Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО Мото-Мир

- производство товаров народного потребления;

- производство продукции производственно – технического назначения;

- проектную, научно – исследовательскую; проведение технических, технико

– экономических, финансовых, правовых и иных экспертиз и консультаций,

информационное обслуживание;

- торговую, торгово – посредническую, закупочную, сбытовую; создает

оптово – розничные торговые подразделения и предприятия, в т.ч. с

правом реализации за валюту в соответствии с действующим

законодательством;

- транспортирование грузов, в т.ч. по международным перевозкам, оказание

услуг складского хозяйства, фрахтовые операции с речным и морским

транспортом;

В настоящее время ООО «Мото-Мир» выпускает следующий ассортимент

продукции:

- указатель поворота для мотоцикла Орион

- стоп сигнал для мотоцикла ИЖ

- комплект прокладок для ремонта двигателя мотоцикла Урал

- шина для бензопилы

- дуги безопасности Планета 7.107-821

- звезда задняя 4-45

- катушка зажигания ИЖ ПС сб.39

В основе инвестиционной деятельности ООО «Мото-Мир» лежит вложение

финансовых средств в собственное производство , проведение

структурной модернизации действующего оборудования , развитие и применение

современных технологий производства продукции.

В настоящее время ООО «Мото-Мир» находится на стадии резкого

экономического роста, вследствие чего в прошлом году были приобретены новый

оптовый склад и административное здание.

2.2. Размеры, организационная структура и специализация организации.

Размеры производства ООО «Мото-Мир» представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1

Размеры производства ООО «Мото-Мир»

|Показатель |1999 |2000 |2001 |2001 к |2001 к |

| | | | |1999, % |2000, % |

|1.Общая земель-|300 |300 |2000 |666,6 |666,6 |

|2.Выручка от | | | |177,9 |127,6 |

|реализации, |11123,9 |15507,1 |19785,2 | | |

|3.Среднегодовая|31146,9 |43419,9 |59398,0 |190,7 |136,8 |

| | | | | | |

|4.Среднегодовая| | | |703,0 |274,4 |

| |672,100 |1721,672 |4724,960 | | |

|5.Среднегодовая| | | |233,3 |245,0 |

| |21 |20 |49 | | |

| | | | | | |

|6. Прибыль от |173,295 |263,576 |512,124 |295,5 |194,3 |

|7. Уровень |9,4 |11,6 |15,3 |1,6 |1,3 |

|рен- | | | | | |

Из таблицы видно, что общая земельная площадь возросла, (с 300 м2 в 1999 и

2000 годах до 2000 м2 в 2001 году) что говорит о росте прибылей (с 173,295

тыс.руб. в 1999 году до 512,124 тыс.руб. в 2001 году) и расширении

производства, а как следствие, увеличении численности наемных рабочих.

Основу предприятия составляет производственно – торговая база, включающая

в себя:

? торговый павильон;

? цех производства мото ЗиП;

? сборочный цех;

? отдел материально – технического снабжения;

? ремонтная мастерская;

? цех гарантийного ремонта;

? транспортный цех;

? центральный склад;

? АХО;

? газо-отопительный цех;

? склад готовой продукции;

? столовая;

В состав экономических служб предприятия входят:

? планово – экономический отдел;

? отдел бухгалтерского учета и контроля;

? отдел снабжения;

? отдел ценных бумаг и инвестиций;

? отдел маркетинга.

Рисунок 1

Структура управления ООО «Мото-Мир».

[pic]

2.3 Основные экономические показатели, финансовое состояние и

платежеспособность организации.

В настоящее время ООО «Мото-Мир» специализируется на выпуске следующего

ассортимента продукции:

? указатель поворота для мотоцикла Орион

? стоп сигнал для мотоцикла ИЖ

? комплект прокладок для ремонта двигателя мотоцикла Урал

? шина для бензопилы

? дуги безопасности Планета 7.107-821

? звезда задняя 4-45

? катушка зажигания ИЖ ПС сб.39

Структура товарной продукции, работ, услуг ООО «Мото-Мир» приведена в

нижеследующей таблице:

Таблица 2.2

Структура товарной продукции, работ, услуг ООО «Мото-Мир»

в 1999, 2000, и 2001 гг.

| | |1999 |2000 |2001 |

| | | | | |

|№ |Показатель | | | |

|6 |Коэффициент |0,55 |0,54 |0,51 |

В основе инвестиционной деятельности ООО «Мото-Мир» лежит вложение

финансовых средств в собственное производство , проведение

структурной модернизации действующего оборудования , развитие и применение

современных технологий производства продукции.

В связи с приобретением в 2001 году новой производственно – торговой базы

приведенные ниже показатели интенсивности производства, экономической

эффективности интенсификации, коэффициенты рыночной финансовой

устойчивости, а также показатели ликвидности ООО «Мото-Мир» сильно

пострадали.

Таблица 2.3

Уровень интенсивности

| | | | |2001 к |2001 к |

|Показатель |1999 |2000 |2001 |1999 |2000 |

|1 Стоимость ос |10606,33 |15047,19 |3206,15 |30,23 |21,31 |

|100 м2 | | | | | |

|2. Стоимость ОПФ |10382,0 |14473,3 |19799,33 |190,71 |136,8 |

|на 100 м2 | | | | | |

|3. Сумма произ- |131,49 |148,54 |143,68 |109,29 |96,73 |

Таблица 2.4

Экономическая эффективность интенсификации

| | | | | | |

|Показатель |1999 |2000 |2001 |2001 к |2001 к |

| | | | |1999 |2000 |

|ции | | | | | |

|на 100 м2 |3707,97 |5169,03 |989,26 |26,68 |19,14 |

|на 1 рубль ОПФ |0,0004 |0,0004 |0,00033 |82,5 |82,5 |

|рат |0,03 |0,03 |0,05 |166,7 |166,7 |

|3.Уровень рента- |9,4 |11,6 |15,3 |1,6 |1,3 |

|4.Рентабильность |64,19 |58,83 |38,63 |60,18 |65,66 |

Таблица 2.5

Коэффициенты рыночной финансовой устойчивости

|Показатель |1999 |2000 |2001 |

|1. Коэффициент автономии |0,39 |0,43 |0,37 |

|2.Удельный вес заемных средств в |0,2 |0,2 |0,35 |

|3. Коэффициент задолженности |0,52 |0,46 |0,93 |

|4.Удельный вес дебиторской задол- |0,3 |0,27 |0,55 |

|5. Доля дебиторской задолженности |0,7 |0,76 |0,68 |

|6. Коэффициент обеспеченности мат. |1,15 |2,35 |0,93 |

|7. Коэффициент обеспеченности |1,14 |0,11 |0,27 |

|8. Коэффициент маневренности |1,56 |0,81 |0,25 |

|9. Коэффициент реальной стоимости |0,61 |0,5 |0,48 |

Таблица 2.6

Показатели ликвидности

|Показатель |1999 |2000 |2001 |2001к |2001 к|

| | | | |1999 |2000 |

|1. Коэффициент текущей |1,00 |1,00 |2,08 |208 |208 |

|2.Коэффициент срочной |0,81 |0,97 |2,06 |254,32 |212,37|

|3.Коэффициент абсолютной |0,03 |0,12 |0,58 |1933,33|483,33|

|4.Коэффициент общей |0,8 |1,51 |5,95 |743,75 |394,04|

3. Организация учета денежных средств.

3.1 Задачи бухгалтерского учета денежных средств.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они

необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для

осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для

выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков

за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от

учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные

взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и

хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и

осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег,

денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах,

открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное

использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач

бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой

задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с

поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для

правильной организации денежного обращения, организации расчетов и

кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в

укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых

ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой

дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств,

обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе

предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое

использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный

доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном

вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли

(депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных

средств являются:

? проверка правильности оформления, законности документов,

? своевременное и полное отражение операций в учете.

? обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем

видам платежей;

? своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее

результатов в учете;

? обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе

предприятия и других местах хранения;

? изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных

денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

? создание условий для повседневного контроля за наличием и движением

денежных средств.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и

хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется

система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана

счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает

счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55

“Специальные счета в банках”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые

вложения”, 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги”.

3.2. Бухгалтерский учет кассовых операций.

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия,

а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи

денег и других средств, хранящихся в кассе(9, с.76). Помещение кассы должно

быть изолировано, а двери во время совершения кассовых операций должны быть

заперты с внутренней стороны(13, с.94).

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих

данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы кассир обязан проверить сохранность

замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия

печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом

руководителю предприятия, который ставит в известность ОВД. После получения

разрешения ОВД руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и

провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе. Проверка

оформляется актом, который составляется в 4 экземплярах (по 1 экземпляру

получают страховая компания, вышестоящая организация, ОВД и само

предприятие).(24, с.51)

Вопросы организации кассы, учета наличных денежных средств в кассе

предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ “Порядок

ведения кассовых операций в РФ” № 40 от 22 сентября 1993 года. В

соответствии с этой инструкцией все предприятия вне зависимости от

организационно–правовой формы должны хранить свободные денежные средства в

учреждениях банков. Для учета расчетов наличными деньгами предприятие

должно иметь кассу(5). При этом нужно отметить, что количество наличных

денег в кассе предприятия ограничивается установленными лимитами банков

(зависит от размеров предприятия и др.), но общим для всех является то, что

указание ЦБ РФ от 07 октября 1998 г. N 375-У “Об установлении предельного

размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами”

устанавливает предельный размер расчетов 5 миллионов рублей при закупках

этими предприятиями у юридических лиц товаров, сельскохозяйственных

продуктов и сырья(7)

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении

кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не

были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на

руководителе.

Наличные денежные средства на предприятии должны храниться в

несгораемых шкафах, сейфах. Материальную ответственность за сохранность

наличных денежных средств в кассе несет кассир(10, с.41).

Кассир – должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые

операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия

знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним

договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность

денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный

предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за

неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих

обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир

не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по

письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника.

Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых

документов, не могут исполнять обязанности кассира(23, с.251)

Денежные средства, находящиеся в кассе предприятия в виде наличных

денег, ограничивается размером, который определяет банк, но при этом

превышение этого лимита допускается в дни выплаты зарплаты, в течение 3-х

дней с момента получения денег в банке. После истечения этого срока суммы,

превышающие этот лимит, должны быть возвращены на расчетный счет

предприятия. Торговым предприятиям разрешается выдача зарплаты из выручки,

находящейся в кассе, но при этом запрещается накопление денежных средств

для выплаты зарплаты(8). Запрещается расходование наличных денежных средств

одного предприятия на нужды другого предприятия. Наличные денежные

средства, полученные с расчетного счета в банке, предприятием должны

расходоваться строго по целевому назначению(11, с.216)

Все операции, связанные с приемом и выдачей наличных денежных средств,

осуществляются кассами предприятий и составляют кассовые операции. Все

кассовые операции оформляются кассовыми документами. При этом прием

наличных денег осуществляется по приемным кассовым ордерам, а выдача — по

расходным кассовым ордерам. Выдача денег из кассы может также

осуществляться по документам, заменяющим расходные кассовые ордера,

например по платежным ведомостям по выдаче зарплаты, по заявлению о выдаче

денег и др. На эти документы, заменяющие расходные кассовые ордера,

Страницы: 1, 2, 3

МЕНЮ

Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО Мото-Мир

ИНТЕРЕСНОЕ