Отчёт по производственной практике (на предприятии ОАО «ГАЗ»)

кассовых ордеров по неполученной в срок заработной плате.

В исключительных случаях, когда кассовый ордер по неполученной зарплате

утерян работником, депонирование производится на основании оформленного в

установленном порядке дубликата кассового ордера.

Аналитическая сводка по счету кассы составляется по видам выплат в

разрезе участков или в целом по структурному подразделению (где кассовые

выплаты не подразделяются по участкам).

Хранение кассовых документов и их переплет производится совместно с

актами и табуляграммами ИВЦ.

При разработке кассовых актов и документов от руки - аналитическая

сводка по счету кассы составляется аналогично с той лишь разницей, что

суммы, выплаченные кассой, показываются не по табуляграмме ИВЦ, а на

основании данных сводки кассовых выплат.

5.5. Порядок депонирования и учета неполученной в срок заработной платы.

Депонирование неполученной в срок заработной платы производится в

следующие сроки:

а) при выплате аванса за первую половину месяца, в сроки, установленные

по графику

с 24 по 29 число включительно текущего месяца, неполученные суммы

аванса подлежат

депонированию, т. е. перечислению со счета “Расчетов с рабочими и

служащими” на счет

“Расчетов с депонентами” по окончании текущего месяца;

б) при выплате аванса за первую половину текущего месяца по графику

30—31 числа

допускается депонирование неполученных сумм производить следующим

месяцем.

В этом случае неполученные суммы аванса войдут в сальдо по кредиту

счета “Расчетов с рабочими и служащими”;

в) при выплате аванса за I половину месяца в сроки, установленные по

графику с 1-го по

10-е число следующего месяца, неполученные суммы аванса подлежат

депонированию

по окончании того месяца, в котором производится выдача аванса по

графику. В этом

случае причитающиеся к оплате суммы аванса входят в состав сальдо

по кредиту счета

“Расчетов с рабочими и служащими”;

г) неполученные суммы заработной платы в окончательный paсчет за II

половину месяца

подлежат депонированию во всех случаях по окончании того месяца, в

котором

производится выдача заработной платы по графику.

При этом причитающиеся суммы зарплаты за II половину месяца входят в

состав сальдо по кредиту счета “Расчетов с рабочими, и служащими”;

д) неполученные суммы зарплаты за текущий месяц по промежуточным

ордерам и ордерам

на премии во всех случаях подлежат депонированию по окончании

текущего месяца.

Перечисление неполученных сумм зарплаты со счета “Расчетов с рабочими и

служащими” на счет “Расчеты с депонентами” производится работником

балансовой группы или другим работником, выделенным главным (старшим)

бухгалтером, не связанным с производством расчетов с рабочими и служащими,

на основании ведомости депонированной и оплаченной зарплаты, которая

составляется ежемесячно с погашенных кассовых ордеров, принятых от

бухгалтеров-расчетчиков (по ведомости ф. ГБ—2560).

Категорически запрещается депонирование неполученных сумм зарплаты, не

подтвержденных наличием неиспользованных кассовых ордеров.

Ведомость депонирования зарплаты в дальнейшем является основным

бухгалтерским документом в системе учета депонентских сумм и рассчитана

ведением на три месяца.

На основании ведомости депонирования производится выписка кассовых ордеров

“депонент” и выдача их получателям под расписку в ведомости, а также

делается отметка о кассовых выплатах (дата, № кассового акта).

Бухгалтеры-расчетчики перед передачей кассовых ордеров для зачисления

на счет “Расчеты с депонентами” обязаны тщательно проверить реальность

причитающихся по ним сумм заработной платы, исключая случаи счетных ошибок,

допущенных при начислении заработной платы и удержаниям из нее.

Категорически запрещается перечислять на счет “Расчеты с депонентами”

нереальные суммы заработной платы, подлежащие исправлению вследствие

допущенных счетных ошибок.

Неполученная в срок заработная плата, зачисленная на счет “Расчетов с

депонентами”, выдается получателю по кассовому ордеру “депонент” и только в

исключительных случаях разрешается производить начисление депонентских сумм

по расчетной ведомости в погашение долга по заработной плате и

задолженности по государственным налогам.

Начисление депонентских сумм производятся по ведомости (ф. ГБ-2561),

составленной бухгалтером-расчетчиком и подписанной главным (старшим)

бухгалтером, бухгалтером расчетной группы и работником, осуществляющим учет

депонентов.

Бухгалтерии структурных подразделений должны принимать меры к

своевременному вручению неполученной зарплаты, числящейся на счете

“Расчетов с депонентами”, получателям (включая и уволенных лиц).

В том случае, когда невозможно вручить причитающиеся депонентские суммы

лицам, уволенным с завода, за неизвестностью их местожительства, эти суммы

неполученной зарплаты ежеквартально по истечении 3-х месяцев, передаются по

авизо на финансовое управление с приложением отдельных списков за каждый

месяц.

Выдача депонентов финансовым управлением производятся в течение 3-х лет

по справкам бухгалтерий структурных подразделений, в которых указывается

вид заработной платы, дата передачи ее на финансовое управление и за какой

месяц.

Главные (старшие) бухгалтеры структурных подразделений обязаны

осуществлять постоянный контроль за состоянием учета депонентов.

5.6. Организация учета депонентов по зарплате в пользу третьих лиц.

Удержания из заработной платы рабочих и служащих в пользу третьих лиц

производится с соблюдением статьи 125 КЗОТ РСФСР, на основании

исполнительных документов народного суда, нотариуса, инспекции

исправительных работ, административной комиссии и т. д.

Удержанные суммы перечисляются со счета “Расчетов с рабочими и

служащими” на счет “Расчеты с депонентами” (с третьими лицами).

Учет начисленной зарплаты (ответчика) за каждый месяц и расчет

удержаний из нее по исполнительным документам (алиментных сумм и в пользу

инспекции исправительных работ) производится по личным карточкам (ГБ-2554),

открываемым на год на каждого ответчика.

Сводный аналитический учет по структурному подразделению по удержаниям

в пользу 3-х лиц и перечислениям производится по оборотной ведомости учета

депонентов (Субсчет по удержаниям из зарплаты в пользу 3-х лиц). При этом

учет движения депонентских сумм по алиментам и в пользу инспекции

исправительных работ производится в отдельности по каждому ответчику, а

прочие случайные, виды удержаний (задолженности по квартплате, в кассу

взаимопомощи, штрафы и т. п.) показываются в оборотной ведомости по каждому

виду общей суммой.

Расшифровкой прочих (случайных) удержаний и перечислений в этом случае

служит ведомость на перечисление сумм в пользу третьих лиц через финансовое

управление.

5.7. Организация документооборота и аналитического учета по счету

«Расчетов с рабочими и служащими».

Первичная документация по начислению заработной платы и

удержаниям из нее.

По расчетам с рабочими и служащими в части начисления заработной платы

и удержаний из нее, предусмотренных трудовым законодательством, применяются

на автозаводе (в объединении) единые формы первичной документации.

Применение установленных форм первичной документации является

обязательным для всех структурных подразделений автозавода (объединения).

Действующие формы первичной документации по заработной плате построены

(смонтированы) с учетом максимального использования средств механизации при

их обработке.

По учету выработки рабочими-сдельщиками в цехах основного производства,

в основном, применяются 2-недельные наряды:

а) при индивидуальной системе оплаты труда индивидуальный наряд (ГБ-

2513);

б) при бригадной системе оплаты труда бригадный наряд, (ГБ-2314);

в) сводный наряд (ГБ-2539).

В сборочных цехах (конвейерах), где учет выработки определяется по

количеству изготовленных автомобилей или узлов, применяются специальные

рапорта о выработке бригады (смены) (ф. ГБ-2556, 2556).

Подсчет заработной платы рабочим в этом случае производится за

расчетный период (I-я половина, II-я половина месяца) по ведомостям

распределения зарплаты (ГБ-2557, 2558).

Фиксирование отклонений от норм по заработной плате и исправлению брака

производится в сменных нарядах (ГБ-2519).

В цехах вспомогательного производства наряду с применением

двухнедельных нарядов для учета выработки используются и сменные наряды (ГБ-

2517, 2516).

Учет отработанного времени всех работающих ведется на табелях (ГБ-2555,

2555a).

На основе табелей составляются корректировочные ведомости на всех

рабочих, ИТР и служащих с повременной системой оплаты труда для начисления

им заработной платы.

Начисление отдельных видов основной и дополнительной зарплаты

производится на специальных формах:

а) очередные и дополнительные отпуска.

Оформление очередных и дополнительных отпусков производится в

структурных подразделениях по карточке на представление очередного и

дополнительного отпуска (ГБ-2507). Этот документ, имея силу

распорядительного характера, содержит в себе реквизиты полного расчета

заработной платы за время очередного и дополнительного отпуска и

используется для начисления причитающихся сумм за отпуск через

информационно-вычислительный центр (ИВЦ);

б) премии по действующим положениям.

1. Производственным рабочим за выполнение производственной программы по

сводным

на рядам, по расчету на премию (ТЗ-2031), по табуляграммам ИВЦ.

2. Вспомогательным рабочим за качественные показатели по ремонту и

состоянию

оборудования по расчету (ТЗ-2032), табуляграммам ИВЦ (таб. 031).

3. Инженерно-техническим работникам и служащим по положению за

выполнение и

перевыполнение основных показателей плана по расчету (ТЗ-2027)

или по

табуляграмме ИВЦ.

4. Премии по другим положениям по:

а) специальному бланку распоряжения (ГБ-25246);

б) доплатному списку (ГБ-2524).

Оформленные в установленном порядке расчеты на премию и табуляграммы

ИВЦ, приобретая силу распорядительного документа, используются одновременно

как расчетные документы по начислению премий через ИВЦ;

в) пособия по социальному страхованию.

Расчет причитающихся пособий рабочим и служащим из средств социального

страхования производится:

1) по временной нетрудоспособности, по беременности и родам - на

листке нетрудоспособности, который используется как расчетный документ по

начислению через ИВЦ;

2) пенсий - по ведомости начисления пенсий работающим пенсионерам (ГБ-

2542);

3) перерасчет пособий по социальному страхованию - на ведомости (ГБ-

2553).

Для авизования выплат по социальному страхованию на финансовое

управление применяется сводная ведомость (ГБ-2559).

Все первичные формы учета по расчетам с рабочими и служащими по

начислению заработной платы должны быть правильно и своевременно оформлены

и подписаны ответственными работниками в зависимости от характера операций

главным (старшим) бухгалтером, бухгалтером расчетной группы, бухгалтером-

расчетчиком, мастером, нормировщиком, табельщиком и др.

Удержания из заработной платы

Все текущие удержания из заработной платы рабочих и служащих отражаются

в едином документе “Карте расчета по удержаниям из зарплаты” (ГБ-2529).

Карты удержаний открываются работниками расчетной группы бухгалтерии

структурного подразделения отдельно на каждого работника сроком на два

года.

Ежемесячно бухгалтеры-расчетчики, на основе данных расчетных

ведомостей, производят записи в карты удержаний суммы заработной платы,

подлежащие обложению государственными налогами. Исчисление суммы налогов

производится филиалами ИВЦ.

Для предоставления предусмотренных льгот по налогам в карты удержаний

записываются бухгалтерами-расчетчиками условные шифры льгот, которые

принимаются во внимание филиалами ИВЦ при исчислении налогов.

В картах расчета удержаний сосредоточен аналитический учет удержаний за

товары, приобретенные в кредит, в разрезе каждого должника, с выведением

остатка задолженности.

Удержания (погашения) сумм кредита из заработной платы рабочих и

служащих производятся только на основании оформленных поручений-

обязательств, поступивших от торгующих организаций (магазинов) через

финансовое управление вместе с реестром ИВЦ с указанием даты поручения,

номера поручения, стоимости проданного товара и суммы кредита (подлежащей

удержанию).

В случаях перевода работника в другой цех (отдел) поручение-

обязательство передается через финансовое управление по новому месту работы

в пятидневный срок.

При увольнении рабочего или служащего бухгалтерия обязана удержать с

него оставшуюся сумму задолженности (к моменту увольнения) за приобретенные

им товары в кредит.

При этом сумма всех удержаний не должна превышать пределов,

установленных статьей 125 КЗОТ РСФСР. При согласии увольняемого с него

может быть удержана полная сумма задолженности за приобретенные товары в

кредит.

В случае невозможности полного погашения задолженности при увольнении

бухгалтерия структурного подразделения обязана в пятидневный срок

возвратить поручение-обязательство вместе со справкой об увольнении

установленной формы соответствующему магазину (через финансовое управление)

с указанием суммы оставшейся задолженности и причин возврата поручения,

номера и даты распоряжения об увольнении.

Учет сумм, подлежащих удержанию за приобретенные товары в кредит,

сосредоточен на балансовом счете № 72 “Расчеты за товары, проданные в

кредит”,

Остаток сумм, подлежащих удержанию, в обязательном порядке сверяется с

балансом и подтверждается специальной справкой.

Перечисление вкладов в сберкассы путем удержания из заработной платы

производится на основании личных заявлений работающих с указанием №

сберкассы и сумм ежемесячного перечисления.

Для целей механизации перечислений удержанных сумм по вкладам в

сберегательные кассы в картах удержаний заполняются соответственно

отведенные три графы.

Аналитический учет записей по счету “Расчетов с рабочими и служащими”.

Сводный аналитический учет текущих операций за месяц по счету “Расчетов

с рабочими и служащими” ведется по журналу-ордеру № 70 - “Расчетов с

рабочими и служащими”.

Основными документами для производства записей оборотов по счету

“Расчетов с рабочими и служащими” (журнал-ордер № 70) являются сводные

регистры (табуляграммы) ИВЦ по начислению заработной платы и удержаниям,

изготовленные непосредственно с первичных документов по заработной плате.

Обороты по кредиту счета “Расчетов с рабочими и служащими” (ж. орд. №

70) содержат в себе полный комплекс аналитических записей по начислению

заработной платы за месяц в целом по структурному подразделению как по

фондам заработной платы, так и за счет специальных фондов и ассигнований.

Для отражения операций по кредиту счета “Расчетов с рабочими и

служащими” ИВЦ изготовляет и представляет структурным подразделениям в

сроки, установленные по графику работ, сводные регистры (табуляграммы) по

начислению заработной платы в 2-х разрезах:

1. Сводку распределения зарплаты по заказам.

2. Сводку начисленной зарплаты по видам оплат.

Сводка зарплаты (по заказам) составляется по направлениям производственных

затрат начисленной зарплаты и используется бухгалтерией структурного

подразделения по составлению сводки распределения начисленной зарплаты,

отчислений соцстраху, резерва на отпуска рабочим для отнесения этих

расходов на соответствующие балансовые счета.

Таким образом, обороты по кредиту счета “Расчетов с рабочими и

служащими” в основном отражаются в журнале-ордере со сводки распределения

начисленной заработной платы.

Дополнительные регулирующие записи к сводке распределения начисленной

заработной платы производятся в журнале-ордере по отдельным оправкам, к ним

относятся:

а) уточнение (исправление) записей по сводке распределения начисленной

заработной

платы;

б) устранение разниц между записями по балансу и данными аналитического

учета за

прошлый месяц;

в) исправление ошибок счетного характера, допущенных расчетчиками,

учетчиками и

табельщиками.

Сводка начисленной заработной платы по видам оплат содержит в себе

итоговые суммы начисленной основной и дополнительной заработной платы по

категориям работающих и видам оплат за данный месяц по фонду зарплаты,

фонду материального поощрения, за счет спецфондов и средств

государственного социального страхования.

Сводка по видам оплат используется для составления отчета по труду и

зарплате (ГБ-2907) по структурному подразделению.

Сводные регистры (табуляграммы) - сводка распределения зарплаты по

заказам и сводка начисленной зарплаты по видам оплат, фактически отражающие

аналогичные учетные данные: по начислению зарплаты в двух разрезах, по

сумме должны быть тождественны.

Обороты по дебету счета “Расчетов с рабочими и служащими” (журнал-ордер

№ 70) содержат комплекс аналитических записей по произведенным в течение

данного месяца кассовым выплатам, депонированию неполученной заработной

платы и удержаниям из заработной платы.

В этих условиях основными учетными документами, подтверждающими

правильность записей оборотов по дебету счета “Расчетов с рабочими и

служащими”, являются:

1. Сводка по кассовым выплатам.

2. Ведомость депонирования неполученной зарплаты и удержаниям в пользу

третьих лиц

по исполнительным документам.

3. Сводка удержаний из заработной платы:

а) государственных налогов;

б) по исполнительным документам;

в) за брак в работе;

г) за утраченные материальные ценности (инструмент, инвентарь,

спецодежда);

д) в пользу УЖКХ (квартплата);

е) по возмещению причиненного ущерба;

ж) принятые долги к удержанию по авизо от других структурных

подразделений;

з) переданная зарплата для оплаты по месту постоянной работы (по

авизо);

и) другие виды удержаний.

Учетные аналитические показатели по начислению заработной платы в

разрезе видов оплат в отдельности, по каждому работающему структурного

подразделения вытекают из расчетной ведомости, а расшифровка общей суммы

удержаний - по картам расчета удержаний (ГБ-2529).

Расчетная ведомость по заработной плате является основным аналитическим

документом по учету начисленной заработной платы рабочим и служащим

структурных подразделений.

При оформлении расчетных ведомостей в обязательном порядке в них

записывается итог суммы, подлежащей к выплате, цифрами и прописью. На

обложке расчетных ведомостей наклеивается перечень действующих видов оплат.

Расчетные ведомости подписываются руководителем структурного

подразделения, главным (старшим) бухгалтером, бухгалтером-расчетчиком и

старшим табельщиком.

Хранение расчетных ведомостей по заработной плате должно быть

организовано бухгалтериями подразделений завода как документов постоянного

хранения.

6. Cоставление нормативной калькуляции.

6.1. Общие замечания.

Cоставление нормативной калькуляции на деталь, узел, машинокомплект и

изделие, внесение изменений текущих норм, составление отчетов о влиянии

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10