Отчёт по производственной практике (на предприятии ОАО «ГАЗ»)

получение со склада материальных ценностей, второй—хранится на складе у

зав. складом, кладовщика в материальной картотеке, рядом с карточкой

соответствующего номенклатурного номера материала, а внутри их - по

цехам-получателям материалов.

Отпуск металла и других материалов со складов отдела снабжения может

производиться только по лимитным картам, которые являются единственным

первичным документом на выдачу металла и других материалов, при этом только

с того оклада, который отмечен в данной лимитной карте.

По окончании отчетного месяца кладовщик склада, совместно с выделенным

счетным работником, проверяет подсчет выведенных в лимитных картах

нарастающим итогом за месяц, после чего общее количество отпущенного

материала проставляется в верхней части лицевой стороны лимитной карты.

Окончательно оформленные лимитные карты кладовщик склада сдает в

бухгалтерию конторы снаба по реестру не позднее 12 часов дня 1-го числа

следующего за отчетным месяцем. Второй экз. лимитной карты, находящейся у

постоянного получателя ценностей, используется бухгалтерией цеха, как

контрольный момент при проверке авизования на полученные от отдела

снабжения завода материальные ценности.

Для правильного определения лимитов на потребное цеху количество

материалов на заданную ему программу, совершенно обязательным является

ежемесячное, на конец отчетного месяца, проведение инвентаризации остатков

материальных ценностей в цехах и представление данных об остатках в отделы

снабжения.

При выявлении в цехах, на основании данных ежемесячной инвентаризации,

наличия неиспользованного металла или других материалов по состоянию на 1-е

число планируемого месяца, отдел снабжения завода, на основании акта

инвентаризации, производит отметку в лимитных картах цеха и склада об

остатках неиспользованного металла или других материалов, уменьшая остаток

лимита на это количество, с проставлением на лимитной карте своей подписи.

4.3. Учет материалов в бухгалтерии.

По окончании месяца, не позднее 3-го числа следующего за отчетным

месяца, работник материальной, группы цеховой бухгалтерии обязан получить

от кладовщика ведомость остатков материалов, произвести сверку остатков,

выведенных в карточках номенклатурно-количественного учета в кладовой, с

остатками, показанными в данной ведомости, завизировать правильность

внесенных кладовщиком остатков и передать эту ведомость для валютировки и

подсчета в моносчетную группу. Валютировка и подсчет производятся

обязательно с контролем и итоги даются по группам.

Полученные от кладовщика первичные документы, выверенные в части

записей с карточками номенклатурно-количественного учета кладовой, работник

материальной группы цеховой бухгалтерии расценивает, валютирует

(обязательно с контролем), после чего сверяет с встречными документами или

табуляграммой, полученными при авизовках от цехов или отделов поставщиков

материалов.

Во всей принятой от кладовщика и проверенной приходно-расходной

документации по учету материальных ценностей, работник бухгалтерии

проставляет в соответствующих графах документа, перед сдачей его на

обработку в МСС, шифр рода расхода или прихода, согласно инструкции

«Номенклатуры шифров по материальной документации», а также 2-значный шифр

счета баланса материального раздела, согласно специальной «Номенклатуры

шифров счетов баланса материального раздела».

После сличения документов и установления тождественности в записях с

записями встречных документов, приложенных к авизо, работники материальной

группы цеховой бухгалтерии производят следующие операции:

а) на основании авизо составляют бухгалтерские проводки в части

балансового оприходования материалов и списания в расход на соответствующие

счета;

б) ведут оборотную ведомость по группам материалов, в разрезе каждого

склада, кладовой отдельно;

в) ведут сводную контрольно-оборотную ведомость в разрезе групп

действующего ценника и балансовых счетов по всем складам, кладовым цеха

(отдела). -

Оборотная по групповая ведомость в разрезе склада, кладовой ведется на

основании проводок и приложенных к ним табуляграмм и расшифровок.

Сводная контрольно-оборотная ведомость (форма та же) заполняется на

основании по групповых итогов за месяц, выведенных в оборотных ведомостях в

разрезе склада.

Аналитические записи в обеих оборотных ведомостях (в разрезе складов и

в целом по цеху, отделу) как по оборотам, так и по остаткам, должны быть

тождественны синтетическим записям баланса в разрезе балансовых счетов.

После сверки итогов контрольно-оборотной ведомости с балансом,

производится сверка по групповой оборотной ведомости с данными склада.

Для этого, в по групповой оборотной ведомости, ниже выведенного итога,

предварительно сверенного с балансом, на следующей свободной строке

записываются по групповые итоги ведомости остатков материалов у кладовщика.

Путем сопоставления обеих строк, т. е. данных бухгалтерии с данными

складской ведомости, выводятся разницы, которые записываются на следующей

строке черным или красным цветом. Эта строка показывает разницу между

синтетическими записям

по балансу и складским учетом.

Факт сверки складских ведомостей с балансовыми данными бухгалтерии

подтверждается по каждому складу, кладовой специальным актом сверки за

подписями зав. складом, кладовщика и уполномоченного бухгалтерии.

В акте подробно перечисляются причины и характер разниц с указанием

номеров первичных документов, авизо, статей и т. п.

Указанные в акте разницы, а также выявленные ошибки обязательно

исправляются: в бухгалтерии - соответствующими проводками по балансу в

следующем месяце со ссылкой в акте на номер статьи, и на складе -

непосредственно зав. окладом, кладовщиком, в присутствии уполномоченного

бухгалтерии.

Материалы, оставшиеся в цехе на конец месяца неиспользованными (не

раскроенными, не подвергавшимися обработке), должны быть оставлены на

материальном счете, путем дачи сторнировочной проводки в части списания с

соответствующего материального счета на счет производства и в оборотной

ведомости показаны отдельно в целом по цеху суммарно одной строкой.

Одновременно на эти материалы дается проводка на обратное списание

первым числом следующего месяца на счет производства.

Количество материала, оставшегося неиспользованным, должно быть

внесено, как корректив, в лимитные карты, выписанные на следующий месяц.

Приходно-расходные документы, полученные от кладовщиков, должны

храниться под сортированными по группам и при архивных ярлыках по месяцам.

В целях осуществления более реального контроля за учетом материалов,

особенно дорогостоящих и пищевой группы, работник цеховой бухгалтерии при

приемке документов от кладовщиков и сверке записей по карточкам складского

номенклатурно-количественного учета обязан на выдержку проверять

фактическое наличие этих материалов с кладовой, путем проведения выборочных

инвентаризаций.

Проводимые проверки должны в каждом отдельном случае оформляться

актами, порядком, предусмотренным для проведения ежедневных инвентаризаций.

4.4. Инвентаризация материальных ценностей.

Инвентаризация всех товарно-материальных ценностей имеет своей целью:

а) установить фактическое наличие этих ценностей;

б) проверить правильность бухгалтерских записей по соответствующим

статьям баланса и внести необходимые исправления для получения реального

баланса;

в) выявить избыточные и дефектные товарно-материальные ценности, а

также сверхнормативные запасы и материалы, не имеющие движения длительное

время;

г) установить правильную характеристику материалов, присвоить

номенклатурные номера и правильно оценить материалы;

д) установить правильность расходования материалов на производство и

хознужды для завода.

Инвентаризационные комиссии уточняют объекты, подлежащие

инвентаризации, составляют детализированные планы проведения

инвентаризации, в которых в пределах общих сроков, устанавливаемых приказом

по заводу на основании соответствующих указаний Министерства — указывают

точные календарные сроки снятия остатков по каждому отдельному месту

хранения, а также ответственных исполнителей по проведению инвентаризации

(членов или уполномоченных инвентаризационной комиссии), работой которых

они непосредственно руководят.

Кроме того, местные инвентаризационные комиссии производят инструктаж

бригад и выделенных ответственных исполнителей о сроке, порядке, методе и

технике проведения инвентаризации и непосредственно руководят проведением

инвентаризации.

Инвентаризации подлежат все товаро-материальные ценности на своих

складах, в переработке, эксплуатации, на чужих складах и в пути: сырье,

основные и вспомогательные материалы, детали смежных производств, предметы

спецпогашения, тара и тарные материалы, запчасти к оборудованию и

автотранспорту, топливо.

Инвентаризации подлежат также и чужие ценности, находящиеся в ведении

завода как числящиеся на учете (в арендном пользовании, на хранении, для

переработки), так и почему-либо не числящиеся на балансе.

Инвентаризация товаро-материальных ценностей производится по каждому их

местонахождению в отдельности, путем снятия остатков в натуре, при

непременном участии заинтересованных лиц (работников, ответственных за

сохранность ценностей, начальников цехов, прорабов и др.).

Для обеспечения точного снятия натурных остатков материальных ценностей

инвентаризация проводится, как правило, в нерабочее время. При этом для

снятия остатков, базисные склады и цеховые кладовые закрываются на один-

два дня, предварительно обеспечив цехи необходимыми материалами и

полуфабрикатами на это время.

При необходимости проведения инвентаризации в рабочее время, операции

по приему и отпуску материальных ценностей должны быть временно прекращены

или сведены к минимуму.

Если инвентаризация ценностей по какому-либо месту их хранения не может

быть закончена в один день, она может быть начата до и закончена после

первого числа. В этом случае данные инвентаризации должны быть

скорректированы по состоянию на первое число месяца.

Установление фактического наличия проверяемых ценностей производится

обязательно путем фактического взвешивания, просчета или замера

(определения объема), в зависимости от характера ценностей. Исключение

может быть допущено в отдельных случаях в отношении навалочных и малоценных

громоздких материалов. Первые могут определяться на основании

соответствующих документов (если таковые имеются), при обязательной

проверке в натуре части (на выборку) этих ценностей; последние - на

основании тех или иных технических расчетов, о чем делается отметка в

инвентаризационных описях.

Материальные ценности, находящиеся на складе в фабричной упаковке

(таре) в не распакованном виде, количественной проверке не подвергаются, а

за фактическое наличие их принимается количество, указанное на фабричном

ярлыке (по трафарету).

Осмотр и подсчет материальных ценностей в натуре и занесение выявленных

остатков их в инвентаризационную опись и отдельные инвентарные ярлыки

производится членами или уполномоченными цеховой-отдельческой

инвентаризационной комиссии совместно с лицом, ответственным за сохранность

ценностей, и представителем того счетного участка, которым эти ценности

учитываются.

Заполненные инвентаризационные ведомости подписываются всеми членами

комиссии и лицами, производившими снятие остатков.

В дальнейшем, по сличении занесенных в ведомость остатков со счетными

записями и полной ее обработки, данные ведомости скрепляются подписью ст.

бухгалтера цеха, отдела.

Лица, материально-ответственные за сохранность ценностей, дают на

каждой отдельной описи, до подписи членов комиссии, расписку следующего

содержания:

«Все ценности, поименованные в настоящей инвентарной описи, комиссией

проверены в натуре в моем личном присутствии и внесены в опись, в связи, с

чем претензии к инвентаризационной комиссии не имею.

Ценности, перечисленные в настоящей описи, находятся на моем

ответственном хранении».

Зафиксированное в инвентаризационной ведомости наличие товаро-

материальных ценностей сдается на ответственное хранение зав. складом,

кладовщикам, механикам, энергетикам, комендантам и завхозам путем

заключения с ними договора о персональной материальной ответственности за

сохранность вверенных им ценностей.

Учитывая проведение генеральной инвентаризации в нерабочее время, ст.

бухгалтерам цехов, отделов и снабов завода необходимо обратить особое

внимание на полный и высококачественный охват инвентаризацией всех

ценностей, путем 100% взвешивания, замера и пересчета материалов и

установление систематического контроля в момент снятия натурных остатков.

Инвентарные ведомости составляются на специальных бланках в разрезе

склада, кладовой, а внутри – в разрезе балансового счета, групп и

номенклатурных номеров действующего на заводе ценника, с указанием в

ведомостях качества или сорта и количества инвентаризируемых материалов

или товаров. В дальнейшем инвентарные ведомости группируются по балансовым

счетам с выведением результатов в целом по цеху, отделу.

По инструментам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам,

хозинвентарю и спецодежде, находящимся в эксплуатации, а равно и бывшим в

эксплуатации и находящимся в данный момент на складах, в инвентаризационных

ведомостях необходимо делать отметки о пригодности предмете для дальнейшего

использования.

Заполненные комиссией инвентаризационные ведомости подвергаются после

этого в бухгалтерии соответствующего хозяйства обработке с целью выявления

в них результатов проведенной инвентаризации. При этом в них показываются

соответствующие количественные и суммовые (ценностные) данные из

бухгалтерского учета, выводится стоимость инвентарного остатка, и

определяются результаты инвентаризации, т. е. разница между одними

количественными и суммовыми данными и другими.

По инструментам и спецприспособлениям, кроме того, приводится процент

фактического износа и сумма этого износа, исчисленная расчетным путем

соответственно стоимости предмета.

Стоимость инвентарных остатков в инвентаризационных ведомостях

проставляется в соответствии с порядком их оценки в учете - полная

фактическая или плановая (твердая) стоимость.

Установленные в инвентаризационных ведомостях недостачи и излишки

материалов должны быть тщательно проанализированы с целью выяснения причины

и виновников расхождения наличия материалов с книжными данными

Оформление результатов инвентаризации

На все выявленные при инвентаризации недостачи товаро-материальных

ценностей должны быть затребованы и получены от материально-ответственных

лиц исчерпывающие объяснения, причем все случаи недостач, имеющие

конкретных виновников, в обязательном порядке подлежат взысканию.

На основании представленных объяснений и основных материалов

инвентаризации комиссия устанавливает характер выявленных недостач,

излишков и потерь и в соответствии с этим определяет порядок регулирования

инвентарных разниц.

Все расхождения, обнаруженные при проверке наличия материалов, как

правило, подлежат оформлению (оприходование излишков, списание недостач,

исправление записей и т. п.) в карточках номенклатурно-количественного

учета склада в текущем месяце, независимо от того, за чей счет результаты

будут отнесены.

Установленные инвентаризациями недостачи ценностей сверх норм, потери

от порчи ценностей и бесхозяйственные потери относятся на счета конкретных

виновников нанесенного хозяйству ущерба.

По недостачам и потерям, явившимся следствием злоупотреблений (хищение,

порча), начальники цехов и отделов обязаны немедленно оформлять и

направлять дело в судебно-следственные органы и предъявлять гражданский иск

ко взысканию не позднее десяти дней после обнаружения недостач и растрат.

Все заключения, выводы, предложения и решения инвентаризационной

комиссии должны быть зафиксированы в виде протокола заседания. Протокол

подлежит утверждению Центральной Инвентаризационной Комиссией завода.

В протоколе приводятся подробные сведения о виновниках недостач и

потерь и указывается, какие меры приняты по отношению к последним.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическими остатками

и данными бухгалтерского учета регулируются следующим порядком;

а) взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может

быть допущен только в виде исключения в

отношении товаро-материальных ценностей одного и того же наименования,

за один и тот же проверяемый период, и у одного и того же проверяемого

материально-ответственного лица.

В том случае, когда три зачете излишков и недостач от пересортицы

стоимость недостающих ценностей выше оказавшихся в излишке, разница в

стоимости должна быть отнесена на виновных лиц;

б) ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по

соответствующим счетам, с последующим установлением причин возникновения

излишка и виновных лиц;

в) убыль ценностей в. пределах установленных норм списывается

распоряжением руководителя хозяйства на издержки (нормы убыли могут

применяться лишь в случаях выявления фактических недостач, запрещается

производить списание материальных ценностей в пределах норм до установления

факта недостачи).

г) недостачи ценностей сверх норм, а равно потери от порчи ценностей

относятся на счета виновных лиц. По недостачам и потерям, явившимся

следствием злоупотреблений, руководитель хозяйства обязан направить дело в

судебно-следственные органы и предъявлять гражданский иск не позднее десяти

дней после обнаружения недостач и растрат;

д) недостачи ценностей сверх норм, а также порча товаров и материалов в

случаях, когда конкретные виновники недостач и порчи ценностей не

установлены, могут быть списаны с балансов цехами и отделами завода лишь

после предварительного, (а не последующего) утверждения

результатов Центральной Инвентаризационной Комиссии завода.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете по периодическим

(ежедневным) инвентаризациям - в течение 5 дней, а по генеральной

инвентаризации - в течение 10 дней после окончания инвентаризации.

5. Ведение кассовых операций и аналитического учета

по счету «Расчеты с рабочими и служащими».

1. Порядок приема и выдачи денег, оформление приходно-расходных

кассовых операций.

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым

ордерам, а выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам. Приходные

ордера по приему денег в кассу структурных подразделений подписываются

главным бухгалтером. Расходные кассовые ордера, кроме того, подписываются

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10