Отчет о прохождении практики по бухучету в СХПК «Кочетовский» Мичуринского района Тамбовской области

операционные расходы, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными

лицами».

На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в

корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные

подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со

счетами учета затрат и приобретенных ценностей или другими счетами

в зависимости от характера произведенных расходов.

Для получения аванса работник должен написать заявление,

которое утверждается. При возвращении из командировки лицо, получившее

аванс, составляет авансовый отчет (приложение 13) и сдает в бухгалтерию. К

авансовому отчету прилагаются необходимые документы: кассовый и товарный

чеки (при приобретении ГСМ на автозаправочных станциях допускается только

один кассовый чек), проездные документы, документы, подтверждающие найм

жилья, телефонные карты, накладные внутрихозяйственного назначения. По

утвержденному авансовому отчету остаток неиспользованных денежных средств

должен быть возвращен в кассу для погашения задолженности подотчетного

лица; в случае перерасхода средств разница подлежит возмещению из кассы.

Подотчетные суммы, не возвращенные работником в установленные

сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи

и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются

со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате

труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям.

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита

счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные

расходы» и других счетов в зависимости от характера расходов.

Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с

подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

Аналитический учет по счету 71 ведется по подотчетным лицам. В

течении месяца бухгалтер ведет журнал учета подотчетных сумм

(приложение 15), в котором указывают подотчетное лицо, выданные суммы

по счетам учета.

Для отражения состояния расчетов с подотчетными лицами в учетных

регистрах предназначен журнал-ордер № 7 (приложение 16), ежемесячно

заполняемый в хозяйстве. Он также является и регистром синтетического

учета. В нем указывается сальдо на начало месяца по дебету или кредиту

счета 70 (если есть), выданные и возвращенные из кассы суммы и суммы,

подлежащие возмещению на основании утвержденных авансовых отчетов,

выводится остаток на конец месяца. В конце месяца кредитовые обороты по

счету 71 переносят в Главную книгу.

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

предназначен счет 76. К нему открывают следующие субсчета:

1. «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

2. «Расчеты по претензиям»

4. «Расчеты по депонированным суммам»

5. «Расчеты с квартиросъемщиками»

6. «Расчеты с родителями за содержание детей в детском саду»

Аналитический учет по расчетам с квартиросъемщиками ведется

ведомости учета расчетов с жильцами квартир и общежитий. Эта

ведомость ведется ежемесячно бухгалтером. В ней указывают фамилию,

имя, отчество жильца, занимаемую площадь, количество проживающих лиц,

расчет квартплаты, пользование водой, отоплением, канализацией, радио.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 8, где указывают сальдо

на начало месяца, дебетовый оборот общей суммой, кредитовые обороты с

разбивкой по корреспондирующим счетам, выводится остаток на конец месяца.

Учет готовой продукции и производственных запасов.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о

наличии и движении готовой продукции и товаров, а также материалов,

хранящихся на складах.

Для учета готовой продукции в СХПК «Кочетовский» применяется

счет 43 «Готовая продукция». К данному счету открываются следующие

субсчета:

1. «Продукция растениеводства»

2. «Продукция животноводства»

3. «Продукция промышленных производств»

На счете 43-1 учитывается продукция, поступившая от

производства растениеводческой продукции. В СХПК «Кочетовский» это

зерно, плоды и ягоды. Зерновая продукция оприходуется на основании

реестра приема зерна и другой продукции, а также талонов комбайнера

и шофера, путевки на вывоз зерна, реестра отправки зерна и другой продукции

с поля (приложения 17, 18, 19). На току ежедневно составляется реестр

приема зерна весовщиком (приложение 20).

Оприходование продукции садоводства производитсяна основании

дневников поступления сельскохозяйственной продукции (приложение 21),

которые составляются каждый день. Этот документ заполняет бригадир

сада, за которым закреплена определенная площадь. В подчинении

бригадира находятся звенья. Их работникам бригадир начисляет

заработную плату, учитывает количество убранной продукции каждым

работником. За бригадиром закрепляется механизатор, которому он также

начисляет заработную плату и норму выполняемых работ в учетном

листе тракториста-машиниста (приложение 22).

Оприходуется продукция растениеводства по складам. Садоводческая

продукция вывозится на фруктохранилище. При этом делается запись

Д – 43-1 К – 20-1 «Производство продукции растениеводства»

Зерновая продукция оприходуется через ток

Д – 43-1 К – 20-1 – оприходовано зерно по плановой себестоимости

Д – 43-1 К – 20-1 - списаны зерноотходы

С тока зерно перевозится на зернохранилище: Д- 43-1 К – 43-1

Оприходование кормов производится на основании акта приемки

грубых и сочных кормов (приложение 23).

Учет продукции животноводства производят на счете 43-2. Данная

продукция учитывается в течении года по плановой себестоимости по

подразделениям. Молоко оприходуется на основании журнала учета надоя

молока (приложение 24). На счете 43-2 также учитывают мясо от

забоя и кожу от падежа. При этом делают соответствующие записи:

Д – 43-2 К- 20-2 «Производство продукции животноводства» – получено

молоко

Д- 43-2 К – 20-3 «Производство продукции промышленных производств»

– получено мясо от забоя

Д – 43-2 К – 20-2 - получена кожа от падежа

По итогам месяца бухгалтер заполняет журнал-ордер № 10/1 и

ведомость № 10-а (приложение 25), в котором отражают статьи затрат

на производство и количество полученной продукции.

По счету 43-3 учитывают продукцию промышленных производств (в

данном случае продукцию столовой).

Реализация готовой продукции производится через счет 90

«Продажи».

Для учета материально-производственных запасов применяется счет

10 «Материалы». К данному счету открываются следующие субсчета:

10-1 (1) – удобрения, ядохимикаты

10-1 (2) – медикаменты

10-1 (3) – семена

10-1 (4) – корма

10-4 – топливо

10-5 – тара

10-6 – запасные части

10-10 – строительные материалы

10-12 – прочие

Оприходование полученных материалов производится на основании

счета-фактуры и накладной, которая регистрируется в книге покупок.

Так как преобретаемые материалы используются целенаправленно и сразу

же, то их оприходуют по покупной стоимости и списывают по той же

стоимости. Таким образом, приобретаемые товары на складе не

хранятся. Со склада же продукция отпускается на основе лимитно-

заборной карты (приложение 26) и накладной внутрихозяйственного

назначения.

Расход готовой продукции оформляется товарно-транспортными

накладными (приложение 27, 28). Израсходованные корма списывают

ведомостью расхода кормов (приложение 29), ядохимикаты – актом об

использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений,

ядохимикатов и гербицидов (приложение 30).

Учет животных на выращивании и откорме.

Для учета животных на выращивании и откорме применяется счет

11 «Животные на выращивании и откорме».

Учет ведут по группам животных:

1 – коровы

2 – быки-производители

3 – кобылы рабочие

5 – нетели

4 – телки 1999 года

6 – бычки 1999 года

7 – телки 2000 года

8 – бычки 2000 года

9 –бычки племенные

10 – телки 2001 года

11 – бычки 2001 года

12 – взрослый скот на откорме

13 – молодняк КРС

14 – молодняк лошади

Учет и движение скота оформляется рядом первичных документов.

Акт на оприходование приплода животных (приложение 31). Документ

предназначен для оформления полученного приплода животных. В акте

записывается кличка и номер матки количество голов приплода, его

вес, пол и фамилию, имя, отчество лица, за которым закрепляется

приплод. Документ подписывает заведующий фермой, материально

ответственное лицо. На основании акта бухгалтер заполняет ведомость

аналитического учета животных, а заведующий фермой заполняет книгу

учета движения животных и отчет о движении животных.

Ведомость взвешивания животных (приложение 32). Применяется для

определения живой массы животных. Документ составляется в одном

экземпляре. Взвешивание животных производится обычно в конце месяца

(25 числа) и заполняется руководителем подразделения или бригадиром

в день взвешивания животных. В ведомости отражается по учетным

группам животных количество голов, их инвентарный номер, вес

предыдущий и в день взвешивания, рассчитывается привес или отвес

массы животных. Ведомость подписывает руководитель подразделения,

зоотехник, лицо, за которым закреплены животные. Документ сдается

бухгалтеру первого числа месяца, на его основании он проверяет

правильность подсчитанного привеса или отвеса и соответствие данных,

отраженных в отчете о движении скота. Руководитель подразделения

заполняет книгу учета движения животных.

Акт на перевод животных (приложение 33). Применяется для

оформления передачи животных в другие подразделения. Документ

составляется в день передачи животных. В нем записывается по каждому

виду животных половозрастные группы, количество голов, вес, а также

фамилия, имя, отчество лиц, сдавших и принявших скот. Бухгалтер на

его основании заполняет ведомость аналитического учета животных, а

руководитель подразделения заполняет книгу учета движения животных,

отчет о движении животных, расчетный чек.

Товарно-транспортная накладная (животные) (приложение 34).

Предназначена для оформления отправки или приемке скота. К накладной

прилагается ветеринарное свидетельство. Накладную подписывает

руководитель подразделения, главный бухгалтер, водитель, представитель

грузополучателя.

Отчет о движении скота и птицы на ферме (приложение 35). В

документе отражается движение скота и птицы за месяц. Отчет

составляется в двух экземплярах руководителем подразделения

ежемесячно.

Журнал учета надоя молока. Применяется для учета надоенного

молока в подразделении за день. Заполняется в одном экземпляре

руководителем подразделения в течение 15 дней. На его основании

бухгалтер проверяет правильность заполнения ведомости движения молока

и расчета по начислению оплаты труда.

Товарно-транспортная накладная (молсырье). Применяется для

оформления отправки молока и молоко продукции на реализацию и

переработку.

Животные в течении года оцениваются по плановой себестоимости.

Ежемесячно бухгалтером заполняется производственный отчет (приложение

36) и журнал-ордер № 9 (приложение 37). В них ведется учет

животных по группам. По дебету отражают их наличие, по кредиту

выбытие животных и перевод их в другие группы.

Учет расчетов по оплате труда.

Расчеты с работниками организации по оплате труда (по всем

видам оплат труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предприятие

отражает на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 показывают суммы:

1. суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, - в

корреспонденции со счетами учета затрат на производство и

других источников;

2. суммы оплаты труда, начисленные за счет образованного в

установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам

и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемые один

раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы

предстоящих расходов»;

3. начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и

других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

По дебету счета 70 отражают выплаченные суммы оплаты труда,

премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей

по исполнительным документам и других удержаний.

Аналитический учет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате

труда» ведется по каждому работнику предприятия.

Начисление заработной платы работникам производится по каждому

подразделению отдельно. В животноводстве ведется ведомость начисления

оплаты труда работникам животноводства, в которой отражают по

каждому рабочему количество отработанных человеко-часов, полученный

объем продукции, расценки за единицу продукции, а также

дополнительные выплаты.

В других подразделениях заработную плату рассчитывают в

первичных документах: учетном листе тракториста машиниста (приложение

22), наряде на сдельную работу (приложение 38), путевых листах для

грузового, легкового автомобилей, трактора, автобуса, учетного листа

труда и выполненных работ (приложение 39). Расчет производится на

основании отработанного времени и установленных норм.

Обобщающим документом по подразделению является расчетно-платежная

ведомость (приложение 40). В ней показан подробный расчет оплаты

труда с каждым работником со всеми доплатами и удержаниями.

Выплату заработной платы производят на основе платежной

ведомости (приложение 41), которая составляется на основе расчетно-

платежной. В платежной ведомости указывается конечная сумма выплат.

Данный документ подписывается главным бухгалтером и руководителем

предприятия. Расчет с работником производится по расходно-кассовому

ордеру.

Каждый работник при поступлении на предприятие знакомится с

Положением об оплате труда, принятым в СХПК «Кочетовский»,

знакомится с расценками по оплате труда и выполняемыми нормами.

Расчет заработной платы производится на основе минимальной оплаты

труда, установленной законодательством Российской Федерации, которая

должна быть не менее 300 руб.

В СХПК «Кочетовский» в настоящее время не создается резерв на

оплату отпусков работникам. При расчетах отпусков их сумма сразу же

списывается на затраты по подразделению, в котором данный работник

числится.

Учет производства. Учет накладных расходов и

вспомогательных производств.

Для учета производства продукции применяется счет 20 «Основное

производство». По дебету данного счета отражают сделанные затраты

для производства, а по кредиту – выход продукции.

К счету 20 открываются следующие субсчета:

1. «Производство продукции растениеводства»;

2. «Производство продукции животноводства».

3. «Промышленные производства»

По дебету счета 20-1 ведут учет затрат в растениеводстве по

следующим статьям: заработная плата (чел.-часы, сумма), отчисления на

социальное страхование, минеральные удобрения, средства защиты

растений, ГСМ, услуги вспомогательных производств, прочие

производственные затраты, затраты по организации производства и

управлению. Все перечисленные затраты собираются в течении месяца на

первичных документах, а затем переносятся в производственный отчет

по растениеводству (приложение 42). Учет затрат в нем ведет

нарастающим итогом с начала года и за месяц.

По кредиту счета 20-1 учитывают выход продукции растениеводства.

Так как в СХПК «Кочетовский» отрасль растениеводства делится на

полеводство (отделение № 1) и садоводство (отделение №2), то

бухгалтерия ведет два производственных отчета по растениеводству на

каждое отделение, а затем данные по ним сводятся в общий отчет по

растениеводству.

Аналитический учет по счету 20-1 ведут по культурам.

По дебету счета 20-2 учет затрат ведется аналогично счету 20-

1, только по другим статьям: кормодни, заработная плата (чел.-часы,

сумма), отчисления на социальное страхование, корма (в весе и по

стоимости), амортизация основных средств, текущий ремонт, биопрепараты

и медикаменты, услуги вспомогательных производств, прочие

производственные затраты (ГСМ, материалы и т.д.). Данные о затратах

переносятся в производственный отчет по животноводству с первичных

документов.

По кредиту счета 20-2 учитывают выход продукции животноводства.

Аналитический учет по данному счету ведут по группам животных.

Для учета накладных расходов применяются счета 25

«Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Данные расходы значительно различаются. Общехозяйственные расходы

невозможно соотнести с производством какой-либо группы продукции,

общепроизводственные же расходы, связанные с обслуживанием именно

производственных подразделений, могут быть соотнесены с продукцией,

изготавливаемой этими подразделениями.

К счету 25 «Общепроизводственные расходы» открываются следующие

субсчета:

1. «общепроизводственные расходы растениеводства»;

2. «общепроизводственные расходы животноводства».

По дебету данных счетов производят учет затрат, а по кредиту

их списание.

При формировании дебета счета 25 используются следующие статьи

затрат: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования,

амортизационные отчисления, затраты на ремонт основных средств и

иного имущества, используемого в том или ином производстве, расходы

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5