Бухгалтерский учет

согласно Положению №552 с дополнениями и т.д., расходы на служебные

командировки списываются на издержки производства (обращение в полном

объеме по фактически произведенным расходам, но для целей налогообложения

затраты корректируются на величину сверх нормативных расходов).

С 1.01.97г. командировочные расхооды относятся на себестоимость в

сумме, не превышающей 10% прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия

после уплаты налогов, но до исчисления суммы командировочных расходов.

Согласно Инструкции Госналгслужбы №39 суммы расходов по проезду к

месту служебной командировки и обратно, включая затраты по пользованию

постельными принадлежностями, а также затраты по найму жилого помещения,

возмещаются по нормам, установленым законодательством без налога на

добавленную стоимость. Сумма НДС, оплаченная при возмещении таких расходов,

определяется по расчетной ставке от суммы указанных расходов, а сверх нормы

НДС возмещению не подлежит.

Сумма подотчетных средств, выданных командировочному лицу, в части

превышения действовавших норм, подлежит включению в состав дохода работника

и облагается налогом с физ. лиц. При выдаче средств на проведение хоз.

расходов, в случае установл. срока возврата/отчета по выд. суммам, если

работник не представил авансовый отчет или не вернул аванс, то они также

включаются в состав дохода работника и облагаются налогом.

Если средства были выданы без установления срока их возврата и на

момент проверки отраж. по Д сч. 71, то оснований для включения этой суммы в

налогооблагаемые суммы не имеется.

Позже после установления факта списания со сч.71 задолж. подотчетного

лица без преоставления соотв. документов суммы подотч. средств,

необоснованно спис. с работника, подлежат включению в совоокупный доход

работника и облагаются налогом.

На руковод. предприятия может быть наложен штраф от2 до5 МГОТ за

необеспесчение ведения БУ в соответсттвии с действующим порядком, а на гл.

бух-ра - за ведение БУ с нарушением законодательства.

На практике возникают ситуации, когда предприятие направляет в

командировку специалиста, работающего по трудовому соглашению или договору

гражданско-правового характера. Тогда сумма затрат по командировке должна

включаться в совокупный доход гражданина. Это объясняется тем, что

условиями таких договоров обусл. не выполнение трудовых функций, а

получение результата и гражданин в этом случае в адм. подчинении не

состоит, и если руководство направляет его на др. предприятие, то такая

поездка считается не ккомандировкой, а поездкой за счет средств

предприятия. Также считаютя поездки и членов совета директоров, если они не

состоят с этим предприятием в труд. отношениях.

18.03.98.

Расчеты с епрсоналам по просчим операциям ведутсяна сч.73, где

отражаются расчеты с персоналомза товары, преобретенные в кредит, за

предоставленные займы, возмещение ущерба и т.д.

Учет расчетов ведется по отдельным субсчетам к сч. 73:

1-ый субсчет - расчеты за товары, приобрет. в кредит: суммы, возмещ.

торг. опреациям за товарами, приобр. в кредит работниками предприятия, за

счет кредита банка, полученого на эти цели. В этом случае в БУ делается

запись на получение кредитов:

Д 73/1 К 93.

По мере удержания очередного платежа (из зар.платы):

Д 70 К 73/1.

После удержания этих сумм предприятие произв. перечисл. эти сумммы в

погаш. получ. кредитов:

Д 93 К 51.

Предприятия, не польз. ссудами банка для работников, учит. такие

расчеты с работниками по сч. 76:

Д 70 К 76.

По мере перечисл. задлженности:

Д 76 К 51.

Предприятия ведут расчеты по займам.

2-ой субсчет - расчеты по предоставленным займам.

Займы могут выдаваться на индивидуальное жилое строительство,

обзавеление домашним хозяйством и т.д.

При выдаче займов:

Д 73/2 К 50.

Если средства выданы за счет кредитов банка:

Д 73/2 К 93.

На суммы платежей в погашение займов от работников:

Д 50, 51, 70 К 72/2.

Возвращение кредита:

Д 93 К 51.

3-ий субсчет - расчеты по возмщению материального ущерба.

В соответствии с действующим законодательством сумма нанес. ущерба

определяется по рыночным ценам. ВВ БУ делаются записи:

Выявлена недостача

Д 84 К 10 по балансовой стоимости;

Д 73/3 К 84 по баланс. стоимости;

Д 73/3 К 83 на разницу между баланс. и рын.

стоимостью.

Если по вине работников был допущен брак, на счетах БУ делается запись:

Д 73/3 К 28.

Здесь же отражаются расчеты, связанные с непроизвод. расходами из-за

простоев по вине рабочего:

Д 73/3 К 25, 26, 44.

На суммы внесенных платежей деляются записи:

Д 50,70 К 73/3.

По мере погашения задолженности мат. ущерба списываются разницы

возмещен.

Д 83/3 К 80.

При отказе возмещения потерь ввиду необоснованного иска, сумма предъяв.

иска ????:

Д 84 К 73/3;

Д 83 К 73/3.

Такая сумма относится на убытки предприятия; она может быть принята на

забалансовый счет.

Аналит. учет по расчетам с персоналом и прочим операциям ведется по

видам расчетов и по каждому работнику в отдельности.

Расчеты с учредителями

Учет ведется на активно-пассивном сч. 75.

К этому счету открываются субсчета:

Расчеты по вкладам в уст. складочный капитал.

Расчеты по выплате доходов.

Расчеты по вкладам в уст. капитал ведутся с учред. при созд. пред-тия;

учредители в соответствии с учредительными документами и регистрацией

вносят доли для формирования уставного капитала.

На сумму, причит. взносу в уст. капитал, на счетах БУ делается запись:

Д 75/1 К 85.

При фактическом внесении этого вклада:

Д 50, 51, 52, 01, 10, 04 К 75/1.

При предоставлении предприятию прав на пользование зданиями,

сооружениями, оборудованием и т.д. деляется запись:

Д 04 К 75/1; одновременно на

забалансовый сч. 001 принимается стоимость этих объектов.

Оприходование имущества, предоставленного в собственность предприятию,

либо передача этого имущества в полату акций производится в оценке, опред.

по договоренности участников. При оприходдовании имущества,

предоставленного в пользование, произв. в оценке, опред. исходя из

договоренности в пределах арендной платы за пользов. имуществом, которая

исчисляется за весь указ. учредителями срок, если иное не предусмотрено

законодательством.

В анал. учете на субсчете 1 сч.75 учет ведется по каждому вкладчику,

кроме акционеров, если акции продаются свободно (но не привелигированные).

При форм. уст. капитала АО при продаже акций выше номинала разница

между прод. и номин. стоимость (эмисс. доход) зачисляется в Добавочный

капитал:

Д 75/1 К 85 - по номинальной стоимости;

Д 75/1 К 87 - эмисионный доход.

2-ой субсчет - расчеты по выплате доходов.

Начисление и выплата доходов работников предприятия может вестись по

сч. 70.

При начислении доходов от участия в предприятии:

Д 88 К 70.

При отсутствии или недостаточной прибыли для выплаты доходов могут быть

использованы средства резервного фонда, если это предусмотрено

законодательством и учредительными документами:

Д 86 К 75/2, 70.

Выплата доходов отражается:

Д 75/2, 70 К 51, 50.

При выплате доходов от участия в предприятии продукцией этого

предприятия, выдача этой продукции считается реализацией:

Д 75/2, 70 К 46;

Д 46 К 40.

Предприятия на суммы выплач. доходов произв. удержания налогов с

учредителей:

Д 75/2, 70 К 68.

Аналит. учет расчетов по выплате доходов ведется по каждому учредителю,

кроме акционеров с акцияями на предъявителя.

По различным операциям предприятия ведут расчеты с разными дебиторами и

кредиторами.

Операции некоммерч. характера:

удержание денег из з/платы работника в пользу 3-х лиц;

расчеты с родителями по соодержанию детей в д/саду;

расчеты с квартиросъемщиками;

расчеты по депонированной зар/плате;

расчеты с живущими в общежитии.

Расчеты учит. по активно-пассивному сч. 76.

По дебету отражается наличие и увеличение дебиторской задолженностии

уменьшение кредиторской, а по кредиту - наоборот. Сальдо показывается

развернуто по данным аналит. учета.

Суммы, удержанные из зар. платы в пользу разл. орг-ций и лиц на

основании исполнит. док-тов, постановлений суда, отражаются:

Д 70 К 76 / по удержанию по исполнит. док-там.

при перечисл. удерж. сумм:

Д 76 К 50, 51.

Если работниками не получена вовремя зар. плата, то депонирование

отраж.:

Д 70 К 76 / депон. сумму.

При выдаче депонир. сумм:

Д 76 К 50.

На суммы, причитающ. с родителей, делается запись:

Д 76 К 96.

При взносе ден. средств:

Д 50, 70 К 76

На сумму прожив. общежитии:

Д 76 К 29

По сч. 76 предпрития учит. чеки, выданные рабоотникам предприятия для

расчетов с транспортными организациями.

Передача чековой книжки:

Д 71 К 76

Выдача чека транспортной организации ( при получении счета):

Д 60 К 55 (51)

По предъявленным чекам:

Д 76 К 71.

II вариант.

Можно чековую книжку учесть на забалансовом счете (без использования

сч. 71):

Д 60 К 76

При получении выписки из банка

Д 76 К 55 (51).

Изменения в связи с введением ГК. Часть I.

Расчеты с гос. и муниципальными органами ведутся на сч. 77 (активно-

пассивный). На этом счете отраж. операции по выделенному имуществу;

операции, связанные с движением субвенции (?), по распред. доходов.

В учетных регистрах сч. 77 подразд. на субсчета:

Расчеты по выд. имуществу;

По распред. доходов.

На 1-ом субсчете учит. расчеты унитарного предпрития с гос. органом или

органом местного самоуправления по передаче имущества на правах хоз.

ведения или опер. управления.

При создании унитарного предприятия и наделении его имуществом, а также

при принятии решения во время деятельности о получении средств деляются

записи:

Д 77/1 К 85

При факт. получения имущества деляется запись:

Д 01, 04, 50, 51 К 77/1

При изъятии у предприятия гос. органом/органами местного самоуправл.

имущества или ден. средств:

Д 77/1 К 50, 51, 46, 47, 48

одновременно на стоимость изъятого имущества:

Д 46, 47, 48 К 01, 04 и т.д.

В части износа осн. средств и немат. активов делается запись:

Д 02, 05 К 47, 48

Закрытие расчетов по выдаче имущества отражается по:

К 77/1 Д 85.

Операции по получению учит. предприятием ден. средств с целевым

характером их использования отраж. в след. порядке:

Припополнении фондов спец. назначения:

Д 77/1 К 88 / фонд накопления (3,5)

Факт. получения ден. средств:

Д 51, 52 К 77/1

При принятии гос. органом решения о покррытии убытков унитарного

предприятия:

Д 77/1 К 88

Д 51, 52 К 77/1 - факт. поступление.

По 2-ому субсчету - расчеты по распределению дохходдов учит. расчеты

учит. пред-тия по распред. доходов в гос. орган/органы местного

самоуправления.

Начисление дохода:

Д 81, 88 К 77/2

Перечисление дохода:

Д 77/2 К 51, 52.

Счет 77 используется преприятиями др. форм собственности для учетов

расчетов между собой по передаче отдельных видов имущества на основе

права хоз. ведения.

Аналит. учет ведется по каждому предприятию в отдельности.

Уучет расчетов с дочерними и зависимыми предприятиями. Были внесены

изменения с введением ГК.

В соответствии со ст.5 ГК хоз-во признается доочерним, если основное

общество (товарищество) в силу преоблад. участия в уст. капитале, либо в

силу заключ. договоров имеет возможность опред. решения, приним. этим

дочерним предприятием. Дочернее предприятие не отвечает по долгам основного

общества. Основное отвечает солидарно с дочерним по сделкам, заключенным

дочерним. В случаях банкротства по вине основного, то несет солид.

ответственность по долгам дочернего общества.

В соответствии со ст. 106 ГК зависимым признается хоз. общество, если

другое (преобладающее) имеет более 20% голос. акций или более 20% уст.

капитала общества с огр. ответственостью.

Общество, которое имеет более 20% акций и уставн. капитала, обязано

незамедлительно публиковать сведения об этом в соотв. с законом.

Для учета расчетов с дочерними и завиисимыми обществами исп. сч. 78. Он

используется для учета операций, связанных с вопросами договора о

совместной деятельности.

Субсчета:

Расчеты с дочерними обществами.

Расчеты с завис. обществами.

Расчеты по договору о совместной деятельности.

На 1-ом субсчете отражаются расчеты по всем видам операций с дочерними

обществами, кроме вкладов в уставной капитал. Дочернее предприятие

учитывает расчеты по операциям с учредителями дочернего предприятия.

При создании дочернего предприятия на стоимость переданного имущества

делается запись:

Д 06 К 78/1

При передаче дочернему предприятию имущества:

Д 78/1 К 51, 52, 46, 47, 48

При оказании фин. помощи на сумму ден. средств, подлеж. передаче,

делается запись:

Д 88, 86 К 78/1

Факт. перечисление:

Д 78/1 К 51, 52.

При реинвестировании доходов дочернего предприятия на увеличение вклада

в его уставной капитал дел. запись:

Д 06 К 78/1

Д 78/1 К 80.

При возврате ден. средств на счетах БУ делается запись:

Д 78/1 К 06

При получении имущества:

Д 01, 04, 51 К 78/1

Дочернее предприятие на стоимость причит. ему имущества делает запись:

Д 78/1 К 87

При получении имущества:

Д 01, 04, 51 К 78/1

При отказ. фин. помощи для пополнения ист. финансир.

Д 78/1 К 86, 88

Д 51, 52 К 78/1

При возврате ден. средств и имущества доочернее предприятие делает

записи:

Д 78/1 К 46, 47, 48

Д 46, 47, 48 К 01, 04, 40

Закрытие расчетов отражается по кредиту сч. 78/1 в корресп. со счетами

учета соотв. капитала (86,87).

2-ой субсчет. Рассчеты с завис. обществами отраж по сч. 78/2, кроме

вкладов в уставной капитал. Учет ведется с каждым отдельным обществом

также, как с дочерними.

На 3-ем субсчете участники совместной деятельности учитывают расчеты,

связанные с выполнением договора.

Учет ведется почти аналогично.

Аналит. учет ведется по каждому обществу, предприятию совместной

деятельности и т.д.

Правовое положение договора совм. деятельности регулируется статьями

1041-1054 ГК.

По договору о совместной деятельности (простого товарищества) участники

обязуются объединить свои усилия и вклады и совместно действовать без

образования юр. лица для извлечения прибыли или достижения иной, не

противоречащей закону цели.

Участниками произв. вклады для осущ. общего дела. Вклад - все, что

внесено в общее дело (деньги, имущество, знания, деловая репутация и

деловые связи). Внесенное имущество, а также произведенная в результате

продукция и получ. дохооды признаются общей долевой собственностью, если

иное не установлено законодательством.

Ведение БУ общего имущества с доходов может быть поручено одному из

участников, который действует на основании доверенности, выданной

остальными участниками.

Имущество учитывается особо на отдельном балансе, показатели этого

баланса в баланс участника не включаются.

Участик, ведущий дела, представляет партнерам необходимую информацию

для ведения БУ и налоовых расчетов.

Инструкция Госналогслужбы №37 от ........:

Предприятия, осущ. учет совместной деятельности, предоставляют информацию

ежеквартально с нараст. итогом (в том числе и налог. инспекции по месту

нахождения предприятия - до начала срока представления своих квартальных и

годовых балансов).

Убытки, полученные от совм. деятельности, на рез-тах деятельности не

отражаются, а прибыль включ. в фин. результат и облагается на общих

основаниях.

Все расчеты по взносу и распределению ден. средств осущ. на сч. 78/3.

БУ операций по вып. договора у участников вед. след. образом: стоимость

имущества для осуществления совм. деятельности не спис. с их самост.(?)

баланса, отраж. как долгоср. или краткосрочные фин. вложения в зависимости

от срока заключения договора.

К счетам долго- и краткосрочных фин. вложений открыв. субсчет по

совместной деятельности. Внутри ведется аналит. учет по договорам и видам

взносов.

Оценка имущества, исп. в виде взносов, осуществл. в соответствии с

договором о совместной деятельности. Если балансовая оценка отличается от

оценки по договору, то разница относится:

- в случае превышения

К 87 доб. капитал;

- в случае занижения покрывается за счет прибыли К 81.

Д 06, 58 - показывают стоимость переданного имущества в оценке,

предусмотренной в договоре.

Д 06, 58 К 46, 47, 48

По счетам 46, 47, 48 - балансовая стоимость имущества.

Сумма начисл. износа будет отражать:

Д 02, 05 К 47, 48

В установленном порядке как при всех случаях реализации начисл. НДС,

подлеж. взносов в бюджет участников, внесших имущество:

Д 46, 47, 48 К 68.

По окончании срока действия договора при возврате этого имущества

оплач. налог подлежит воозмещению из бюджета.

Подтвержд. получ. имущества для участников явл. авизо (извещение) об

оприходовании имущества участником, вед. общие дела или перв. уч. документ

(накладная).

Прибыль / убыток ежеквартально распред. между участниками и учит.

Д 78/3 К 80 на причит. прибыль

Д 51, 50 К 78/3 получ. средств

Если получен убыток, то

Д 88 К 78/3

По мере перечисления средств:

Д 78/3 К 50, 51, 52

При прекращении деятельности оставшееся имущество распред. между

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16