Бухгалтерский учет труда и его оплата

- За ущерб, нанесенный производству;

- За порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;

- За брак;

- Денежные начеты;

- За товары, купленные в кредит;

- Подписная плата за периодические издания;

- Членские профсоюзные взносы;

- Перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи;

- Перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного

минимума заработной платы по установленным ставкам, размеры которых зависят

от суммы дохода.

В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как

в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в

натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по

государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным

(рыночным) ценам на дату получения дохода.

В совокупный годовой доход не включаются:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с

законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной

нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). При этом к

пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся также пособия по

безработице и пособия по беременности и родам;

- все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном пенсионным

законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии,

выплачиваемые на условиях добровольного страхования, включая пенсии,

выплачиваемые из негосударственных пенсионных фондов;

- все виды установленных в соответствии с законодательством Российской

Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями

органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в

пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с:

-выполнением ими трудовых обязанностей;

-переездом на работу в другую местность;

-возмещением командировочных расходов;

-возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

-оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм взамен

этого довольствия;

-увольнением работников;

- военнослужащих;

-возмещением иных расходов.

Суммы указанных выплат, превышающие установленные нормы, включаются в

облагаемый доход.

В законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц» определены группы

граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода

пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты

труда, у следующих физических лиц:

а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц,

награжденных орденом Славы трех степеней;

б) участников Гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций

по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских

частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и

бывших партизан;

в) лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота,

органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших

штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в

состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц,

находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых

засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных

условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

г) инвалидов:

- Великой Отечественной войны;

- из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения,

контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных

обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с

пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также других категорий

инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям

военнослужащих;

- из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие

увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении

служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное

пособие от государства;

- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы; и так далее.

Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на

сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого

получен доход, трехкратного установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда, у следующих физических лиц:

а) родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения,

контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации

или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших

вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также

родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении

служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании пенсионного

удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец)

погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью

руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью

этого учреждения. В случае, если указанные лица не являются пенсионерами,

льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или

государственного служащего, выданной соответствующими государственными

органами. Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской

Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо умерших

вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также

супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных

обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не

вступили в повторный брак.

У физических лиц, не перечисленных ранее совокупный доход, полученный в

налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается:

- у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 10 000

рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом

минимального размера оплаты труда;

- у физических лиц, доход которых в течение года составил от 10 000

рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере

установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в

котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10

000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом

минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход,

исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей;

- у физических лиц, доход которых в течение года превысил 30 000 рублей,

- на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального

размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим

итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму дохода в размере

одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с

месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом в начала года,

превысил 10 000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 30 000

рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с

начала года, превысил 30 000 рублей, уменьшение не производится.

При этом для лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних

дел Российской Федерации, сотрудников учреждений и органов уголовно-

исполнительной системы, а также приравненных к ним категорий физических лиц

сумма налога с денежного довольствия, других денежных вознаграждений и

выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей службы в органах

внутренних дел, понижается в порядке и в размерах, устанавливаемых

Правительством Российской Федерации.

Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый

период, уменьшается на:

а) суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на

благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры,

образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или

полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, суммы страховых

платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные

в Пенсионный фонд Российской Федерации;

б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в

следующих пределах:

- у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 10 000

рублей, - на сумму в двукратном размере установленного законом минимального

размера оплаты труда;

- у физических лиц, доход которых в течение года составил от 10 000

рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму в двукратном размере

установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в

котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10

000 рублей; на сумму в размере одного установленного законом минимального

размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный

нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей;

- у физических лиц, доход которых в течение года превысил 30 000 рублей,

- на сумму в двукратном размере установленного законом минимального размера

оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с

начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму в размере одного

установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца,

в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10

000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 30 000 рублей;

начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала

года, превысил 30 000 рублей, уменьшение не производится.

Вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и

учащегося дневной формы обучения - до 24 лет, на каждого другого иждивенца,

не имеющего самостоятельного источника дохода.

Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли возраста

18 лет, студенты и учащиеся - 24 лет, а также в случае смерти детей и

иждивенцев.

У вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей,

разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, вычеты,

предусмотренные абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта,

производятся в двойном размере.

Указанное уменьшение облагаемого налогом дохода производится обоим

супругам, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на

содержании которых находится ребенок (иждивенец), на основании письменного

заявления и документов, подтверждающих наличие ребенка (иждивенца).

Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производится с

месяца рождения ребенка или появления иждивенца.

При уменьшении числа иждивенцев (за исключением случаев смерти) или

появлении у них самостоятельных источников дохода в течение года вычеты на

их содержание прекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором число

иждивенцев уменьшилось или у них появился самостоятельный источник дохода.

в) суммы, направленные физическими лицами, являющимися застройщиками

либо покупателями, по их письменным заявлениям, представляемым указанными

лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту

основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на

новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи,

или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах

пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера

оплаты труда, учитываемого за трехлетний период, а также суммы,

направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных

физическими лицами в банках и других кредитных организациях на эти цели.

Эти суммы не могут превышать размер совокупного дохода физических лиц за

указанный период.

Данное положение не применяется в случаях, когда оплата указанных

расходов за физических лиц производится предприятиями, учреждениями и

организациями за счет своих средств.

Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не допускается.

Сведения о предоставлении такого вычета сообщаются предприятиями,

учреждениями, организациями и иными работодателями до 1 марта года,

следующего за отчетным, в налоговый орган по месту их нахождения;

г) суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в

избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов

государственной власти, представительных и исполнительных органов

государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного

самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений.

При этом общая сумма не облагаемых налогом добровольных пожертвований в

избирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательных объединений не

может превышать при выборах в федеральные органы государственной власти

соответственно 10-кратного и 15-кратного минимального месячного размера

оплаты труда, установленного законом, а при выборах в представительные и

исполнительные органы власти субъектов Российской Федерации и органы

местного самоуправления соответственно 5-кратного и 7-кратного минимального

месячного размера оплаты труда, установленного законом.

Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в 1999

году, взимается в следующих размерах

(информация приведена по состоянию на 17 апреля 1999 г.):

|Размер совокупного облагаемого | |

|дохода, полученного в |Ставка налога |

|календарном году | |

|До 30.000 рублей |12% |

|От 30.001 до 60.000 рублей |3.600 рублей + 15% с суммы, |

| |превышающей 30.000 рублей |

|От 60.001 до 90.000 рублей |8.100 рублей + 15% с суммы, |

| |превышающей 60.000 рублей |

|От 90.001 до 150.000 рублей |14.100 рублей + 35% с суммы, |

| |превышающей 90.000 рублей |

|От 150.001 и выше рублей |29.100 рублей + 35% с суммы, |

| |превышающей 150.000 рублей |

|С 1 января 2000 года с доходов |81.600 рублей + 45% с суммы, |

|от 300.001 рублей и выше |превышающей 300.000 рублей |

В случае ухода работника в отпуск начисленные отпускные суммы

включаются в облагаемый доход того периода, в котором они выплачены.

В аналогичном порядке исчисляется налог с начисленных работникам сумм из

средств социального страхования при временной нетрудоспособности.

Удержание налога производится с полного дохода, подлежащего

налогообложению, независимо от того, производятся ли из этого дохода какие-

либо другие перечисления по распоряжению самого работника, или удержания по

решениям судебных и иных органов, кроме случаев перечисления по заявлениям

работников сумм доходов.

Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы

(службы, учебы). В порядке, указанном в настоящем разделе, подлежат

обложению подоходным налогом любые доходы в денежной и натуральной форме,

получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы

(службы, учебы) от других предприятий, учреждений, организаций или иных

работодателей, а также и в тех случаях, когда физическое лицо не имеет

постоянного места работы.

Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на

суммы документально подтвержденных физическими лицами (кроме лиц, не

имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации) расходов,

непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по

гражданско-правовым договорам при подаче декларации в налоговый орган.

С доходов налог исчисляется и удерживается выплачивающими их физическим

лицам предприятиями, учреждениями и организациями ежемесячно с общей суммы

дохода физических лиц, полученного с начала календарного года, по ставкам,

указанным в пункте 18 настоящей Инструкции, с зачетом (если выплата дохода

производится неоднократно) ранее удержанной суммы налога.

В аналогичном порядке производится исчисление налога иными

работодателями, в том числе физическими лицами, зарегистрированными в

качестве предпринимателей, нотариусами, занимающимися частной практикой, и

другими лицами, с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам за

выполненные работы на основании заключенных договоров.

В случаях, когда физическое лицо не имеет основного места работы и иных

источников дохода, кроме одного, то при исчислении налога источник выплаты

дохода производит уменьшение дохода на установленные законом вычеты на

основании заявления плательщика, соответствующих документов, подтверждающих

право на льготы и вычеты, а также трудовой книжки.

Пример. Физическое лицо является пенсионером, участником Великой

Отечественной войны. По найму не работает и иных доходов помимо пенсии не

имеет. В январе 1995 года получил дивиденды по акциям от Финансовой

компании в сумме 250 000 рублей. Минимальная месячная оплата труда

законодательством установлена в размере 20500 рублей. Компания на основании

представленных им документов исчислит подоходный налог с дохода 147 500

рублей [250 000 - (20 500 х 5)].

Удержания по исполнительным листам.

В соответствии с Временной инструкцией (12) основанием для удержания

алиментов являются исполнительные листы, а при их утрате – дубликаты этих

листов, а также письменное заявление граждан о добровольной уплате

алиментов.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы регистрируют

в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении

исполнительных документов сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате

алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилия, имя, отчество

заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на

содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, который будет

получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей

в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/4, на 2 детей –

1/3, на 3 детей и более – 50% заработка (дохода), но не менее суммы,

установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи

родителей, супругов, других лиц – в твердой денежной сумме).

Если работник, который, добровольно уплачивая алименты, подал заявление

о прекращении взыскания или сменил место работы, организация должна

сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении

взыскания.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного

вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов,

пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в

возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или

иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6