| |||||
МЕНЮ
| Бухгалтерская отчетность на предприятии| |быстроизнашивающихся предметов: | | | | | | | | | |на учетную стоимость имущества, по | | | |4.1 |техническим параметрам соответствующего |01 |12-1, | | |основным средствам (специальные | |12-2 | | |инструменты, специальные приспособления,| | | | |сменное (резервное) оборудование) | | | | | | | | | |на учетную стоимость малоценных и | | | | |быстроизнашивающихся предметов на | | | |4.2 |складе, относящихся к инвентарю и |10-9 |12-1 | | |хозяйственным принадлежностям (те | | | | |малоценные и быстроизнашивающиеся | | | | |предметы, которые не отнесены к | | | | |собственным основным средствам) | | | | | | | | | |на учетную стоимость малоценных и | | | |4.3 |быстроизнашивающихся предметов в |10-9 |12-2 | | |эксплуатации, относящихся к инвентарю и | | | | |хозяйственным принадлежностям, за | | | | |вычетом суммы амортизации, накопленной | | | | |на счете 13 "Износ малоценных и | | | | |быстроизнашивающихся предметов " по | | | |4.4 |указанному имуществу на дату перехода на|10-9 |12-3 | | |новый план счетов | | | | | | | | | |на учетную стоимость временных | | | | |нетитульных сооружений, состоящих на | | | | |учете на дату перехода на новый план | | | | |счетов | | | | |Списано сальдо накоплений амортизации | | | |5 |имущества, переведенного из малоценных и|13 |02 | | |быстроизнашивающихся предметов в состав | | | | |основных средств (п. 4.1) | | | | |Одновременно с проводкой 5 начисляется | | | | |амортизация по указанному имуществу (в |20, 23, 25,| | |6 |соответствии с принятой учетной | | | | |политикой) и сумма накоплений | |02 | | |амортизации малоценных и |26, 29, 44,| | | |быстроизнашивающихся предметов, | | | | |переведенных в состав собственных | | | | |основных средств, доводится до суммы |97 | | | |начисленной амортизации собственных | | | | |основных средств, принятых из состава | | | | |малоценных и быстроизнашивающихся | | | | |предметов, сторнировочной или | | | | |дополнительной бухгалтерской проводками | | | Продолжение |№ | |Корреспонденция | |п./п. |Содержание бухгалтерской проводки |бухгалтерских счетов | | | |Дебет |Кредит | | |Списана сальдо накопленной амортизации | | | | |малоценных и быстроизнашивающихся | | | |7 |предметов на дату перехода на новый план |13 |12-2 | | |счетов бухгалтерского учета по имуществу, | | | | |переведенному из состава малоценных и | | | | |быстроизнашивающихся предметов в состав | | | | |материалов (инвентарь и хозяйственные | | | | |принадлежности) | | | |8 |Списано сальдо налога на добавленную | | | | |стоимость по приобретенным малоценным и | | | | |быстроизнашивающимся предметам на дату | | | | |перехода на новый план счетов: | | | |8.1 | |19-1 |19-4 | | |на увеличение сальдо налога на добавленную| | | | |стоимость по приобретенным основным | | | |8.2 |средствам |19-3 |19-4 | | | | | | | |на увеличение сальдо налога на добавленную| | | | |стоимость по приобретенным материальным | | | | |ценностям | | | |9 |Списано сальдо счета учета некапитальных | | | | |работ на дату перехода на новый план | | | | |счетов: | | | | | | | | | |У организации-застройщика списано сальдо | | | | |затрат по: | | | | |строительству временных титульных зданий и| | | | |сооружений | | | |9.1 |выполненным, но не сданным работам по |08-3 |30-1 | | |переоборудованию и приспособлению зданий и| | | | |сооружений для обслуживания строительства | | | | |другим работам и услугам неинвентарного | | | | |характера (если указанные затраты | | | | |предусмотрены в сметной стоимости | | | | |строительно-монтажных работ и пообъектных | | | | |сметах, а в договорной стоимости | | | | |строительства выделены специальные | | | |9.2 |ассигнования на финансирования этих работ)| | | | | | | | | | | | | | |То же при отсутствии ассигнований на |20 (97) |30-2 | | |финансирование указанных работ в |08-3 |30-2 | | |договорной стоимости на строительную | | | | |продукцию: | | | | | | | | | |у подрядчика | | | |9.3 |в учете застройщика | | | | | |08-3 |30-3 | | |Организацией-застройщиком списано сальдо | | | | |затрат на временные титульные здания и | | | | |сооружения, не относящиеся к основным | | | | |средствам, но возведенные с | | | | |финансированием из средств пообъектных | | | | |смет, а также сальдо затрат на | | | | |строительство временных нетитульных | | | | |сооружений, приспособлений и устройств | | | | |Примечание. Приемка в эксплуатацию и | | | | |постановка на учет в качестве собственных | | | | |основных средств временных титульных | | | | |зданий и сооружений по первоначальной | | | | |стоимости оформляется бухгалтерской | | | | |проводкой Дебет 01 Кредит 08-3. На | | | | |балансовую стоимость временных титульных | | | | |сооружений, не относящихся к основным | | | | |средствам, но возведенных за счет | | | | |финансирования из средств пообъектных | | | | |смет, а также временных нетитульных | | | | |сооружений, приспособлений и устройств, | | | | |принятых в установленном порядке на учет в| | | | |оценке по фактической производственной | | | | |себестоимости, - проводкой Дебет 10-9 | | | | |Кредит 08-3 | | | Продолжение |№ | |Корреспонденция | |п./п. |Содержание бухгалтерской проводки |бухгалтерских счетов | | | |Дебет |Кредит | |10 |Исключены из состава материалов в пути | | | | |малоценные и быстроизнашивающиеся | | | | |предметы, относящиеся к основным средствам| | | | |(пресс-формы, штампы мелкой штамповки, | | | | |специальные инструменты н приспособления и| | | |10.1 |т. п.): |15 |60 | | | | | | | |сторно на сумму малоценных н | | | | |быстроизнашивающихся предметов в пути, | | | | |переводимых в состав основных средств (по | | | | |данным аналитического учета по счету 15 | | | |10.2 |"Заготовление и приобретение материалов") |60 |51 | | | | | | | |сторно на сумму оплаты малоценных и | | | |10.3 |быстроизнашивающихся предметов в пути, |76 |51 | | |переводимых в состав основных средств | | | | | | | | | |оплаченная поставщику сумма, платежных | | | | |документов отражена как выданный аванс | | | | |Списано сальдо счета 56 в части стоимости | | | |11 |денежных документов на дату перехода на |50-3 |56 | | |новый план счетов (т. е. кроме собственных| | | | |акций (долей), выкупленных у акционеров) | | | | |Списано сальдо субсчета 58-2, отражающее | | | |12 |сумму денежных средств, а национальной н |55-3 |58-2 | | |иностранных валютах, вложенных | | | | |организацией на депозитные счета в банках,| | | | |на дату перехода на новый план счетов | | | | |("закрывается" субсчет 58-2 "Депозиты") | | | | |Списывается сальдо субсчета 58-1, | | | |3 |отражающее учетную стоимость облигации и |58-2 |58-1 | | |других ценных бумаг, на дату перехода на | | | | |новый план счетов («закрывается» субсчет | | | | |58-1 "Облигации и другие цепные бумаги") | | | |14 |Списано сальдо задолженности по |65 |76-1 | | |имущественному и личному страхованию на | | | | |дату перехода на новый план счетов | | | | |Списано сальдо задолженности внебюджетным |67 |76 | |15 |фондам на дату перехода на новый план |69-4 |76 | | |счетов (Кредит 76, субсчет «Расчеты с | | | | |разными внебюджетными фондами») | | | |16 |Списано сальдо претензионных сумм на дату |76-2 |63 | | |перехода на новый план счетов | | | | |Списано сальдо авансов, принятых на учет и| | | | |непогашенных на дату перехода на новый | | | |17 |план счетов авансов: |60, 76 |61 | | |выданных (Дебет субсчета "Расчеты по | | | | |авансам выданным") |64 |62, 76 | | | | | | | |полученных (Кредит субсчета "Расчеты по | | | | |авансам полученным") | | | | |Списано сальдо задолженности, связанной с | | | |18 |выделенным на отдельный баланс имуществом,| | | | |учтенное на дату перехода на новый План | | | |18.1 |счетом: | | | | |по договору доверительного управления: |79-3 |74-1 | | |дебиторская задолженность |74-1 |79-3 | |18.2 |кредиторская задолженность |74-2 |80 | | |по договору простого товарищества | | | Окончание |№ | |Корреспонденция | |п./п. |Содержание бухгалтерской проводки |бухгалтерских счетов | | | |Дебет |Кредит | | |Списано сальдо задолженности по операциям | | | | |с государственными и муниципальными | | | |19 |органами по выделенному имуществу и | | | | |распределению доходов на дату перехода на | | | | |новый план счетов: |79-1 |77-1, 77-2 | | |дебетовое (Дебет субсчетов "Расчеты по | | | | |выделенному имуществу" и "Расчеты по | | | | |распределению доходов") |77-1, 77-2 |79-1 | | | | | | | |кредитовое (Кредит указанных выше | | | | |субсчетов) | | | | |Списано сальдо задолженности, связанной с | | | | |расчетами с дочерними (зависимыми) | | | |20 |организациями на дату перехода на новый | | | | |план счетов: |76 |78-1, 78-2 | | |дебетовое (Дебет субсчета "Расчеты с | | | | |дочерними (зависимыми) обществами") |78-1, 78-2 | | | |кредитовое (Кредит субсчета "Расчеты с | |76 | | |дочерними (зависимыми) обществами") | | | | |Собственные акции, выкупленные у | | | |21 |акционеров, числящиеся на балансе |81 |56 | | |организации на дату перехода на новый План| | | | |счетов, переведены на отдельный | | | | |бухгалтерский счет | | | | |Списано сальдо добавочного капитала в | | | |22 |части стоимости безвозмездно полученных |87-3 |98-2 | | |ценностей па дату перехода на новый план | | | | |счетов | | | Приложение 2 Сравнительная таблица Плана счетов бухгалтерского учета 1992 г. и нового Плана счетов |План счетов 1992 г. |Новый план счетов | |Номер |Наименование счета |Номер |Наименование счета | |счета | |счета | | |01 |Основные средства |01 |Основные средства | |02 |Износ основных средств |02 |Амортизация основных | | | | |средств | |03 |Доходные вложения о |03 |Доходные вложения и | | |материальные ценности | |материальные ценности | |04 |Нематериальные активы |04 |Нематериальные активы | |05 |Амортизация |05 |Амортизация нематериальных| | |нематериальных активов | |активов | |06 |Долгосрочные финансовые | | | | |вложения | | | |07 |Оборудование к установке |07 |Оборудование к установке | |08 |Капитальные вложения |08 |Вложения во внеоборотные | | | | |активы | |10 |Материалы |10 |Материалы | |11 |Животные на выращивании и|11 |Животные на выращивании и | | |откорме | |откорме | |12 |Малоценные и | | | | |быстроизнашивающиеся | | | | |предметы | | | |13 |Износ малоценных и | | | | |быстроизнашивающихся | | | | |предметов | | | |14 |Переоценка материальных |14 |Резервы под снижение | | |ценностей | |стоимости материальных | | | | |ценностей | |15 |Заготовление и |15 |Заготовление и | | |приобретение материалов | |приобретение материальных | | | | |ценностей | |16 |Отклонение в стоимости |16 |Отклонение в стоимости | | |материалов | |материальных ценностей | |19 |Налог на добавленную |19 |Налог на добавленную | | |стоимость по | |стоимость по приобретенным| | |приобретенным ценностям | |ценностям | |20 |Основное производство |20 |Основное производство | |21 |Полуфабрикаты |21 |Полуфабрикаты собственного| | |собственного производства| |производства | |23 |Вспомогательные |23 |Вспомогательные | | |производства | |производства | |25 |Общепроизводственные |25 |Общепроизводственные | | |расходы | |расходы | |26 |Общехозяйственные расходы|26 |Общехозяйственные расходы | |28 |Брак в производстве |28 |Брак в производстве | |29 |Обслуживающие |29 |Обслуживающие производства| | |производства и хозяйства | |и хозяйства | |30 |Некапитальные работы | | | |31 |Расходы будущих периодов | | | |36 |Выполненные этапы по | | | | |незавершенным работам | | | |37 |Выпуск продукции (работ, | | | | |услуг) | | | |40 |Готовая продукция |40 |Выпуск продукции (работ, | | | | |услуг) | |41 |Товары |41 |Товары | |12 |Торговая наценка |42 |Торговая наценка | |43 |Коммерческие расходы |43 |Готовая продукция | |1.1 |Издержки обращения |44 |Расходы на продажу | |45 |Товары отгруженные |45 |Товары отгруженные | |46 |Реализация продукции |46 |Выполненные этапы по | | |(работ услуг) | |незавершенным работам | |47 |Реализация и прочее | | | | |выбытие основных средств | | | Продолжение |План счетов 1992 г. |Новый план счетов | |48 |Реализация прочих активов| | | |50 |Касса |50 |Касса | |51 |Расчетный счет |51 |Расчетные счета | |52 |Валютный счет |52 |Валютные счета | |55 |Специальные счета в |55 |Специальные счета в банках| | |байках | | | |56 |Денежные документы | | | |57 |Переводы в пути |57 |Переводы в пути | |58 |Краткосрочные финансовые |58 |Финансовые вложения | | |вложения | | | | | |59 |Резервы под обесценение | | | | |вложений в ценные бумаги | |60 |Расчеты с поставщиками и |60 |Расчеты с поставщиками и | | |подрядчиками | |подрядчиками | |61 |Расчеты по авансам | | | | |выданным | | | |62 |Расчеты с покупателями и |62 |Расчеты с покупателями и | | |заказчиками | |заказчиками | |63 |Расчеты по претензиям |63 |Резервы по сомнительным | | | | |долгам | |64 |Расчеты по авансам | | | | |полученным | | | |65 |Расчеты по имущественному| | | | |и личному страхованию | | | | | |66 |Расчеты по краткосрочным | | | | |кредитам и займам | |67 |Расчеты по внебюджетным |67 |Расчеты по долгосрочным | | |платежам | |кредитам и займам | |68 |Расчеты с бюджетом |68 |Расчеты по налогам и | | | | |сборам | |69 |Расчеты по социальному |69 |Расчеты по социальному | | |страхованию и обеспечению| |страхованию и обеспечению | |70 |Расчеты с персоналом по |70 |Расчеты с персоналом по | | |оплате труда | |оплате труда | |71 |Расчеты с подотчетными |71 |Расчеты с подотчетными | | |лицами | |лицами | |73 |Расчеты с персоналом по |73 |Расчеты с персоналом по | | |прочим операциям | |прочим операциям | |74 |Расчеты по выделенному на| | | | |отдельный баланс | | | | |имуществу | | | |75 |Расчеты с учредителями |75 |Расчеты с учредителями | |76 |Расчеты с разными |76 |Расчеты с разными | | |дебиторами и кредиторами | |дебиторами и кредиторами | |77 |Расчеты с государственным| | | | |и муниципальным органом | | | |78 |Расчеты с дочерними | | | | |(зависимыми) обществами | | | |79 |Внутрихозяйственные |79 |Внутрихозяйственные | | |расчеты | |расчеты | |80 |Прибыли и убытки |80 |Уставный капитал | |81 |Использование прибыли |81 |Собственные акции (доли) | |82 |Оценочные резервы |82 |Резервный каптал | |83 |Доходы будущих периодов |83 |Добавочный капитал | |84 |Недостачи и потери от |84 |Нераспределенная прибыль | | |порчи ценностей | |(непокрытый убыток) | |85 |Уставной капитал | | | |86 |Резервный капитал |86 |Целевое финансирование | |87 |Добавочный капитал | | | |88 |Нераспределенная прибыль | | | | |(непокрытый убыток) | | | Окончание |План счетов 1992 г. |Новый план счетов | |89 |Резервы предстоящих | | | | |расходов и платежей | | | |90 |Краткосрочные кредиты |90 |Продажи | | |банков | | | | | |91 |Прочие доходы и расходы | |92 |Долгосрочные кредиты | | | | |банков | | | |93 |Кредиты банков для | | | | |работников | | | |94 |Краткосрочные займы |94 |Недостачи и потери от | | | | |порчи ценностей | |95 |Долгосрочные займы | | | |96 |Целевые финансирование и |96 |Резервы предстоящих | | |поступления | |расходов | | | |97 |Расходы будущих периодов | | | |98 |Доходы будущих периодов | | | |99 |Прибыли и убытки | |Забалансовые счета | |001 |Арендованные основные |001 |Арендованные основные | | |средства | |средства | |002 |Товарно-материальные |002 |Товарно-материальные | | |ценности, принятые на | |ценности, принятые на | | |ответственное хранение | |ответственное хранение | |003 |Материалы, принятые в |003 |Материалы, принятые в | | |переработку | |переработку | |004 |Товары, принятые на |004 |Товары, принятые на | | |комиссию | |комиссию | |005 |Оборудование, принятое |005 |Оборудование, принятое для| | |для монтажа | |монтажа | |006 |Бланки строгой отчетности|006 |Бланки строгой отчетности | |007 |Списанная в убыток |007 |Списанная в убыток | | |задолженность | |задолженность | | |неплатежеспособных | |неплатежеспособных | | |дебиторов | |дебиторов | |008 |Обеспечения обязательств |008 |Обеспечения обязательств и| | |и платежей полученные | |платежей полученные | |009 |Обеспечения обязательств |009 |Обеспечения обязательств и| | |и платежей выданные | |платежей выданные | | | |010 |Износ основных средств | | | |011 |Основные средства, сданные| | | | |в аренду | |014 |Износ жилищного фонда | | | |015 |Износ объектов внешнего | | | | |благоустройства и других | | | | |аналогичных объектов | | | |021 |Основные средства, | | | | |сданные в аренду | | | ----------------------- [1] Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «о бухгалтерском учете». Одиннадцать положений по бухгалтерскому учету. – 3-е изд., изм. и доп. – М.: Издательство «Ось-89». 1999 г. С. 11 [2] Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «о бухгалтерском учете». Одиннадцать положений по бухгалтерскому учету. – 3-е изд., изм. и доп. – М.: Издательство «Ось-89». 1999 г. С. 30 [3] Суммы дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев (включительно) после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, должны показываться по каждой статье раздельно. [4] Пункт в редакции приказа Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н. [5] абзац в редакции приказа Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н. [6] подпункт в редакции приказа Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н. [7] абзац 8 редакции приказа Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н. [8] Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 1998 |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|