и на складах ООО «Троян».

3. Не проводится ежегодная инвентаризация товаров.

4. Бухгалтерский учёт ведёт кладовщик, который их отпускает, и является

материально ответсвенным лицом.

5. Выручку в кассу принимает главный бухгалтер.

Для устранения всех нарушений ООО «Троян» модно порекомендовать

разработать средства контроля, направленные на исключение возможных

рисков, укладываются в инструкций следует исключить подобные пресечения.

4. Контроль обработки данных.

Средства контроля обработки данных для составления бухгалтерской,

управленческой, налоговой отчётности в ООО «Троян» должны обеспечить

формирование достоверной отчётности.

5. Контроль системы защиты. Иногда его называют контроль доступа к активам

(денежным средствам, запасам, необоротным активам, которые могут быть

испорчены или похищены)

Системой внутреннего контроля в данном случае является система складского

учёта, которая на ООО «Троян» должна предусматривать определённый порядок

хранения, расположения, маркировки, порядок ограничения доступа в каждое

складское помещение. Кроме того, должен быть определён круг лиц, имеющих

доступ к наличности в кассе, а также порядок обращения с наличностью.

6. Независимый контроль (проверяющие зависят от проверяемых). Само

существование службы внутреннего контроля на ООО «Троян» - это уже есть

средство независимого контроля.

Роль внутреннего аудита в системе контроля состоит в реализации нескольких

направлений:

- выявление в анализе бизнес-рисков;

- оценке бизнес-рисков;

- разработке средств контроля;

- контроле за работой средств контроля;

- разработке решений по устранению недостатков системы внутренненго

контроля;

- выявлении недостатков внутренненго контроля в существующих

информационных системах.

В заключении представляется целесообразным привести общий план работ по

разработке средств контроля:

1. Сгруппировать бизнес-процессы по циклам деловой активности ООО «Троян»:

цикл приобретения; цикл реализации; цикл доходов и т.д. Может быть и иная

группировка, зависящая от профессионального суждения внутренненго

аудитора.

5. Для устранения возможных рисков предусмотреть контрольные процедуры.

Заключение

С развитием рыночных отношений торговля занимает все более значительное

место в структуре общественного производства. Все большее количество

организаций, предпринимателей занимаются продажей товаров, как

собственного производства, так и приобретенных для перепродажи.

Торговля — престижный вид деятельности. Она нужна, полезна, необходима.

Жаль только, что в наших условиях ее престижность очернена ореолом

сомнительности, что обусловлено целым рядом обстоятельств: наличием самых

высоких доходов; отсутствием единой рыночной хозяйственной системы, так

как

организации в условиях торговой организации необходимы не только

бухгалтеру, но и директору, собственнику предприятия. Они нужны для

своевременного принятия грамотных финансово-экономических решений, для

контроля за движением товарной массы, издержками обращения и доходами. Они

позволят предотвратить банкротство.

Розничная торговля предполагает заключение сделки купли-продажи товара

между продавцом (организацией розничной торговли или индивидуальным

предпринимателем) и покупателями (населением). При этом, как и всякая

другая сфера деятельности, розничная торговля имеет специфические

особенности учета товарных операций. Причем эти особенности могут

отличаться в зависимости от видов розничной торговли, объемов торговых

операций, типов торговых точек и т. д.

В ходе аудиторской проверки товарных операций ООО «Троян» было выявлены

следующие нарушения:

1. Не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками.

2. Не регулярно проводится сверка данных по движению товаров в бухгалтерии

и на складах ООО «Троян».

3. Бухгалтерский учёт ведёт кладовщик, который их отпускает, и является

материально

дствоваться правилом: в одних руках нельзя сосредотачивать полномочия по

санкционированию или осуществлению какой-либо операции, по учёту этой

операции и материальной ответственности за имущество, участвующее в этой

операции. Если даже какие-либо две из этих функций сосредоточены в одних

руках, то существует возможность злоупотребления. Чтобы исключить это

изначально, при составлении штатного расписания и при разработке

функциональных инструкций следует исключить подобные пресечения.

4. Средства контроля обработки данных для составления бухгалтерской,

управленческой, налоговой отчётности в ООО «Троян» должны обеспечить

формирование достоверной отчётности.

5. Система складского учёта ООО «Троян» должна предусматривать

определённый порядок хранения, расположения, маркировки, порядок

ограничения доступа в каждое складское помещение. Кроме того, должен быть

определён круг лиц, имеющих доступ к наличности в кассе, а также порядок

обращения с наличностью.

Для совершенствования учёта товарных операций в приказ об учетной политике

следует включить пункт, в котором обозначить назначение субсчета 41-2

следующим образом: «Субсчет 41-2 служит для обобщения информации о суммах

налога на добавленную стоимость, исчисленных с покупной стоимости товара.

При оплате товара, суммы налога на добавленную стоимость в размере,

пропорциональном стоимости реализованных товаров, списываются в кредит

субсчета 68, служащего для расчетов с бюджетом по налогу на добавленную

стоимость».

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2 и 3.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 декабря 1996 г. №

129-ФЗ

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. №

119-ФЗ.

5. Федеральный закон «О защите прав потребителей» от 07.02.92 № 2300-1

6. Федеральный закон «О качестве и безопасности пищевых продуктов» от

02.01.2000 № 29-ФЗ

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в

Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №

34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных

запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г.

44н.

9. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99

11. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема,

хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденные

Комитетом Российской Федерации по торговле от 10.07.1996 №1-79/32-5.

12. Постановление Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. № 132 «Об

утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по

учету торговых операций»

13. План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации.

Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

14. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное

пособие. - М.: Дело и сервис, 2000.

15. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия./Под ред.

Л.П.Белых - М.: ЮНИТИ, 1997.

16. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. 2-е

изд. - М.: Филин, 1997.

17. Белов Н.Г. Контроль и ревизия. - М.:Агропромиздат. 1988

18. Бланк И.А., Управление активами. - Киев: Ника-Центр, 2003.

19. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и

методика проведения. — М.: Экзамен, 1999.

20. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: учебное пособие. - М.:Финансы

и статистика, 2001.

21. Бровкина Н. Существенность в аудите. - Аудит. 2003. №2.

22. Бурцев В.В. Внутренний контроль сбытовой деятельности предприятий в

современных условиях хозяйствования. - Менеджмент в России и за

рубежом. 2001. №6.

23. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой

организации. - М.: Экзамен, 2000.

24. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. П.И. Безруких. - 5-е изд.,

перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2004.

25. Бычкова С.М. Методы оценки аудиторских рисков. - Аудитор. 2002. №5.

26. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. - М.: Филинъ, 1999.

27. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД

ФБК-ПРЕСС, 1999.

28. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент.- М.: Финансы и

статистика, 1999.

29. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет в торговле. Типовые хозяйственные

операции и ситуации. - М.: СПС ГАРАНТ, 2002.

30. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. / Под ред.

Бакаева А.С. - М.:ИПБ-БИНФА, 2001.

31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М, 2002.

32. Коновалова И.Р. Учет поступления материалов. // Бухгалтерский учет.

2002. №17.

33. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 1998.

34. Лытнева Н. А., Кыштымова Е. А. Учет и налогообложение задолженности

при расчетах с покупателями. // Бухгалтерский учёт. 2002. №13.

35. Непомнящий Е.Г. Экономика и управление предприятием: Конспект лекций.

- Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1997.

36. Патров В.В. Учет готовой продукции и товаров. - Бухгалтерский учет.

2001. №6.

37. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. -

М.: Аудит. ЮНИТИ, 1997.

38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск:

Новое знание, 2000.

39. Ситнов А.А. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическим

субъектом. - Менеджмент в России и за рубежом. 2002. №4.

40. Стандарты аудиторской деятельности. - М.: Издательство Приор, 2004.

41. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. — М.: Финансы и статистика,

2001.

42. Финансовый менеджмент: теория и практика. / Под ред. Стояновой Е.С.-

М.: Перспектива, 1998.

43. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2002.

44. Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль. - М.:

Агропромиздат, 1990.

45. Якубова Э.В. Розничная торговля. Состояние и перспективы. -

Ставрополь, 2001.

Приложения

Приложение 1

Приказ об учетной политике

ООО «Троян» на 2005 г.

Исх. № ______ Приказ № 71-п

от «___» ____________ 200__ г.

«О принятии Учетной политики предприятия на 2005 год»

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика

организации» (утвержденным приказом Минфина от 9 декабря 1998 года №60н) в

целях соблюдения на предприятии в течение отчетного года единой политики

(методики) отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных

хозяйственных операций и оценки имущества

приказываю:

1. Установить форму и методы бухгалтерского учета на основании действующих

нормативных документов: Закона Российской Федерации № 129-ФЗ от 21 ноября

1996 года «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету

«Бухгалтерская отчетность организации» (утвержденного приказом Минфина

Российской Федерации от 6 июля 1999 года №43н), положения по

бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов»

(утвержденного приказом Минфина Российской Федерации от 9 июля 2001 года

№44н) и других нормативных, законодательных документов.

2. Приложением 1 о документообороте определить правила, определяющие

порядок и ответственность лиц,

решения согласно действующему законодательству.

8. Установить, что начисление амортизации на основные производственные

фонды и их учет производится линейным способом начисления амортизации

согласно Приказу Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 года № 26н

«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»

ПБУ № 6/01, зарегистрированному в Минюсте Российской Федерации 28 апреля

2001 года № 2689.

В состав основных фондов на предприятии входят материальные ценности и

предметы, служащие более 1 года, независимо от цены их приобретения, и

другие, стоимостью более 10000 рублей.

Согласно Уставу основными средствами является собственность предприятия,

поэтому списание (ликвидация), реализация, безвозмездная передача основных

средств производится по решению директора или общего собрания участников

общества.

9. Установить, что счет «Материалы» используется для аналитического учета

материалов, приобретенных для нужд предприятия. Списание данных

материальных ценностей производится комиссией с составлением актов

списания, утвержденной формы.

17. Установить, что расходы, оплаченные в отчетном периоде, но относящиеся

к следующим периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей как

расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки производства или

обращения (либо на соответствующие источники средств) в течение срока, к

которому они относятся.

18. Установить, что расчеты с дебиторами и кредиторами (в том числе:

поставщиками, покупателями и другими) производятся согласно плану счетов

бухгалтерского учета с обязательной сверкой расчетов по итогам отчетного

квартала по сроку не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, с

отражением результатов сверки в актах, утвержденной формы.

19. Установить, что оплата труда производится в рамках трудового

законодательства согласно штатному расписанию предприятия. Штатное

расписание составляется на предприятии на отчетный год с последующими

изменениями и дополнениями в течение года.

Сроки выдачи заработной платы согласовываются с банком в письменном виде.

20. Установить, что отчисления и отчетность в бюджетные фонды производятся

согласно законодательству. Средства фонда социального страхования

используются строго по целевому назначению по договору с составлением

необходимой отчетности.

21. Установить предельные суммы, выданные в подотчет и сроки отчетности по

ним.

22. Установить единые нормы командировочных расходов для всех работников

предприятия. В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут

Приложение 2

ПЛАН

Счетов бухгалтерского учета финансовой хозяйственной

деятельности предприятия на 2005 год

+---------------------------------------------------------------------+

| Наименование счетов | Номер | Номер и наименование субсчета |

| | счета | |

|---------------------------------------------------------------------|

| Раздел 1. Внеоборотные активы |

|---------------------------------------------------------------------|

| Основные средства | 01 | |

|-------------------------+-------+-----------------------------------|

| Амортизация основных | 02 | |

| средств | | |

|-------------------------+-------+-----------------------------------|

| Оборудование к | 07 | |

| установке | | |

|-------------------------+-------+-----------------------------------|

| Вложение во | 08 | 4. Приобретение объектов основных |

| внеоборотные Активы | | средств |

|---------------------------------------------------------------------|

| Раздел 2. Производственные запасы |

|---------------------------------------------------------------------|

| | | 1. Сырье и материалы |

| | | |

| Материалы | 10 | 3. Топливо |

| | | |

| | | 4. Тара |

|-------------------------+-------+-----------------------------------|

| | | 1. НДС при приобретении основных |

| Налог на добавленную | | средств |

| стоимость по | 19 | |

| приобретенным | | 3. НДС при приобретении |

| материальным ценностям | | материально-производственных |

| | | запасов |

+---------------------------------------------------------------------+

+---------------------------------------------------------------------+

| Основное производство | 20 | |

|----------------------------------------+----+-----------------------|

| Общепроизводственные расходы | 25 | |

|----------------------------------------+----+-----------------------|

| Общехозяйственные расходы | 26 | |

|----------------------------------------+----+-----------------------|

| Брак в производстве | 28 | |

|---------------------------------------------------------------------|

| Раздел 4. Готовая продукция и товары |

|---------------------------------------------------------------------|

| Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 | |

|----------------------------------------+----+-----------------------|

| Товары | 41 | |

|----------------------------------------+----+-----------------------|

| Торговая наценка | 42 | |

|----------------------------------------+----+-----------------------|

| Готовая продукция | 43 | |

|----------------------------------------+----+-----------------------|

| Расходы на продажу | 44 | |

|---------------------------------------------------------------------|

| Раздел 5. Денежные средства |

|---------------------------------------------------------------------|

| | | 1. Касса организации |

| | | |

| Касса | 50 | 2. Операционная касса |

| | | |

| | | 3. Денежные документы |

|----------------------------------------+----+-----------------------|

| Расчетные счета | 51 | 4 |

|----------------------------------------+----+-----------------------|

| Расчеты по краткосрочным кредитам и | 66 | |

| займам | | |

|----------------------------------------+----+-----------------------|

| Расчеты по долгосрочным кредитам и | 67 | |

| займам | | |

|----------------------------------------+----+-----------------------|

|----------------------------------------+----+-----------------------|

|----------------------------------------+----+-----------------------|

|----------------------------------------+----+-----------------------|

|----------------------------------------+----+-----------------------|

|----------------------------------------+----+-----------------------|

|----------------------------------------+----+-----------------------|

|---------------------------------------------------------------------|

|---------------------------------------------------------------------|

+---------------------------------------------------------------------+

Приложение 2 (продолжение)

+---------------------------------------------------------------------+

| Наименование счетов | Номер счета | Номер и наименование субсчета |

|---------------------------------------------------------------------|

| Раздел 9. Финансовые результаты |

+---------------------------------------------------------------------+

Приложение 3

УТВЕРЖДАЮ

Генеральный директор ООО «Троян»

Иванов И.И.

Положение о скидках, предоставляемых покупателям

Установить в организации следующую систему скидок:

1. Скидки постоянным покупателям.

Всем покупателям при совершении покупки выдается дисконтная карта, дающая

право на получение скидки в размере 5% при совершении всех последующих

покупок. ура товаров, подпадающих под праздничные скидки, и конкретные

58

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5