| |||||
МЕНЮ
| Инвентаризация как важнейший приём контроля...компетентными лицами. Контрольные проверки должны возглавлять авторитетные лица. Желательно, чтобы контрольные проверки осуществляли и вневедомственные органы. Необходимо контролировать не только 10-15 % наименований наиболее ценных товаров, числящихся по описи, но и проверять нет ли припрятанных ценностей с целью сокрытия излишков товара и экономии естественной убыли товаров. Проверке должны подлежать ценности, количество которых вызывает сомнение у проверяющего. Рекомендуется проверять одноимённые ценности, находящиеся в одном помещении, но записанные в разных местах инвентаризационной описи, а также ценности, записанные в конце описи. Имели место случаи, когда результаты инвентаризаций искажались по причине некачественной и несвоевременной проверки бухгалтером товарно- денежных отчётов материально ответственных лиц за инвентаризационный период. Что свидетельствует о целесообразности проведения при необходимых обстоятельствах после инвентаризации документальной ревизии, анализа товарных запасов, поступления, реализации и внутреннего перемещения товаров, а так же своевременности и полноты оприходования товаров, отпущенных поставщиками по оплаченным и не оплаченным документам, сдачи выручки. Только при этом условии контрольные проверки будут действенны и достигнут цели. 3.2. Использование информации инвентаризаций для оценки имущественного состояния Значительного улучшения инвентаризационной работы можно добиться за счёт более полного использования возможностей и приёмов экономического анализа. Источниками анализа служат: план распределения инвентаризаций между должностными лицами; журналы учёта проведённых инвентаризаций (контрольных проверок); табель учёта рабочего времени; оперативные сведения по растратам и недостачам; объяснительные записи к балансу; отчёт о контрольно-ревизионной работе (ф. № 2кр). Используется так же первичная документация, инвентаризационные описи товаров, сличительные ведомости, постановления (приказы по результатам проведённых инвентаризаций). Анализ сохранности собственности предприятия и инвентаризационной работы проводится в двух разрезах: на уровне ОРП «Облторгсоюза» и по организации (предприятию), входящему в состав «Облторгсоюза». Мы же начнём анализ сохранности собственности организации и инвентаризационной работы, сначала с оптово-розничного предприятия «Облторгсоюз», а затем перейдём к универсальному торговому комплексу № 5. Анализ выявленных недостач и хищений в «Облторгсоюзе» начинается с оценки общего состояния сохранности средств, так как это оказывает существенное влияние на уровень издержек обращения, рентабельность и сохранность собственности. В таблице 3.2. приведены основные показатели сохранности средств за 1997 год. Таблица 3.2 Основные показатели сохранности средств ОРП «Облторгсоюз» за 1997 год в тыс. руб. |Показатели |годы |отчётный |отклонение | | | |год в % к |от прошлого| | | |базисному |года | | |базисный |отчётный | | | | |1996 |1997 | | | |1 |2 |3 |4 |5 | |розничный т/об (тыс. |270780000 |289161000,4|106,79 |+18388000,4| |руб.) | | | | | |выявление недостач | | | | | |количество |364 |380 |104,39 |+16 | |сумма (руб. руб.) |22772 |33880 |148,78 |+11108 | |недостача на 1 тыс. |0,08 |0,12 |150 |+0,04 | |руб. товарооборота | | | | | |средняя сумма |62,56 |89,16 |142,52 |+26,6 | |недостачи на 1 случай| | | | | |(тыс. руб.) | | | | | |Продолжение таблицы 3.2. | |1 |2 |3 |4 |5 | |средняя сумма |3253,14 |4840 |148,78 |+1586,86 | |недостачи на 1 | | | | | |организацию (всего 7)| | | | | |(тыс. руб.) | | | | | |взыскано недостач (%)| | | | | |а) с учётом недостач |81,89 |100,7, |122,97 |+18,81 | |прошлых лет | | | | | |б) из выявленных |78,55 |92,25 |117,44 |+13,7 | Характеризуя показатели 1996 и 1997 годов можно сказать, что сумма недостач в отчётном году по сравнению с базисным составила 148,78 %, что на 11108 тыс. руб. больше чем в 1996 году. В результате этого недостачи на 1 тыс. руб. товарооборота увеличились на 5,04 руб. в отчётном периоде наблюдается увеличение количество случаев недостач при росте средней суммы на 26000 рублей. Сумма взысканных недостач из выявленных в отчётном году на 17,44 %, в сумме на 13700 рублей. Углубляя анализ, изучаем, в каких отраслях хозяйственной деятельности возникли недостачи и хищения (Таблица 3.3.). Таблица 3.3 Анализ недостач и хищений выявленных в ОРП «Облторгсоюз» в 1997 году. |Группы недостач |Выявлено (тыс. руб.) | | |кол-во |сумма |в % | | |случаев | | | |1 |2 |3 |4 | |всего недостач по отраслям |380 |33880 |100 | |торговля |252 |24120 |71,2 | |общепит |56 |4436 |13,1 | |Продолжение таблицы 3.3. | |причины возникновения недостач| | | | |и хищений | | | | |безответственное отношение МОЛ|106 |8215 |24,2 | |к работе | | | | |присвоение материальных |24 |2304 |6,8 | |ценностей и денежных средств в| | | | |личных целях | | | | |злоупотребления служебным |60 |5244 |15,5 | |положением | | | | |несвоевременная сдача выручки |72 |3652 |10,8 | |нарушения принципов подбора |54 |5148 |15,2 | |кадров на ответственные | | | | |должности | | | | |плохой учёт и бухгалтерский |38 |4117 |12,2 | |контроль | | | | |раздача денег в долг |26 |5200 |15,3 | |ИТОГО: |380 |33880 |100 | |классификация МОЛ по возрасту | | | | |до 20 лет |72 |6312 |18,6 | |до 25 лет |138 |13500 |39,8 | |до 30 лет |46 |4538 |13,5 | |свыше 30 лет |124 |9500 |32,8 | |ИТОГО: |380 |33880 |100 | |выявлены недостачи при: | | | | |планированные инвентаризации |174 |14194 |42 | |передачи ТМЦ |126 |10194 |30 | |денежных ревизиях |56 |5872 |17,3 | |сверке расчётов |24 |3620 |10,7 | |ИТОГО: |380 |33800 |100 | Наибольший процент недостач приходится на материально ответственных лиц в возрасте до 25 лет - 39,8 % при стаже работы до 2 лет. При этом первые места занимают следующие обстоятельства обнаружения недостач: при передаче товарно-материальных ценностей – 30 % и при плановых инвентаризациях – 42 %. Таким образом, многочисленные случаи растрат происходят в следствие неправильного подбора и отсутствия контроля за работой молодых кадров. Изучение недостач целесообразно производить не только в цело по «Облторгсоюзу», но и в разрезе организаций, которые оно объединяет. В таблице № 5 представлены сведения о недостачах, выявленных в предприятиях и организациях «Облторгсоюза» за 1996 и 1997 годы. Таким образом, таблица 3.4 даёт возможность произвести более углубленный анализ недостач по организациям «Облторгсоюза» за базисный и отчётный годы. Таблица 3.4. Сведения о недостачах, выявленных в организациях и предприятиях ОРП «Облторгсоюза» за 1997 год в тыс. руб. |Организация |1996 |1997 |Отчёт|Отклонение | | | | |ный в| | | | | |% к | | | | | |прошл| | | | | |ому | | | |Недостач|Удельный|Недостач|Удельный| |В |В | | |и |вес в % |и |вес в % | |кол-|сумме | | | | | | | |ве | | | | | | | | |случ| | | | | | | | |аев | | | |В |В |В |В |В |В |В |В | | | | | |кол|сум|кол|сум|кол|сум|кол|сум| | | | | |-ве|ме |-ве|ме |-ве|ме |-ве|ме | | | | | |слу| |слу| |слу| |слу| | | | | | |чае| |чае| |чае| |чае| | | | | | |в | |в | |в | |в | | | | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |12 | |ОРП «Верас» |54 |546|14,|23,|63 |728|16,|21,|133,2|+9 |+1818 | | | |2 |84 |99 | |0 |59 |49 |8 | | | |«Эмальпосуда»|59 |436|16,|19,|59 |640|15,|18,|146,7|– |+2040 | | | |2 |21 |16 | |2 |53 |9 |7 | | | |«Космос» |60 |293|16,|18,|62 |309|16,|9,1|105,5|+2 |+162 | | | |6 |48 |16 | |8 |32 |4 |2 | | | |ОРБ |66 |413|18,|18,|68 |734|17,|21,|177,4|+2 |+3204 | |«Ткацторг» | |6 |13 |16 | |0 |89 |66 |7 | | | |ОРБ |55 |272|15,|11,|56 |443|17,|13,|162,9|+1 |+1714 | |«Плодовощторг| |2 |11 |95 | |6 |74 |09 |7 | | | |» | | | | | | | | | | | | |ТЦ «Виктория»|70 |315|19,|13,|72 |532|18,|15,|168,8|+2 |+2170 | | | |4 |23 |85 | |4 |95 |71 | | | | |ИТОГО: |364|227|100|100|380|338|100|100|148,7|+16 |11108 | | | |72 | | | |80 |,2 | |8 | | | В целом по организациям «Облторгсоюза» количество случаев недостач возросло на 16, что в сумме составило 11108 тыс. рублей. Анализ состояния инвентаризационной работы и выявление недостач в универсальном торговом комплексе № 5 начинается с оценки общего состояния сохранности средств. В таблице 3.5 приведены основные показатели сохранности средств за отчётный год. Таблица 3.5. Основные показатели сохранности средств по универсальному торговому комплексу № 5 за 1997 год в тыс. руб. |Показатели |годы |отчётный |отклонение | | | |год в % к |от прошлого| | | |базисному |года | | |базисный |отчётный | | | | |1996 |1997 | | | |1 |2 |3 |4 |5 | |розничный т/об (тыс. |44630000 |46860000,2 |104,99 |+2230000,2 | |руб.) | | | | | |выявлено недостач | | | | | |количество |54 |63 |116,67 |+9 | |сумма (руб. руб.) |5462 |7280 |133,28 |+1818 | |недостача на 1 тыс. |0,12 |0,16 |133,33 |+0,04 | |руб. товарооборота | | | | | |средняя сумма |101,15 |155,56 |114,25 |+14,41 | |недостачи на 1 случай| | | | | |(тыс. руб.) | | | | | |средняя сумма |176,19 |234,83 |133,28 |+58,64 | |недостачи на 1 | | | | | |магазин(31 маг.) тыс.| | | | | |руб. | | | | | |взыскано недостач (%)| | | | | |а) с учётом недостач |99,68 |110,2 |110,55 |+10,52 | |прошлых лет | | | | | |б) из выявленных |93,81 |100,00 |106,59 |+6,91 | Анализируя показатели 1996 и 1997 годов можно сказать, что сумма недостач в отчётном году по сравнению с базисным увеличилась на 133,28 %, что в сумме составляет 1818 тыс. рублей. В результате этого недостачи на 1 тысячу рублей товарооборота увеличилась на 0, 04. В отчётном периоде наблюдается увеличение количества случаев недостач при росте их средней суммы на 14410 рублей. Сумма взысканных недостач с учётом недостач прошлых лет в отчётном году увеличилась на 10,55 %, что в сумме составило 10520 рублей, а сумма взысканных недостач из выявленных в отчётном году увеличилась на 6,59 % в сумме 6190 рублей. Изучение и анализ недостач производится не только в целом по ОРП «Облторгсоюзу», но и в разрезе универсального торгового комплекса № 5, который входит его состав. В таблице 3.6 представлены сведения о недостачах и хищениях, выявленных в УТК № 5 за 1997 год. Таблица 3.6. Сведения о недостачах и хищениях, выявленных в универсальном торговом комплексе № 5 за 1997 год в тыс. руб. |Наименование |1996 |1997 |Отчёт|Отклонение | |торгового | | |ный в|от прошлого | |предприятия | | |% к |года | | | | |прошл| | | | | |ому | | | |Недостач|Удельный|Недостач|Удельный| |В |В | | |и |вес в % |и |вес в % | |кол-|сумме | | | | | | | |ве | | | | | | | | |случ| | | | | | | | |аев | | | |В |В |В |В |В |В |В |В | | | | | |кол|сум|кол|сум|кол|сум|кол|сум| | | | | |-ве|ме |-ве|ме |-ве|ме |-ве|ме | | | | | |слу| |слу| |слу| |слу| | | | | | |чае| |чае| |чае| |чае| | | | | | |в | |в | |в | |в | | | | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |12 | |Отдел № 4 |3 |345|5,5|6,3|4 |352|6,3|4,8|102,3|+1 |+7 | | | | |6 |2 | | |5 |4 | | | | |Отдел № 2 |4 |95 |7,4|1,7|3 |634|4,7|8,7|667,3|-1 |+539 | | | | |1 |4 | | |6 |1 |7 | | | |Отдел № 3 |2 |168|3,7|30,|3 |87 |4,7|1,1|5,17 |+1 |+1596 | | | |3 | |81 | | |6 |9 | | | | |Отдел № 28 |3 |56 |5,5|1,0|3 |255|4,7|3,5|455,3|– |+199 | | | | |6 |3 | | |6 | | | | | |Отдел № 36 |3 |124|5,5|2,2|5 |354|7,9|4,8|285,4|+2 |+230 | | | | |6 |7 | | |4 |6 |8 | | | |Отдел № 14 |6 |525|11,|9,6|4 |236|6,3|3,2|44,95|-2 |-211 | | | | |1 |1 | | |5 |4 | | | | |Отдел № 23 |4 |202|7,4|3,6|4 |517|6,3|7,1|225,9|– |+315 | | | | |1 |9 | | |5 | |4 | | | |Ларёк на |2 |24,|3,7|0,4|4 |95 |6,3|1,3|394,1|+2 |+700 | |Косарево | |1 | |4 | | |5 | |9 | | | |Отдел № 5 |3 |149|5,5|2,7|4 |594|6,3|8,1|398,6|+1 |+445 | | | | |6 |3 | | |5 |6 |6 | | | |Отдел № 9 |2 |63 |3,7|1,1|3 |208|4,7|2,8|330,1|+11 |+145 | | | | | |5 | | |6 |6 |6 | | | |Отдел № 18 |5 |124|9,5|2,2|4 |450|6,3|6,1|362,9|-1 |+326 | | | | |6 |7 | | |5 |8 | | | | |Ларёк на |2 |67 |3,7|1,2|3 |362|4,7|4,9|540,2|+1 |+290 | |Косарево | | | |3 | | |6 |7 |9 | | | |«Купава» | | | | | | | | | | | | |Магазин № 76 |3 |935|5,5|17,|4 |956|6,3|13,|102,2|+1 |+121 | | | | |6 |12 | | |5 |13 |5 | | | |Продолжение таблицы 3.6. | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |12 | |Магазин № 236|2 |289|3,7|5,2|3 |102|4,7|1,4|35,29|+1 |-187 | | | | | |9 | | |6 | | | | | |Магазин № 61 |4 |150|7,4|2,7|1 |936|1,5|12,|624 |-3 |+716 | | | | |1 |5 | | |9 |86 | | | | |Отдел № 21 |3 |450|5,5|8,2|5 |635|7,9|8,7|141,1|+2 |+185 | | | | |6 |4 | | |4 |2 |1 | | | |Магазин № 23 |2 |163|3,7|2,9|3 |142|4,7|1,9|87,12|+1 |-21 | | | | | |8 | | |6 |5 | | | | |Магазин № 1 |1 |17,|1,8|0,3|3 |365|4,7|5,0|2039,|+2 |+347,1| | | |9 |5 |3 | | |6 |3 |11 | | | |ИТОГО: |54 |546|100|100|63 |728|100|100|133,2|9 |1818 | | | |2 | | | |0 | | |8 | | | Анализируя выявленные недостачи можно сказать, что наибольший удельный вес в количестве случаев недостач в базисном году занимал отдел № 14 (11,1 %), а в сумме отдел № 3 (30,11 %), в отчётном году количество случаев недостач по магазину № 14 несколько снизилось и наибольший удельный вес по количеству недостач заняли отделы № 36, 21 (7, 94 %), а в сумме магазин № 76 (13,13 %). В целом по УТК № 5 можно сказать, что количество случаев недостач в отчётном году возросло на 9 случаев, что в сумме составило 1818 тыс. рублей. Эти данные служат серьёзным сигналом о неблагоприятном состоянии дел с сохранностью средств (не смотря на всё растущую информацию, ведущую к |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|