Практика учёта и контроля товарных операций в ООО «Троян». Диплом.

| Балансовая | тыс. руб. | 510,0 | 625,3 | 122,61 | +115,3 |

|----------------+-----------+----------+----------+------------+--------|

| Рентабельность | % | 3,4 | 3,8 | 111,76 | +0,4 |

|----------------+-----------+----------+----------+------------+--------|

| Численность | чел. | 35 | 35 | 100,0 | - |

|----------------+-----------+----------+----------+------------+--------|

| В том числе | чел. | | | | |

|----------------+-----------+----------+----------+------------+--------|

| Удельный вес | % | | | | |

|----------------+-----------+----------+----------+------------+--------|

| выработка | тыс. руб. | 430,3 | 465,8 | 108,25 | +35,5 |

|----------------+-----------+----------+----------+------------+--------|

|----------------+-----------+----------+----------+------------+--------|

| Торговая | м2 | | | | |

|----------------+-----------+----------+----------+------------+--------|

|----------------+-----------+----------+----------+------------+--------|

| площадь на | м2 | | | | |

+------------------------------------------------------------------------+

Приведённые данные свидетельствуют, что в целом в ООО «Троян» складывается

позитивная тенденция, в частности увеличение товарооборота на +1241,8 тыс.

руб. при темпе роста в 108,25% и достижение значения его в 2004 году

16302,1 тыс. руб. Прибыль же составила 625,3 тыс. руб., увеличение на

15,3% по сравнению с 2003 годом.

предприятия торговли на рынке города N-ска. В целом фирма «Троян»

рентабельна, обеспечивает покупателей всеми необходимыми товарами. Этому

способствует совершенствование коммерческой деятельности и культура

предпринимательства.

2.2. Организация бухгалтерского и налогового учета поступления и

реализации товаров в ООО «Троян»

В ООО «Троян» действует бухгалтерская служба как структурное

подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Структура бухгалтерии

показана на рисунке 2.

0x08 graphic

Рис. 2. Структура бухгалтерии ООО «Троян»

Учетная политика организации ООО «Троян» (Приложение 1) сформи

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Учёт стоимости приобретённых товаров, являющихся собственностью ООО

«Троян», их наличия, движения ведут на активном синтетическом счёте 41

«Товары».

Если товары не являются собственностью ООО «Троян», но находятся на её

территории, то учёт таких товаров ведут на забалансовых счетах: товары,

принятые на

При оприходовании товаров (дебет счёта 41 «Товары», кредит счёта 60

«Расчёты с поставщиками и подрядчиками») счет 42 кредитуется на сумму

торговой наценки — дебет счёта 41 «Товары», кредит счёта 42 «Торговая

наценка». По кредиту счет 42 «Торговая наценка» может корреспондировать со

счетами 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 94 «Недостачи и потери от

порчи ценностей». В соответствии с Планом счетов счёт 42 не дебетуется,

суммы торговых наценок, относящихся к реализованным или недостающим

товарам, сторнируются.

Покупная цена товаров не включает уплаченный при их приобретении налог на

добавленную стоимость (НДС) при расчетах наличными, если они и выделены в

счете поставщика.

Общая схема приобретения товаров в ООО «Троян» отражена в табл. 2.

Таблица 2

Общая схема приобретения товаров в ООО «Троян»

+------------------------------------------------------------------------+

| п/п | |-------------------+----------------|

|-----+-----------------------------| | |-------+--------|

| 1 | 2 | | | 3 | 4 |

|-----+-----------------------------| | |-------+--------|

| 1 | ценам поставщика по | | | | |

|-----+-----------------------------| | |-------+--------|

| 2 | НДС по поступившим товарам | | | | |

|-----+-----------------------------| | |-------+--------|

| 3 | Затраты по приобретению | | | | |

|-----+-----------------------------| | |-------+--------|

| 4 | НДС по затратам, связанным | | | 19 | 60 |

|-----+-----------------------------| | |-------+--------|

| 5 | разница между покупной (без | | | 41 | 42 |

|-----+-----------------------------| | |-------+--------|

| 6 | Оплачен приобретенный товар | | | 60 | 50,51 |

|-----+-----------------------------| | |-------+--------|

| 7 | оприходованному и | | | | |

|-----+-----------------------------| | |-------+--------|

| 8 | Оплачены услуги по | | | | |

|-----+-----------------------------| | |-------+--------|

| 9 | оплаченным услугам, | | | | |

+------------------------------------------------------------------------+

При поступлении товаров от поставщика в разные торговые точки ООО «Троян»

оплата их может производиться по одному платежному документу, но в

оборотах по дебету счета 41 выделяется стоимость товаров, поступивших в

каждую торговую точку, а в товарном отчете указывается номер и дата

платежного документа.

Предварительную оплату товара оформляют проводкой Д 60 К 51 (основание

выписка банка из расчетного счета покупателя, договор поставки, счет

фактура).

Приобретение товаров через работников торговой организации у населения или

у юридических лиц из подотчетных сумм за наличный расчет оформляется

проводкой дебет счёта 41 «Товары» с кредита счета 71 «Расчёты с

подотчётными лицами» (

Порядок учета операций по реализации товаров за наличный расчет при

использовании учетных цен представлен на рисунке 3.

+------------------------------------------------------------------------+

|-----------+-----+--+-----+------------+-----+--| |

|-----------+-----+--| 1 |------------| 5 |--+-----+ |

|-----------+-----+--+-----| |-----+--| |--| |

| 41 | 4 | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

| «Товары» |-----| |-----| | |--| | |-----------+ |

|-----------| |--+-----| |-----| | |--+--| |--| | |

|-----------| |--+-----| | | | |--| | |--| |-----|

|-----------| |--+-----| |-----| | | |--| |--| | |--|

|-----------| |--------| |-----| | | |--| |--| | |--|

| | | | | | | | | | | | | | |

+------------------------------------------------------------------------+

Рис 3. Порядок отражение в учете операций по реализации товаров за

наличный расчет в ООО «Троян»

1 — поступление в кассу выручки за товары (дебет счёта 50 «Касса», кредит

счёта 90 «Продажи»);

2 — сдача выручки инкассаторам банка (дебет счёта 57 «Переводы в пути»,

кредит счёта 90 «Продажи»);

3 — отражение выручки от продажи товаров (дебет счёта 62 «Расчёты с

покупателями и заказчиками», кредит счёта 90 «Продажи») при их реализации;

4 —

у выручки, поступившую в кассу ООО «Троян», переданную инкассатору банка

или на почту, а также начисленную, но еще не полученную.

На выручку, сданную в кассу, в бухгалтерии ООО «Троян» составляют обычную

запись (1). Выручка, сданная инкассатору или на почту, будет зачислена на

расчетный счет по истечении определенного времени (5), а до этого она

учитывается на счете 57 «Переводы в пути» (2). Списание реализованных

товаров ведется по учетным ценам (4).

Независимо от вида оплаты и метода реализации по кредиту счета 90 всегда

отражается продажная (розничная) стоимость товара, по которой организации

розничной торговли продают покупателю товар, предназначенный для личного,

домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской

деятельностью (см. п. 1 ст. 492 ГК РФ).

Продажная

С[прод] = С[пок] + Т[нац] + НДС

Рассмотрим процесс формирования продажной стоимости товара в ООО «Троян».

ООО «Троян» приобрела у поставщика 10 единиц товара по цене 6000 руб. за

штуку с учетом НДС, равным 1000 руб.; всего на сумму 60 000 руб., включая

НДС — 10 000 руб. Расходы, связанные с приобретением всей партии товара,

составили 4800 руб., включая НДС — 800 руб. Торговая наценка установлена в

размере 15%.

Расчет продажной стоимости товара.

а) без учета НДС и затрат на приобретение — (6000 — 1000) х 10 шт. = 50

000 руб.;

б) без учета НДС, включая затраты по приобретению — 50 000 + 4 000 = 54

000 руб.;

420 = 74 520 руб.;

к) продажная стоимость единицы товара — 74 520 / 10 = 7 452 руб.

Если ООО «Троян» в отдельных случаях продает товары по безналичному

расчету юридическим лицам (включая предпринимателей без образования

юридического лица) для последующего использования в предпринимательской

деятельности, то независимо от количества проданного товара такую

реализацию относит к оптовому обороту. В этом случае торговая организация

ведёт раздельный учет операций, связанных с осуществлением разных видов

деятельности.

Общая схема реализации товаров по договору розничной купли-продажи товара

в ООО «Троян» приведена в табл. 3.

Таблица 3

Общая схема реализации товаров по договору розничной купли-продажи

+------------------------------------------------------------------------+

| № | | | |

| | |-----------------+----------------|

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| 1 | 2 | | | 3 | 4 |

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| 1 | Реализованы товары по | | | | |

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| 2 | реализованной торговой | | | | |

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| 3 | товаров начислена | | | | |

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| 4 | товара, реализованного по | | | | |

+------------------------------------------------------------------------+

Остаток товара в стоимостном выражении на ООО «Троян» рассчитывают в два

этапа:

1) на основании инвентаризации определяют остатки товаров в натуральных

показателях (кг, шт. и т.д.) и записывают их в инвентаризационную опись,

которую затем передают в бухгалтерию;

2) бухгалтерия проставляет в описи цены на каждое наименование товара

исходя из применяемого на предприятии способа оценки товара. В этом случае

запись (табл. 19) делается только в конце отчетного периода. Им может быть

месяц, квартал, год.

Сумма расходов на продажу

9 № 32н, выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в

денежном выражении, равной величине поступления денежных средств. Величина

поступления определяется исходя из цены, установленной договором между

организацией и покупателем. Кроме того, в соответствии с п. 6.5 ПБУ 9/99,

величина поступления (в данном случае поступления от продажи товаров)

определяется с учетом всех скидок (накидок), предоставленных организацией

согласно договору. Значит, если поступление денежных средств признается

выручкой на счетах бухгалтерского учета, то она отражается в сумме, уже

уменьшенной на предоставленную скидку.

Налогообложению подлежит также сумма фактического поступления денежных

средств. Такой вывод следует из ст. 40 НК РФ, согласно которой для целей

налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная

сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена

исчисляют налоговою базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода

на основе данных налогового учета», т.е. в кодексе закреплено ведение

специального налогового учета.

С 1 января 2002 года все налогоплательщики в целях формирования налоговой

базы по налогу на прибыль обязаны вести налоговый учет доходов и расходов

(ст. 313 НК РФ). Таким образом, в настоящее время бухгалтер должен вести

два различных вида учета. Порядок ведения налогового учета во многом

отличается от порядка ведения бухгалтерского учета. Полное совпадение

данных бухгалтерского и налогового учета бывает крайне редко.

Доходом от реализации торговой организации будет являться выручка от

реализации товаров без учета НДС. Чтобы определить величину прибыли,

доходы необходимо уменьшить на величину расходов. В частности, торговая

организация вправе уменьшить доходы от реализации товаров на стоимость их

приобретения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Покупная стоимость реализованных

товаров определяется одним из методов оценки покупных товаров, который

необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения. В

потребность в грамотном учете товарооборота и взаиморасчетов с клиентами.

2.3 Оценка состояния внутреннего аудита ООО «Троян»

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

МЕНЮ

Практика учёта и контроля товарных операций в ООО «Троян». Диплом.

ИНТЕРЕСНОЕ