| |||||
МЕНЮ
| Бухгалтерский учет \кафедра бухучета Финансовой академии при Правительстве РФ\Сн- задолженность перед Ф и ЮЛ по полученным от них займам. Об_д- увеличение долга, по К- уменьшение долга, возврат, погашение. На этих счетах отражаются задолженность по займам, по векселям выданным, суммы средств от выпуска краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг. По этим счетам обязательно ведется развернутый аналитический учет: – по формам получение займов (акции, облигации), – по векселям выданным, – по срокам погашения. Краткосрочные займы выступают как правило в виде коммерческого кредита (векселя) и в виде партнерского кредита (под долговые обязательства). При получении коммерческого кредита Д60(основная сумма долга),26(проценты)- К94. При погашении долга Д94-К51. При получении партнерского кредита Д51-К94. Привлечение денежных средств путем реализации ценных бумаг Д51,50-К94,95- непосредственно на сумму поступления, тоже самое можно отразить путем удержания из заработной платы Д70-К94,95. Возврат займов Д94,95-К50,51. Способы отражения процентов по займам: 1. Если сумма процентов по займам включается в номинальную стоимость ценных бумаг или в стоимость задолженности по векселю, то сумма процентов и разница между ценой продажи и номиналом относится в Д50,51,70.-К83.1. 2. Проценты по займам выплачиваются напосредственно в момент возврата долга. В этом случае ежемесячно причитающаяся сумма равными долями отражается Д76-К90. 10). Учет расчетов с персоналом по оплате труда (1семестр). Для учета расчетов ЮЛ с работниками используют счет 70 ”Расчеты с персоналом по оплате труда”. Он применяется для расчетов со всем персоналом, как списочным, так и несписочным. На нем отражаются расчеты по зарплате, премии, пособия, пенсии, доходы по ценным бумагам данного предприятия. По К70 в корреспонденции с рядом счетов отражают: Д20- начисление зарплаты рабочим основного производства, Д23- начисление зп работникам вспомогательных производств, Д25, 26- начисление зп рабочим, не занятым в основном производстве, Д29- начисление зп рабочим, обслуживающим ЖКХ и тп., Д31 (за освоение новых видов продукции и кап. Ремонт осн. Ср-в) Д89- начисления на оплату отпусков. Д88 ( начисление доходов в виде премий Д25,26-К70 может применяться и при непроизводственных выплатах если цех простаивал. Д81 (начисление дивидентов) Д96 з\плата за счёт финансирования Д69 пособия по временной нетрудоспособности Д10 начисление з\пл грузчикам и т.д. Все записи по Д70- вычеты из зарплаты в корр. с К 50, 51, 68 (налоги), 94, 95, 76 и др. В пользу предприятия (возмещение причененного ущерба), административное взыскание судебного порядка (Д70-К25,26), за брак (Д70-К28), К29- отражается задолженность по зарплате, этой же операцией может отражаться ущерб работников обслуживающих производств и хозяйств. В пользу государства: суммы подоходного налога, ставки прогрессивные, от 12 до 40%. Периодически минимальные суммы пересматриваются. С постоянных работников суммы подоходного налога удерживает бухгалтерия фирмы. Остальные работники должны самостоятельно отражать доходы в декларации и платить проценты при удержании подоходного налога. Д70-К68. При перечислении- К51. При удержании по испольнительным листам- Д70-К76. Строение счета 70 ”Расчеты по оплате труда”. По дебету этого счета показывается все, что удержано с работника, а по кредиту все, что начислено. Разница между Д и К это сумма зарплаты к получению: Д70-К50(51). Если работник не получил зарплату в установленный трехдневный срок, то ее депонируют: Д70-К76(субсчёт “расчёты с депонентами”). По каждому депоненту заводится депонентская карточка, где отраж-ся депонентская задолжность и её выдача(Д76- К50). ). Учет затрат на оплату труда (2 семестр). ЗП: 1. Основная - за отработанное время 2. Дополнительная - за неотработанное время: за время отпуска, ЗП подросткам, больничные. Сейчас предприятия могут создавать или не создавать резерв на оплату отпусков, следовательно в с/с продукции статья “доп. ЗП” не выделяется, а включается в статью “оплата труда производственных рабочих”. Удельный вес ЗП зависит от степени механизации и автоматизации Начисление зарплаты и включение ее в с/с прод. осуществляется на основании первичных докуметов: ведомостей по выработке продукции, маршрутных листов, табеля учета рабочего времени, нарядов на сдельную работу и т.д. Включение затрат на оплату труда в себестоимость продукции осуществляется различными способами. Наиболее распространенным является прямой способ включения. Также существуют следующие способы включения в себестоимость косвенным путем: пропорционально нормативной ставке, пропорционально количеству выполненных работ или обслуживаемых мест. Списание зарплаты на себестоимость продукции отражается Д20,23 К70 При условии начисления дополнительной зарплаты (отпускных) сумма резерва на оплату отпусков определяется в процентах к основной зарплате и списывается на себестоимость продукции Д20,23 К89 Отчисления на социальное страхование, в пенс. фонд и др. соц. фонды осуществляется от суммы начисленной зарплаты в процентах в соответствие с законодательством. Списание на себестоимость отражается: Д20,23 К69. Основанием для составления ведомости №12 являются разработочные таблицы по распределению материалов и зарплаты. Аналитический учет материалов и трудовых затрат ведется в ведомости №12 по Д20,23 К10,70,89,69 ). Учет расч. с персоналом по оплате труда и прочим операциям (2 семестр). В процессе производства возникают взаимоотношения между предприятием и трудовым коллективом, которые оформляются контрактными договорами либо трудовыми соглашениями. В соответствии с этими документами предприятие обязуется правильно и своевременно начислять и выдавать зарплату(з/п), а работник – добросовестно выполнять свои обязанности. За выполнение той или иной работы начисляется з/п. З/п – это часть национального дохода, которая распределяется в соответствии с количеством и качеством затраченного труда З/п начисляется работникам предприятия применительно к формам оплаты труда. Существует 2 формы оплаты труда: повременная и сдельная. 1. Повременная з/п – оплата труда за отработанное количество часов. Различают: – простую повременную з/п (–начисляется работнику в соответствии с количеством отработанного времени) – повременно-премиальная (– з/п начисляется работнику-повременщику за качественно выполненную работу) 2. Сдельная з/п – начисляется за выпущенное количество продукции. Различают несколько видов сдельной з/п: – сдельная простая (– з/п, начисленная работникам за определенное количество выполненных работ) – сдельная премиальная (– з/п, начисленная за качественное выполнение сдельной работы) – сдельная прогрессивная (– з/п, начисленная за перевыполнение норм выработки) – аккордная (– з/п начисляется за выполнение той или иной сдельной работы по ее завершению) Сейчас наибольшее распространение получили следующие формы оплаты труда: повременная и сдельная аккордная система оплаты труда. Основными первичными документами, которыми оформляется учет з/п, являются следующие: а) При повременной системе оплаты труда – табель учета использования рабочего времени. Табель ведется табельщиком по каждому структурному подразделению в отдельности. Ежедневно по каждому работнику отмечается количество отработанных часов, а также причины невыхода на работу. В конце месяца определяется общее количество отработанных дней. б) При сдельной оплате труда применяется следующие первичные документы: наряд на сдельную работу, ведомость по выработке продукции, маршрутный лист, рапорт о выработке, листок о простое. В зависимости от вида выполняемых работ и типа производства составляется тот или иной первичный документ. Первичные документы отдаются в бухгалтерию, где производится начисление з/п. Существуют два вида з/п: 1. основная – начисляется работнику за отработанное время 2. дополнительная – начисляется работнику за неотработанное время. К дополнительной з/п относятся: – з/п, начисленная за время очередного отпуска – пособие по временной нетрудоспособности (больничный) – з/п, начисляемая за время выполнения государственных обязанностей (например, членство в нарсуде, обязанности депутата) – доплата подросткам до средней з/п – другие доплаты до среднего заработка, предусмотренные законодательством Расчет основной з/п 1. повременная з/п При повременной форме оплаты труда выплата з/п осуществляется в соответствии с окладом или тарифной ставкой. а) Оклад – это з/п, причитающаяся работнику за месяц. При оплате труда в соответствии с должностным окладом з/п равна: – если работник отработал весь месяц, то его з/п равна должностному окладу – если работник отработал не весь месяц, то сумма з/п = (оклад * количество отработанных дней) / количество рабочих дней в мес. б) Тарифная ставка – это з/п за 1 час. Тарифная ставка зависит от квалификации работников. Законодательством установлено несколько разрядов квалификации работников. По каждому разряду установлена тарифная ставка. При начислении з/п по тарифным ставкам сумма з/п определяется следующим образом: сумма з/п = количество отработанных часов за месяц * тарифную ставку При премиальной системе оплаты труда за качественные показатели в работе каждому работнику устанавливается процент премии. сумма премии = сумма з/п, начисленной за месяц * % премии 2. сдельная оплата труда Существуют две разновидности сдельной оплаты труда: а) индивидуальная сдельная з/п. Ее расчет производится следующим образом: Сумма з/п = расценка, устанавливаемая за ед. прод. * количество произведенной продукции б) бригадная сдельная з/п – сумма з/п, начисленная бригаде, распределяющаяся в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, а также квалификацией работников. Ее расчет производится следующим образом: 1. определяется сумма з/п всей бригады = расценка за ед.* количество произведенной прод. 2. определяют з/п по тарифу каждого работника в отдельности (в зависимости от разряда работников): сумма = тарифная ставка * количество отработанных часов 3. итого сумма з/п всей бригады по тарифу (суммируются з/п по тарифу каждого работника ) 4. определяют коэффициент распределения: (4)=(1) / (3) К распределения = сумма начисленной сдельной з/п / итого всей бригады по тарифу 5. определяют сумму з/п каждого работника в отдельности: сумма по тарифу каждого работника (п. 2.) * коэффициент распределения (п.4.) Премиальная и аккордная з/п начисляются аналогично. ??? Расчет дополнительной з/п. 1. Отпускные (з/п за время очередного отпуска). Основанием для начисления з/п за время очередного отпуска является приказ руководителя предприятия о предоставлении отпуска. Техника расчета: 1. определяем сумму ЗП, начисленную за 3 предшествующих месяца 2. определяем среднемесячную з/п 3. определяем среднедневную з/п = (2) / 25,4 рабочих дней (считается суббота) 4. определяем з/п за время очередного отпуска=(3) * количество дней отпуска 2. Пособие по временной нетрудоспособности. Основание – больничный лист. Сумма пособия зависит от непрерывности стажа работника предприятия. Если непрерывный стаж до ? 6 лет – 60% з/п, от ? 6 до 8 лет – 80%, более 8 лет – 100 % з/п. Расчет пособия осуществляется следующим образом: 1. определяется з/п за 2 предшествующих месяца 2. определяется среднедневная з/п (з/п за 2 месяца / количество раб. дней за 2 месяца) ? Суббота не в счет. ??? 3. определяется среднедневной размер пособия = среднедневная з/п * размер пособия 4. определяется з/п за время болезни = (3) * количество дней болезни 3. Другие виды дополнительной з/п рассчитываются, исходя из средней з/п. Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в расчетно-платежной ведомости, а также на расчетных и лицевых счетах, где по каждому работнику в отдельности отражается начисленная з/п по видам оплат, удержания из з/п по видам удержаний и сумма к выдачи. Из з/п удерживают: 1. подоходный налог – рассчитывается по совокупному годовому доходу работника с начала года. Размер подоходного налога устанавливается правительством. Сейчас подоходный налог на сумму совокупного годового дохода до 12 млн. руб. составляет 12% дохода, более 12 млн - 20 %. 2. удержания в Пенсионный фонд; 3. по исполнительным листам; 4. за пользование кредитом и др. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70”Расчеты с персоналом по оплате труда”. Счет пассивный. По кредиту – начисление з/п в корреспонденции с дебетом счетов 20, 23, 25, 26, 28, 31, 89 ? (начисление отпускных), 69(начисление больничного). Удержания из з/п: Д70-К68 (подоходный налог), 76 (по исполнительным листам), 73 (прочие удержания). Выплата з/п – Д 70 К 50. Депонирование невыплаченной з/п – Д70 К 76. Синтетический учет ведется в ведомостях 12, 15 и Ж-О №10. 11). Платежи в бюджет и учет рассчетов с бюджетом. Расчёты с бюджетом производятся предпр-ем по разл. Видам налогов. Учёт расчётов с бюдж. Ведётся на сч.68 “Расчёты с бюдж.” - пассивный. По К отражается начисление налогов в корр. с Д счетов по видам налогов: 46,47,48 - НДС; 81,83 - налог на прибыль, 70, 75 - подох. Налог, 51,52 - возврат налогов. По Дт 68 отраж-ся погашение зад-ти предприятия бюджету - Кт 50,51. (1) Учет расчетов с бюджетом по НДС: НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства Плательщики: 1. Организации любых форм собственности, имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную или коммерческую деятельность. 2. Предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие на территории РФ коммерческую или иную деятельность. 3. Индивидуальные или семейные частные предприятия, осуществляющие на территории РФ коммерческую или иную деятельность. 4. Филиалы, отделения, представительства российских и зарубежных предприятий и объединений. Объектами налогообложения являются: - оборот по реализации на территории РФ товаров и услуг; - товары, ввозимые на территорию РФ (в соответствии с таможенным законодательством) - деятельность субъектов хозяйствования, не имеющих лицензии на банковскую деятельность, по предоставлению ссуд; - суммы штрафов. Не подлежат облажению: 1. Экспортируемые за пределы РФ товары; услуги по транзиту иностранных грузов. 2. Товары и услуги используемые дипломатическими представителями других государств. 3.Услуги государственного пассажирского транспорта (кроме такси). 4.Услуги по транзиту иностр. Грузов через террит РФ 4. Квартплата, комунальные услуги. 5. Стоимость выкупаемого в порядке приватизации госудатственного имущества, жилого сектора. 6. Арендная плата за использование государственной собственности. 7. Страхование (без выдачи ссуд ??? Или наоборот). 8. Операции, связанные с обращением валюты и денег, являющимися законными на территории РФ; операции с акциями, облигациями, векселями и т.п. (кроме брокерских услуг). 9. Операции, связанные с правами на интеллектуальную собственность, научно- исследовательская работа. 10. Услуги культуры и искусства. 11. Оборот казино, игровых автоматов. 12. Стоимость жилых домов, детских садов. 13. Средства, внесенные в Уставный фонд, финансирование предприятий, на совместную деятельность. Ставки НДС по группам: А) 10% - продовольственные товары (кроме подакцизных); товары для детей. В) 20% - остальные товары и ислуги. Для товаров, по которым следует платить 10%, расчётная ставка составляет 9,09%, а для 20% - 16.67%, когда добавленная стоимость была создана несколько раз. Существует также Средняя расчетная ставка (СРС), которая вычисляется как отношение СРС = Общая сумма налога на поступившие за отчетный период товары / стоимость товара по ценам поставщиков (включая сумму НДС) Порядок расчетов по НДС: Сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах и первичных документах. Сроки уплаты НДС по группам плательщиков в зависимости от показателя суммы всех платежей(Р): 1. 3 млн руб < Р < 10 млн руб в месяц. Выплаты: ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации продукции и услуг за истекший календарный месяц, не позднее 20 числа месяца, следующего за рассматриваемым месяцем. 2. Р > 10 млн руб в месяц. Выплаты:в 3 этапа, по 1/3 общей суммы в течении каждого: а) до 15 числа следующего месяца; б) до 25 числа следующего месяца; в) до 5 числа следующего через месяц. 3. Предприятия с персоналом более 200чел (для произв. Сферы) и более 15 чел (для непроизв. сферы) Выплаты: ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала. НДС в бюджет = НДС полученный от покупателей - НДС уплаченное поставщику. Уменьшение НДС по поступившим материальным ценностям, основным средствам и нематериальным активам осуществляется в следующем порядке: а) по материальным ценностям: ( НДС, относящихся к израсходованным материалам; б) по основным средствам и нематериальным активам: по 1/6 от ( поступления, в течении 6 месяцев. Порядок учета операций, связанных с уплатой НДС: Начисление НДС за реализацию продукции: Д46,62-К68 НДС за проданные осн. ср-ва Д47-К68 Д48-К68 - материальные ценности, прочие активы Начисление НДС за безвозмездную передачу имущества: Д86-К68 Начисление НДС за поступившее имущество: Д19-К60,76 Определение причетающейся к уплате ( НДС в бюджет: Д68-К19 Остаток по счету 19 - дебетовый и показывает сумму НДС, не списанную в уменьшение задолженности бюджету. Кредитовый остаток по счету 68 показывает наличие задолженности перед бюджетом по уплате НДС. В балансе остаток по счету 19 отражается во втором разделе актива, остаток по счету 68 отражается в первом разделе пассива. Уплата НДС в бюджет: Д-т 68 К-т 51 (2) Учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу (ПН): ПН составил 12,3% Бюджета РФ в 1995 году. (В США - 41%, Японии - 56%) Объектом налогообложения является: совокупный доход полученный в календарном году как в денежной , так и в натур. Формах. Декларация. Ставки на 01.01.96: (в зависимости от ( совокупного дохода) Менее 12.000.000 - 12% от суммы совокупного дохода, 12.000.001-24.000.000-1.440.000+20% от ( свыше 12 000 000, 24.000.001-36.000.000-3.840.000+25% от ( свыше 24 000 000, 36.000.001-48.000.000-6.840.000+30% от ( свыше 36 000 000, 48.000.001 и выше - 10 440 000 + 35% от суммы свыше 48 000 000 Начисление : Д70-К68; перечисление в бюджет Д68-К51. (3) Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль: Налог на прибыль - вид подоходного налога, который взимается с юридических лиц. Пример ставок по странам за последние годы: | |1985|1986|1987|1991 | |США |46 |46 |40 |34 | |Япония |43.3|43.3|43.3|43.3 | |Германи|56 |56 |56 |57.5 | |я | | | | | |Франция|43.4|43.4|43.4|43.4 | Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|