Бухгалтерский баланс

их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно,

приобретены организацией в процессе ее деятельности.

По группе статей «Основные средства» приводятся показатели по

основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции,

модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной

стоимости.

По статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на

строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования,

транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов

длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

По группе статей «Финансовые вложения» данные должны быть

представлены в бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные и

краткосрочные.

В разделе «Оборотные активы» по соответствующим статьям группы статей

«Запасы» показываются остатки материально – производственных запасов,

предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении

работ, оказании услуг, управленческих нужд организаций, для продажи или

перепродажи.

Материально – производственные запасы отражаются в бухгалтерском

балансе, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и

бухгалтерской отчетности в РФ, Положении по бухгалтерскому учету «Учет

материально-производственных запасов» ПБУ 5/98, утв. Приказом Минфина РФ от

15.06.98 г. № 25н.

По группе статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным мктериально-

производсмтвенным запасам, материальным активам и т.п. работам и услугам.

По группе статей «Дебиторская задолженность данные о дебиторской

задолженности долгосрочной и краткосрочной приводятся раздельно.

По группе статей «Денежные средства» по статьям «Касса», «Расчетные

счета», «Валютные счета» показываются остаток денежных средств в кассе, на

расчетных и валютных счетах предприятии.

По группе статей «Прочие оборотные активы» показываются суммы не

нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»

бухгалтерского баланса.

В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей

«Уставный капитал» показывается величина уставного капитала организации, а

по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина

уставного фонда.

В группе статей «Нераспределенная прибыль прошлых лет» показывается

остаток прибыли, оставшийся в распоряжении организации по результатам

работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию.

В группе статей «Нераспределенная прибыль отчетного года» в течение

отчетного года показывается нераспределенная прибыль отчетного периода в

сумме нетто.

В группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные

обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и

займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12

месяцев после отчетной даты.

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской

задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной

даты.

В группе статей «Кредиторская задолженность» по статье «Поставщики и

подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за

поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказываемые

организации услуги и т.д.

В группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» показываются

суммы краткосрочных обязательств, не прошедших отражения по другим группам

статей раздела «Краткосрочные обязательства».

Организациям рекомендуется справочно в Ф.№1 «Бухгалтерский баланс» за

итогами данных об активах организации, капитала и резервов обязательств

организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на

забалансовых счетах. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в

Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня

забалансовых счетов, используемых организаций.

1. Роль бухгалтерского баланса в управлении

предприятием.

Под управлением производством понимается направленное воздействие

администрации предприятия на хозяйственные процессы в целях увеличения

прибыли за счет повышения эффективности и обеспечения на этой основе

экономического развития предприятия. Управление сводится к постановке

конкретных задач, принятию оптимальных решений и организации контроля,

оперативного регулирования и оценки полученных результатов.

Основой разработки и реализации управленческих решений является

соответствующая информация о состоянии управляемого объекта и его

окружения, выполнении управляющих команд и выходных обобщающих

результатах. Контроль и оперативное регулирование осуществляется в основном

по данным журналов, оперативного и бухгалтерского учета. Для оценки

результатов управленческих решений используются, как правила, данные

планирования и бухгалтерского учета.

Информационная система состоит из взаимосвязанных подсистем

(конструкторской, технологической, экономической информации и др.). Среди

всех этих подсистем экономическая занимает наибольший удельный вес по

объему и значимости в принятии управленческих решений.

Экономическая информация подразделяется на следующие виды – плановая,

нормативная (нормы, нормативы и т.д.), учитывая (данные бухгалтерского,

статистического и оперативного учета),прочная информация (материалы

аудиторских проверок и (или ревизий, объясняемых и заказных писем ,

переписок с другими организациями и т.п.). В общей совокупности

экономической информации около 2/3 всего объема составляют данные

бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет часто называют «азбукой и языком» бизнеса. В

бизнесе широко используются данные финансовой отчетности предприятий,

включая баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительную записку к

годовому отчету.

Пользователями финансовой отчетности являются инвесторы, поставщики,

кредиторы, банки, заказчики, государственные органы управления,

общественность. Инвесторов и их консультантов более всего интересует

информация, позволяющая оценить перспективы развития предприятия, его

финансовую устойчивость, способность выплачивать объявленные дивиденды. Для

поставщиков, кредиторов и банков наиболее важной является информация, на

основе которой можно определить текущую и ожидаемую платежеспособность

предприятия, т.е. сведения о денежных средствах, запасах готовой продукции,

дебиторской задолженности, первоочередных обязательствах и др. Органы

государственной власти и управления заинтересованы в получении информации,

необходимой для регулирования деятельности предприятий, выработки

налоговой политики, решения социальных вопросов и др. Общественность и

местные рганы самоуправления используют финансовую отчетность предприятия

для обеспечения занятости населения, контроля за полнотой утраты частных

налогов, определения направления развития предприятий и др.

В 20-х годах один из создателей балансирования Н.А.Блатов

рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния

предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный

аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его

показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и

источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными

показателями сравнительного баланса являются: абсолютные величины по

статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода, изменения в

абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к величинам

на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в % к

изменениям валюты баланса (темпы прироста структурных изменений –

показатель динамики структурных изменений); цена одного процента роста

валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к

проценту абсолютного изменения на начало периода.

Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального

и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется

абсолютные и относительные изменения величины различных статей баланса за

определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление

удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить

на три группы:

. показатели структуры баланса;

. показатели динамики баланса;

. показатели структурной динамики баланса.

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует

сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку

ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На

основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества

предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по

следующей форме:

Актив

I. Имущество

1. Иммобилизованные активы;

2. Мобильные, оборотные, активы;

1. Запасы и затраты;

2. Дебиторская задолженность;

3. Денежные средства и ценные бумаги.

Пассив

I. Источники имущества

1. Собственный капитал;

2. Заемный капитал;

1. Долгосрочные обязательства;

2. Краткосрочные кредиты и займы;

3. Кредиторская задолженность.

Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с

использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд

важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:

общая стоимость имущества предприятия; стоимость иммобилизованных активов

(т.е. основных и прочих внеоборотных средств); стоимость оборотных

средств; стоимость материальных оборотных средств; величина дебиторской

задолженности; сумма свободных денежных средств (включая ценные бумаги и

краткосрочные финансовые вложения); стоимость собственного капитала;

величина заемного капитала; величина долгосрочных и краткосрочных кредитов

и займов; величина кредиторской задолженности. Горизонтальный, или

динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные

приращения и темпы роста. Не меньшее значение для оценки финансового

состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива

баланса.

2.2. Анализ финансового состояния СГТС на основе данных

бухгалтерского баланса за 1999 год.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и

использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов).

Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Таблица 2.

Показатели работы предприятия.

|Показатели |Ед. изм. |1998 г. |1997 г. |

|1 |2 |3 |4 |

|Среднесписочная численность |чел. |1560 |1630 |

|Выручка от реализации услуг |руб. |113635037 |85962773 |

|Себестоимость реализации. |руб. |76346550 |48857016 |

|Балансовая прибыль |руб. |15278406 |16933354 |

|Чистая прибыль |руб. |9782903 |10834450 |

|Выручка от реализации в расчете |руб. |72843 |52738 |

|Себестоимость реализации в |руб. |48940 |29974 |

|Чистая прибыль предприятия в |руб. |6271 |6647 |

Для общей характеристики средств ОАО СГТС изучается их наличие, состав,

структура и

происшедшие в них изменения. Производится анализ балансов предприятия на

1.01.98г. и

1.01.99г. По данным балансов составляется аналитическая таблица 3.

Таблица 3.

Анализ наличия состава и структуры средств предприятия.

| |На 1.01.98 г. |На 1.01.99 г. |Изменение за год |Изменение |

| | | | | |

| | | | | | | | |

| | |вес, % | |вес, % |гр.3-гр.1 |гр.5 х | |

| | | | | | |100: | |

| | | | | | |гр.1 | |

|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|1.Всего средств |360615610 |100 |448651651 |100 |+88036041 |24,41 | |

|Внеоборотные активы |330753867 |97,2 |4012355679 |89,43 |+70481812 |21,31 |-2,29 |

|Долгосрочные активы |329663912 |91,42 |399371794 |89,01 |+69707882 |21,15 |-2,41 |

|Нематериальные активы |1089955 |0,3 |1863885 |0,42 |+773930 |71,01 |+0,12 |

|Текущие активы (оборотные |29861743 |8,28 |47415972 |10,57 |+17554229 |58,79 |+2,29 |

|Материальные оборотные |1943183 |0,54 |1636339 |0,37 |-306844 |15,79 |-0,17 |

Продолжение таблицы 3.

|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|1.2.2. Денежные средства и|4155688 |1,15 |8803241 |1,96 |+4647553 |111,84 |+0,81 |

|бумаги. |14050635 |3,9 |18675240 |4,16 |+4624605 |32,91 |+0,26 |

|задолженность |9712237 |2,69 |18301152 |4,08 |+8588915 |88,43 |+1,39 |

Данные таблицы 3. показывают, что общая сумма средств предприятия

увеличилась на 88.036. 041 руб. или на 24,41%. Долгосрочные активы на

начало года составляют 91,42% всех средств предприятия, что в 11 раз

превышает удельный вес текущих активов, которые на 1.01.98 г. составляют

8,28%. На 1.01.99 г. произошли изменения в этих группах средств как в

абсолютной сумме, так и в структуре. Прирост долгосрочных активов в

абсолютной сумме составил 69.707.882 руб., а текущих активов 17.54.229 руб.

Несмотря на значительный абсолютный прирост долгосрочных и текущих активов,

удельный вес текущих активов в общей сумме средств возрос на 2,29 %, а

долгосрочных активов уменьшился на 2,41%. Несмотря на то, что предприятие

перераспределило средства таким образом, что увеличилась их мобильная часть

– оборотные средства, долгосрочные активы занимают в средствах их большую

часть и составляют на 1.01.99 г. 89,01% или 399.371.794 руб. Это можно

объяснить спецификой деятельности предприятия.

Материальные оборотные средства в составе средств ГТС на 1.01.98 г.

составляют 0,54%, а на 1.01.99 г. уменьшается на 306.844 руб. или 017% и

составляют 1.636.339 руб. или 0,37%.

Денежные средства, дебиторская задолженность и прочие текущие активы

занимают в средствах предприятия незначительную часть на начало

анализируемого периода, на конец – незначительно увеличиваются и составляют

соответственно: 8.803.241 руб. или 1,96%; 18.675.240 руб. или 4,16%;

18.301.152 руб. или 4,08%.

Предприятие может приобретать основные, оборотные средства и

нематериальные активы за счет собственных и заемных (привлеченных)

источников (собственного и заемного капитала). Для их предварительной

оценки по данным пассива баланса составляется аналитическая таблица 3.

Данные таблицы 4. показывают, что общий прирост источников составил

88.036.041 руб. или 24,41%. Этот прирост получен за счет роста первичных

источников, которые по сравнению с началом анализируемого периода

увеличились в 2,24 раза и составили 150.697.344 руб. или 33,59%.

Собственные источники уменьшились на 14,94% за счет

Таблица 4.

Анализ состава и структуры источников средств предприятия.

| |На 1.01.98 г. |На 1.01.99 г. |Изменение за год |Изменение |

| | | | | | | | |

| | |вес, % | |вес, % |гр.3-гр.1 |гр.5 х | |

| | | | | | |100: | |

| | | | | | |гр.1 | |

|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|Всего источников |360615610 |100 |448651651 |100 |+8803041 |24,41 |х |

|Собственные |293343167 |81,35 |297954307 |66,41 |+4611140 |1,57 |-14,94 |

|Уставный капитал |- |- |- |- |- |- |- |

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Бухгалтерский баланс

ИНТЕРЕСНОЕ