| |||||
МЕНЮ
| Организация и учет расчетов со страхователямибюджетных учреждений. Не соответствие данных в расчетной ведомости и главной книге может свидетельствовать о нарушении расчетной дисциплины и при проведении документальной ревизии привести к начислению штрафных санкций. Также необходимо обратить внимание на соответствие суммы входящих остатков в расчетной ведомости и суммы остатка задолженности по расчетам по социальному страхованию в главной книге. Бывают случаи, когда входящие остатки в расчетной ведомости превышают входящие остатки расчетов в главной книге. Такое несоответствие может привести к излишнему начислению пени и штрафных санкций. Это может быть связано с недостоверностью отчетных данных в части завышения доходов или занижения в расходной части. Задачей администрации страхователя является выяснение причин несоответствия и внесение исправления в отчетные данные. Для начисления пени в бухгалтерии определяют тех страхователей, из которых в отчетном периоде образовалась просроченная задолженность перед Фондом социального страхования. Определение этой задолженности производится на основании отчетных данных. Для каждого страхователя определяется сальдо задолженности на начало отчетного периода и даты его изменения. Определяются процентные числа и сумма пени по дням отчетного периода. Данная сумма заносится в строку 3 таблицы 2 расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации, а акт камеральной проверки предъявляется администрации страхователя. В случае несогласия страхователя с исполнительными органами Фонда по вопросам взыскания недоимки, начисления пени и иных штрафных санкций, он имеет право обратиться в вышестоящие органы Фонда либо в арбитражный суд. Для учета начисленных штрафных санкций сумма пени по каждому страхователю заносится в журнал-ордер №7. Рассмотрим последовательность начисления пени для одной из курганских организаций. Для того, чтобы полнее разобрать все изменения в процентных ставках начисления пени рассмотрим период, когда производилось больше всего изменений, т.е. за 3 квартал 1998 года. Для расчета начисления пени необходимо рассмотреть расчетные ведомости страхователя формы-4 ФСС РФ за три отчетных периода. В. данном случае необходимо рассмотреть расчетные ведомости за 3 месяца (таблица ), за 6 месяцев (таблица ) и за 9 месяцев (таблица). Расчет пени начинается с отчетной формы-4ФСС за предыдущий (второй) квартал (таблица). Таблица Пример расчетов по средствам Фонда социального страхования за 3 месяца 1998 года (таблица 2 «Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ») |Статьи | |Сумма |Статьи | |Сумма | |Остаток |1 |160 476 240|Остаток |14 | | |задолженности за | |< |задолженности за | | | |страхователем на | | |отделением Фонда на| | | |начало года | | |начало года | | | |В т.ч. пени и |1а|46 531 039 |Зачтено расходов по|15 |113 112 462| |штрафные санкции | | |социальному | | | | | | |страхованию | | | |Начислено страховых |2 |286 252 272|На начало квартала | |0 | |взносов | | | | | | |на начало квартала | |0 |За отчетный квартал| |113 112 462| |за отчетный квартал | |286 252 272|1-месяц | |31 241 930 | |1-месяц | |48 731 111 |2-месяц | |32 555 426 | |2-месяц | |58 133 968 |3-месяц | |49 315 106 | |3-месяц | |179 387 193|Перечислено на |16 |3 460 665 | | | | |текущий счет по | | | | | | |социальному | | | | | | |страхованию | | | |Начислено пени |3 |0 |на начало квартала | |0 | |Начислено по актам |4 |0 |за отчетный квартал| |3 460 665 | |взносов | | | | | | | | | | | | | | пени |5 |0 |1-месяц | |1 146 973 | |Возмещены пособия по|6 |683 029 |2-месяц | |713 087 | |трудовым увечьям и | | | | | | |профзаболеваниям | | | | | | |Получено за путевки |7 |2 248 000 |3-месяц | |1 600 605 | |Не принято к зачету |8 |0 |в том числе |16а |0 | |расходов | | |претензии | | | |Взыскано штрафов |9 |0 |Перечислено на счет|17 |0 | | | | |ФСС пени и | | | | | | |финансовых санкций | | | |Сокрытый фонд оплаты|10|0 |в том числе |17а |0 | |труда | | |претензии | | | |Получено от |11|0 |Всего зачтено и |18 |116 573 127| |отделения Фонда на |а | |уплачено (14-17) | | | |расчетный счет | | | | | | |Дотация на путевки |11|21 280 00 |Задолженность за |19 |354 366 414| | |6 | |страхователем на | | | | | | |конец отчетного | | | | | | |периода | | | |Всего следует к |12|470 939 541|в том числе пени и |19а |46 531 039 | |платежу (1-11а) | | |штрафные санкции | | | |Задолженность за |13|0 |в том числе |20 |174 832 259| |отделением Фонда на | | |просроченная | | | |конец отчетного | | |задолженность | | | |периода | | | | | | Согласно отчету просроченная задолженность сложилась в размере 440693219 руб., поэтому первой строчкой мы вносим с датой 30.06.98. по дебету сумму 440683219 руб., эта же сумма переносится в колонку «Сальдо, сумма просроченной задолженности» (таблица). Таблица Пример расчетов по средствам Фонда социального страхования за 6 месяцев 1998 года (таблица 2 «Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ) |Статьи | |Сумма |Статьи | |Сумма | |Остаток |1 |160 476 240|Остаток |14 |0 | |задолженности за | | |задолженности за | | | |страхователем | | |отделением Фонда на| | | |на начало года | | |начало года | | | |В т.ч. пени и |1а|46 531 039 |Зачтено расходов по|15 |297 200 327| |штрафные санкции | | |социальному | | | | | | |страхованию | | | |Начислено страховых |2 |648 794 483|На начало квартала | |113 112 462| |взносов | | | | | | |на начало квартала | |286 252 272|За отчетный квартал| |184 087 865| |за отчетный квартал | |362 542 211|1-месяц | |60 709 792 | |1-месяц | |115 797 712|2-месяц | |55 654 721 | |2-месяц | |113 225 275|3-месяц | |67 723 352 | |3-месяц | |113 519 224|Перечислено на |16 |16 321 295 | | | | |текущий счет по | | | | | | |социальному | | | | | | |страхованию | | | |Начислено пени |3 |134 649 921|на начало квартала | |3 460 665 | |Начислено по актам |4 |0 |за отчетный квартал| |12 Ј60 630 | |взносов | | | | | | |пени |5 |0 |1-месяц | |5 714 3^2 | |Возмещены пособия по|6 |4 179 506 |2-месяц | |3 289 807 | |трудовым увечьям и | | | | | | |профзаболеваниям | | | | | | |Получено за путевки |7 |5 996 000 |3-месяц | |3 856 431 | |Не принято к зачету |8 |0 |в том числе |16а |0 | |расходов | | |претензии | | | |Взыскано штрафов |9 |0 |Перечислено на счет|17 |0 | | | | |ФСС пени и | | | | | | |финансовых санкций | | | |Сокрытый фонд оплаты|10|0 |в том числе |17а |0 | |труда | | |претензии | | | |Получено от |11|0 |Всего зачтено и |18 |313 521 622| |отделения Фонда на |а | |уплачено (14-17) | | | |расчетный счет | | | | | | |Дотация на путевки |11|34 340 000 |Задолженность за |19 |674 914 528| | |6 | |страхователем на | | | | | | |конец отчетного | | | | | | |периода | | | |Всего следует к |12|988 436 150|в том числе пени и |19а |181 180 960| |платежу | | |штрафные санкции | | | |(1-11а) | | | | | | |Задолженность за |13|0 |в том числе |20 |440 693 219| |отделением Фонда на | | |просроченная | | | |конец отчетного | | |задолженность | | | |периода | | | | | | Согласно расчетной ведомости по Форме-4ФСС за 9 месяцев (таблица ) перечисления за июль составили у организации 3872126 рублей в погашение задолженности. Эти суммы были перечислены в разные сроки 4 платежными поручениями с разными отметками банка. Согласно «Инструкции о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного страхования» днем уплаты страховых взносов и других платежей считается день списания банком суммы платежа со счета страхователя, независимо от времени зачисления ее на соответствующий счет Фонда – при перечислении суммы платежа со счета страхователя в банке, день внесения денежных сумм в соответствующий банк – при уплате наличными. Поэтому при начислении пени в качестве даты поступления средств берется дата банковской отметки о приеме денег от страхователя. Таблица Пример расчетов по средствам Фонда социального страхования за 9 месяцев 1998 года (таблица 2 «Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ») |Статьи | |Сумма |Статьи | |Сумма | |Остаток |1 |160 476 240 |Остаток |14 |0 | |задолженности за | | |задолженности за| | | |страхователем на | | |отделением Фонда| | | |начало | | |на начало года | | | |года | | | | | | |В т.ч. пени и |1а |46 531 039 |Зачтено расходов|15 |556 619 085 | |штрафные санкции | | |по социальному | | | | | | |страхованию | | | |Начислено |2 |1 013 326 114|На начало | |297 200 327 | |страховых взносов| | |квартала | | | |на начало | |648 794 483 |За отчетный | |259 418 758 | |квартала | | |квартал | | | |за отчетный | |364 531 631 |1-месяц | |48 250 576 | |квартал | | | | | | |1-месяц | |128 830 767 |2-месяц | |57 519 764 | |2-месяц | |121 694 924 |3-месяц | |153 648 418 | |3-месяц | |114 005 940 |Перечислено на |16 |27 582 485 | | | | |текущий счет по | | | | | | |социальному | | | | | | |страхованию | | | |Начислено пени |3 |460 596 932 |на начало | |16 321 295 | | | | |квартала | | | |Начислено по |4 |0 |за отчетный | |11 261 190 | |актам взносов | | |квартал | | | |пени |5 |0 |1-месяц | |3 872 126 | |Возмещены пособия|6 |4 632 866 |2-месяц | |4 646 504 | |по трудовым | | | | | | |увечьям и | | | | | | |профзаболеваниям | | | | | | |Получено за |7 |10 719 560 |3-месяц | |2 742 560 | |путевки | | | | | | |Не принято к |8 |0 |в том числе |16а |0 | |зачету расходов | | |претензии | | | |Взыскано штрафов |9 |0 |Перечислено на |17 |0 | | | | |счет ФСС пени и | | | | | | |финансовых | | | | | | |санкций | | | |Сокрытый фонд |10 |0 |в том числе |17а |0 | |оплаты труда | | |претензии | | | |Получено от |11а |3 469 250 |Всего зачтено и |18 |584 201 570 | |отделения Фонда | | |уплачено (14-17)| | | |на расчетный счет| | | | | | |Дотация на |116 |47 240 000 |Задолженность за|19 |1 116 259 392| |путевки | | |страхователем на| | | | | | |конец отчетного | | | | | | |периода | | | |Всего следует к |12 |1 700 460 962|в том числе пени|19а |507 127 971 | |платежу (1-11а) | | |и штрафные | | | | | | |санкции | | | |Задолженность за |13 |0 |в том числе |20 |643 596 976 | |отделением Фонда | | |просроченная | | | |на конец | | |задолженность | | | |отчетного периода| | | | | | Первое поручение поступило с отметкой от 1 июня 354756 руб. В результате эта сумма ставится во второй строке начисления пени(таблица)по кредиту, так как она уменьшает сумму просроченной задолженности и задолженность становится 440338463 рублей. Просроченная задолженность 440693219 рублей была без изменений в течение 10 дней. За каждый день просрочки на эту задолженность начисляется пени 1%. Поэтому в строке 1 в колонке «Дни просроченной задолженности» мы ставим 10, в колонке процентные числа 4406932190 (таблица). Процентное число равно сумме просроченной задолженности умноженной на дни просроченного платежа и умноженное на процентную ставку. Для получения реальной суммы пени процентное число делится на 100. В течение июня перечислений от страхователя больше не производилось. 10 июля является сроком уплаты страховых взносов для данного страхователя, поэтому нам необходимо посчитать сумму причитающуюся к платежу за прошедший месяц, т.е. с 11 июня по 10 июля. Для этого из отчетной формы-4ФСС за 6 месяцев 1998 года (таблица) мы берем начисленные страховые взносы за июнь (от сложившегося фонда оплаты труда), они составят 113519224 рублей, зачтенные расходы по социальному страхованию за этот же месяц у страхователя сложились в размере 67723352 рублей, таким образом начисление пени производится на сумму недоимки полученную как результат разницы суммы начисленных страховых взносов и суммы зачтенных расходов по социальному страхованию: 113519224 – 67723352 = 45795872. Таблица Расчетная ведомость начисления пени за неполное перечисление страховых взносов за 3-й квартал 1998 г. |№ |Даты |СУММЫ |Сальдо, сумма |Дни |Процентные | | |платеж| |просроченной | |числа | | |а | |задолженности | | | | | |дебет |кредит | | | | |1 |30 / |440 693 219 |0 |440 693 219 |10 |4 406 932 190 | | |06 | | | | | | |2 |10 / |0 |354 756 |440 338 463 |0 |0 | | |07 | | | | | | |3 |10 / |53 040 349 |0 |493 378 812 |1 |493 378 812 | | |07 | | | | | | |4 |11 / |0 |1 552 738 |491 826 074 |1 |491 826 074 | | |07 | | | | | | |5 |12 / |0 |1 414 474 |490 411 600 |4 |1 961 646 400 | | |07 | | | | | | |6 |1б / |0 |550 158 |489 861 442 |11 |5 388 475 862 | | |07 | | | | | | |7 |27 / |0 |0 |4 898 614 442 |17 |3 081 228 470 | | |07 | | | | | | |8 |13 / |7 500 000 |0 |497 361 442 |0 |0 | | |08 | | | | | | |9 |13 / |80 580 191 |*0 |577 941 633 |3 |641 515 213 | | |08 | | | | | | |10|16 / |0 |243 070 |577 698 563 |3 |641 245 405 | | |08 | | | | | | |11|19 / |0 |3 283 172 |574 415 391 |1 |212 533 695 | | |08 | | | | | | |12|20 / |0 |1 120 262 |573 295 129 |2 |424 238 395 | | |08 | | | | | | |13|22 / 0|0 |0 |573 295 129 |19 |3 267 782 235 | | |8 | | | | | | |14|10 / |64 175 160 |0 |637 470 289 |7 |1 338 687 607 | | |09 | | | | | | |15|17 / |0 |1 742 536 |635 727 753 |10 |1 907 183 259 | | |09 | | | | | | |16|27 / |о |1 000 024 |634 727 729 |3 |571 254 956 | | |09 | | | | | | |17|30 / |0 |0 |634 727 729 |0 |0 | | |09 | | | | | | |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|