Финансовое регулирование деятельности предприятий

исчисляется исходя из стоимости реализованной продукции в оптовых ценах

предприятия. Поскольку часть оборотных средств постоянно используется в

непромышленных хозяйствах, к обороту следует добавить стоимость

реализованной непромышленной продукции, материальных ценностей и услуг по

разделу II “Прочая реализация” за вычетом стоимости реализованных

сверхнормативных и излишних материальных ценностей, а также прибыли,

полученной от реализации продукции, изготовленной с отступлением от

стандартов и технических условий.

При определении фактического оборота по реализации за предыдущий

период суммы дополнительной выручки от завышения установленных цен и

тарифов, а также прибыли, полученной от реализации продукции, изготовленной

с отступлением от стандартов и технических условий, не исключаются.

Соответственно исчисляется оборачиваемость в днях за этот период.

Плановый оборот по реализации должен быть исчислен исходя из

показателей, которые учтены при определении фактического оборота.

При сравнении показателей оборачиваемости должна быть обеспечена их

сопоставимость. При изменении оптовых цен на реализуемую предприятием

продукцию оборот перерассчитывается по новым ценам. При изменении цен на

материальные ценности, приобретаемые предприятием, средние остатки

нормируемых оборотных средств перерассчитываются по новым ценам. В случаях

изменений структуры предприятий в результате их объединения или

разъединения данные о фактической реализации за предыдущий год

корректируются в соответствии с составом предприятия на конец отчетного

года.

На оборачиваемость оказывает влияние изменение структуры оборотных

средств. При анализе исчисляют показатели оборачиваемости по группам

оборотных средств путем деления среднегодовых остатков отдельных элементов

оборотных средств на однодневный объем реализации продукции. Затем по

элементам определяют относительное высвобождение или вложение оборотных

средств. Их сумма должна быть равна результату, исчисленному в целом по

оборотным средствам.

Для оценки эффективности использования оборотных средств может быть

также исчислен коэффициент оборачиваемости путем деления суммы

реализованной продукции на средний остаток оборотных средств за отчетный

период . Коэффициент оборачиваемости характеризует количество оборотов,

совершенных оборотными средствами за отчетный период.

Оборачиваемость оборотных средств можно выразить через среднюю

потребность в оборотных средствах на рубль реализованной продукции.

Полученный показатель отражает уровень загрузки оборотных средств.

Нетрудно заметить, что этот показатель по величине обратный предыдущему.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств зависит от

совершенствования организации производства, сокращения производственного

цикла, экономии материальных ресурсов и применения более дешевых и

эффективных их видов, улучшения материально-технического снабжения и сбыта,

условий поставок сырья и готовой продукции, перехода на прямые связи между

поставщиками и потребителями, соблюдения расчетно-платежной дисциплины.

2.6. Анализ кредитных взаимоотношений предприятий с банком.

Кредиты банка являются важнейшим источником обеспечения финансовыми

ресурсами потребностей предприятий, связанных с производством и реализацией

продукции. Временная потребность в денежных средствах особенно часто

возникает у предприятий, где имеют место сезонные колебания объемов

производства и реализации продукции. Но она может возникнуть в результате

временного разрыва между поступлением источников определенных видов затрат

и потребностью в средствах на эту цель, например, по осуществлении

ремонтных работ. Объединения и предприятия промышленности, работающие в

условиях самофинансирования, кредитуются по совокупности материальных

запасов и производственных затрат. В этом случае единым объектом

кредитования в нормируемые активы являются сверхнормативные остатки

производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции,

расходов будущих периодов и других нормируемых запасов и затрат

производств.

Наряду с этим кредитуются также товары отгруженные, не оплаченные

покупателями. Анализ связан с определением факторов, повлиявших на

потребность в получении кредита и проверке его обеспеченности. К

кредитованию не принимаются материальные ценности в пути свыше

установленных для кредитования сроков, излишние и неиспользуемые

материальные ценности и сверхнормативные остатки готовой продукции (кроме

случаев задержки отгрузки продукции из-за транспортных затруднений или

прекращения отгрузки неаккуратным плательщикам).

Общий принцип проверки обеспечения кредита заключается в следующем.

Фактическая задолженность сравнивается с суммой сверхнормативного

оплаченного остатка запасов ценностей и затрат производства в пределах

плана и товаров отгруженных в размере их остатка по балансу.

Практически проверку обеспечения учреждения банка осуществляют

одновременно по совокупности запасов и затрат и товарам отгруженным. При

превышении задолженности над плановым размером кредита учреждение банка

совместно с предприятием рассматривает причины, вызвавшие сверхплановую

потребность в кредите.

Может быть принято решение о предоставлении кредита на временные нужды

на полную или частичную сумму сверхплановых материальных запасов и

производственных затрат, а также товаров отгруженных. Если эти меры

позволяют довести задолженность до планового периода, то учреждение банка

может предоставить кредит на временные нужды.

В случае невозможности доведения в установленные сроки задолженности

по ссуде до планового уровня, а также при возникновении просроченной

задолженности по ссудам банка вводится ограничение кредитования в пределах

планового размера кредита.

При превышении планового размера кредита из-за сверхпланового роста

товаров отгруженных, сроки оплаты которых еще не наступили, они принимаются

к кредитованию без ограничения суммой и сроком. Санкции в этом случае банк

не применяет.

Дополнительная ссуда под излишек обеспечения предоставляется при

незаполнении планового размера кредита, а также при превышении

задолженности по ссуде над плановым размером кредита. Выявленный недостаток

обеспечения по ссуде предъявляется банком ко взысканию.

При проверке остатки незавершенного производства, готовой продукции и

товаров отгруженных принимаются к кредитованию по фактической стоимости, но

не выше плановой, а все другие запасы и затраты - по балансовой оценке.

Стоимость запасов уменьшается на суммы износа ценностей, резерва на

покрытие предстоящих расходов или потерь, а также торговых скидок, если

товары учитываются на балансе по розничным или оптовым ценам.

Банк может предоставлять кредиты на затраты в основные фонды при

недостатке у

предприятия средств фондов стимулирования. Анализ взаимоотношений

предприятия с банком по таким кредитам заключается в проверке целевого

использования кредитов и эффективности проведенных за счет них мероприятий.

Более глубокий анализ финансового состояния, необходимый для управления

финансами предприятия, проводится в расчете на долгосрочную перспективу его

деятельности. Наиболее распространенными показателями такого анализа

являются следующие: коэффициент концентрации собственного капитала (доля

владельцев предприятия в общей сумме средств, вложенных в предприятие);

коэффициент финансовой зависимости (обратный коэффициенту концентрации

собственного капитала, динамика этого показателя наглядно показывает

изменение доли заемных средств в финансировании предприятия); коэффициент

маневренности собственного капитала (доля капитала, вложенная в оборотные

средства, и капитализированная); коэффициент структуры долгосрочных

вложений (доля долгосрочных инвестиций, которая профинансирована за счет

долгосрочных заемных средств);

коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (доля

долгосрочных займов,

привлеченных наряду с собственными средствами); коэффициент структуры

привлеченного капитала (доля долгосрочных займов в общей сумме заемных

средств); коэффициент соотношения собственного и привлеченного капитала

(общая оценка финансовой устойчивости предприятия).

Приведенные показатели всесторонне характеризуют структуру источников

финансирования предприятия. Их значения не могут едиными для всех

предприятий и зависит от многих факторов.

3. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ

ФОНДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Понятие и показатели использования оборотных фондов, их влияние на

конечные результаты работы предприятия.

Анализ материалоемкости продукции, выявление резервов ее снижения и

пути их мобилизации.

Анализ оборачиваемости оборотных фондов и методы ее ускорения.

Оборотными производственными фондами промышленности являются такие

средства производства, которые, находясь в процессе труда, полностью

потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят в этом

же цикле свою стоимость на продукт труда.

Вещественным содержанием оборотных фондов являются предметы труда –

сырье, материалы, топливо и другие материальные ресурсы на протяжении всего

периода их пребывания на предприятии – от момента их поступления и до

момента получения из них или при их содействии готовой продукции. К

оборотным фондам относят также быстро изнашивающиеся и малоценные

инструменты, приспособления и предметы производственного инвентаря. В

состав оборотных фондов входят и невещественные элементы в виде

расходов будущих периодов. Эти расходы связаны с подготовкой шахт,

рудников, скважин и других объектов для будущей их эксплуатации.

Поскольку предметы труда полностью потребляются в их натурально –

вещевой форме в каждом производственном цикле, производство их должно

постоянно возобновляться для обеспечения процесса воспроизводства тех или

иных видов продукции. Одновременно необходимо обеспечить возможность

своевременного их использования в производстве.

Задача по экономии натурально-вещественных элементов оборотных фондов

предполагает четкую систему показателей по оценке уровня их использования.

Различные условия и характер используемых в промышленном производстве видов

сырья, топлива и материалов требуют применения соответствующих

дифференцированных показателей.

В отраслях, осуществляющих первичную переработку промышленного сырья,

уровень его использования характеризуется показателем извлечения

содержащегося в нем основного полезного элемента.

Важное значение имеет применение в показателях использование предметов

труда исходных данных в пересчете на единое качество.

В машиностроении применяется показатель, характеризующий уровень

использования черных металлов; он определяется отношением веса годных

изделий к весу израсходованного металла. Этот показатель, в котором

учитывается продукция заготовительных цехов в весовом выражении, может

указывать на нерациональный расход металла. Поэтом его использование

предполагает анализ степени прогрессивности веса готовых изделий. Для более

объективной характеристики уровня использования металла следует учитывать

его расход на единицу мощности, производительности, грузоподъемности и

других параметров данного типа машины. При этом может оказаться, что расход

металла на единицу веса машины увеличился в связи с более сложной

конфигураций и более точными размерами отдельных ее деталей, но ввиду

увеличения мощности машины расход металла на единицу ее мощности

уменьшился.

Увеличение единичной мощности, производительности, грузоподъемности

машин, аппаратов, транспортных средств выражает тенденцию научно-

технического прогресса. Оно является важным источником роста эффективности

общественного производства. Это направление развития машиностроения может

осуществляться при условии, что вес машин возрастает не соответственно

увеличению их единичной мощности и грузоподъемности, а в значительной

степени. В результате уменьшается вес машины на единицу мощности,

грузоподъемности и т.п., что является важным источником экономии металла,

способствует снижению капитальных затрат и себестоимости продукции.

Ряд мероприятий, связанных с улучшением нормирования расхода

материальных ресурсов, например, совершенствование оперативного

планирования, методов раскроя заготовок, укрепление технологической

дисциплины, не требует, как правило, дополнительных затрат. Поэтому

экономическому эффекту, получаемому в результате экономии материальных

ресурсов благодаря осуществлению указанных мероприятий, не противостоят

какие-либо дополнительные затраты. Если же благодаря сокращению удельного

расхода сырья, топлива и материалов, электроэнергии изменяется

производительность технологических агрегатов, производительность труда и

другие статьи расходов, то годовой экономический эффект от экономии

материальных ресурсов определяется на основе разницы приведенных затрат:

Э = ((с1 + Енк1) – (с2 + Енк2)(В2 ,

где с1,с2 – себестоимость единицы продукции соответственно в прежних и

новых условиях; к1 и к2 – удельные капитальные затраты на единицу продукции

в прежних и новых условиях; Ен – нормативный коэффициент эффективности; В2

– годовой объем продукции.

Для упрощения расчетов можно учитывать разницу по себестоимости

продукции и по удельным капитальным затратам только по изменяющимся

статьям.

Годовой экономический эффект от экономии материальных ресурсов может

быть определен также по показателю рентабельности с помощью следующей

формулы:

где ц - оптовая цена единицы продукции.

Стоимость сырья, материалов и топлива следует учитывать по

заготовительным ценам, т.е. с учетом транспортно-заготовительных расходов,

а стоимость электроэнергии – с учетом внутризаводских расходов по ее

трансформации.

Если экономия материальных ресурсов не сопровождается какой-либо

экономией по другим статьям себестоимости продукции и производительность

технологических агрегатов не меняется, то годовой экономический эффект

где а1 и а2, а1 и а2, а1 и а2 – удельный расход данного вида сырья,

топлива, материала или электроэнергии соответственно в прежних и новых

условиях; ц, ц, ..., ц – заготовительные цены соответствующих видов сырья,

топлива, материалов и электроэнергии.

Экономия одних видов сырья материалов и топлива может сопровождаться

дополнительным расходом других (например: экономия топлива при выплавке

стали в мартеновских печах достигается благодаря применению кислорода).

Годовой экономический эффект в результате сокращения расхода сырья,

топлива и материалов на единицу продукции определяется по разности

приведенных затрат:

где а и b – удельные расходы соответственно заменяемого и заменяющего

вида или сорта сырья, топлива и материала; ц1,ц2 – заготовительная цена

единицы заменяемого или заменяющего вида или сорта сырья, топлива и

материалы; к1, к2 – удельные капитальные затраты для производства

заменяемого или заменяющего сорта сырья, топлива и материала.

Важным средством планомерной организации рационального потребления

оборотных фондов является научно обоснованное установление меры

максимального расхода вещественных элементов оборотных фондов на единицу

продукции или на единицу полезной производственной работы данного качества.

В связи с этим особое значение имеет нормирование производственного расхода

сырья, материалов, топлива и электроэнергии. Норма расхода является

плановым заданием, определяющим максимальное количество конкретных видов

сырья, материалов, топлива и энергетических ресурсов фиксированного

качества, которое может быть израсходовано для производства единицы

продукции.

Чтобы нормы расхода отвечали своему назначению, они должны быть научно

обоснованными и прогрессивными. Прогрессивность норм расхода вещественных

элементов оборотных фондов предполагает достижение при этом такого

оптимального соотношения между всеми элементами производства, при котором

обеспечивается максимальная экономия живого и овеществленного труда на

единицу продукции или полезной производственной работы данного качества.

Если сокращение норм расхода материалов сопряжено с увеличением норм

расхода других, то прогрессивность этих норм должна оцениваться по общему

экономическому результату от изменения этих норм.

Прогрессивность норм определяется экономическим эффектом в результате

их внедрения в производство. Однако этот эффект может обнаружиться не

только в данном, но также в других производственных циклах внутри отрасли

или даже в других отраслях промышленности.

В зависимости от целевого назначения и характера использования нормы

расхода материальных ресурсов отличаются рядом особенностей, которые могут

быть классифицированы по четырем признакам:

По периоду действия различают нормы, освоение которых рассчитано на

ряд лет и в течение планируемого ближайшего года. Первый вид норм

принимается в перспективных пятилетних планах для последнего года

перспективного периода, а второй – в качестве среднегодовых норм для

планируемого ближайшего года.

По сфере применения различают индивидуальные нормы, предназначенные

только для данного предприятия, для определенного типа оборудования,

применительно к данному качеству сырья, материалов, топлива и готовой

продукции, и групповые нормы, которые распространяются на группы

предприятий, вырабатывающих однородную продукцию (например, нормы расхода

топлива на киловатт-час электроэнергии, вырабатываемой по группе

электростанций, базирующихся в данном топливном бассейне), или на группы

однородных изделий (например, расход проката черных металлов на тонну

поковок и горячих штамповок).

По степени детализации объекта, по отношению к которому

устанавливаются нормы расхода, различают нормы на единицу готового изделия

(станок, трактор, автомобиль), узла изделия (станина станка, рама

автомобиля) и детали (подшипник, коленчатый вал). Нормы по изделиям

используются в народнохозяйственном и отраслевом планировании, а по узлам и

деталям – в системе планирования межзаводской кооперации и внутри

заводского планирования материально-технического снабжения.

По степени детализации предметов труда различаются нормы по

укрепленной номенклатуре (норма расхода проката черных металлов в целом),

по видовым признакам (норма расхода сортового или листового проката,

рельсов, балок и т. п.) и по специфицированной номенклатуре (прокат

круглого профиля диаметром 20 мм из стали марки Ст 3). Для

народнохозяйственного к отраслевого перспективного планирования потребности

в сырье, топливе и материалах используются нормативы по укрупненной

номенклатуре, для годовых материальных народнохозяйственных балансов и для

отраслевых планов материально-технического снабжения используются нормы по

видовым признакам.

Нормы расхода складываются из трех составных частей, образующих

структуру нормы:

полезной части расхода;

технологических отходов и потерь, образующихся в результате

осуществления регламентированного технологического процесса;

прочих отходов и потерь.

В практике нормирования материальных ресурсов различают методы:

Аналитически-расчетный метод заключается в том, что каждый элемент,

образующий общую норму расхода, определяется расчетом на основе глубокого

изучения технических и организационных условий использования данного

конкретного вида сырья и других материальных ресурсов на данном

предприятии, обобщения передового опыта и достижений науки и техники.

Установленная этим методом норма основывается на плане организационно-

технических мероприятий, осуществление которых должно обеспечить достижение

этой нормы.

Опытно – лабораторный – это установление нормы на основе проведенных

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6