Бух.учет (2003-2004гг.)

- возмещен мат ущерба

27. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

Начисл з/п раб-ам осн и вспом пр-ва будет отраж Д20, 23 К70, раб общепроизв

назнач Д 25 К 70, раб админ-управ перс Д 26 К 70, раб обслуж хоз-тв Д 29 К

70, раб связ за испр брака на пр-ве Д 28 К 70, раб связ с продажей прод Д

44 К 70 (в торг орг), раб занятым в кап строит Д 08/3,4 К 70, раб при

выбытии осн ср-тв Д 91/2 К 70, начисл премии за счет фин рез Д 91/2 К 70,

начисл отпуск за счет резерва или рем раб Д 96 К 70, начисл отпускных, прих

на след отпуск мес Д 97 К 70.

Начисл з/п раб занятым в ликвид последствий ЧС Д 99 К 70, начисл дивидендов

от участ в уст капит Д 84 К 70, начисл пособий по врем нетрудоспос Д 69/1 К

70.

Удерж из з/п: удерж нал на дох физ лиц Д 70 К 68, удерж невозвр подотч сумм

Д 70 К 71, удерж погаш займа, получ раб Д 70 К 73/1, удерж в погаш мат

ущерба, прич раб Д70 К 73/2, удерж по исполн листам Д 70 К 76/4.

Выплата з/п: из кассы Д 70 К 50, перечисл з/п на лиц сч раб-ов в банке или

пластиковые карты Д 70 К 51, выплата товарами Д 70 К 90/1, депонирование

сумм з/п Д 70 К 76/4, сдача депонир з/п в банк Д 51 К 50, получ денег из

банка для выплаты депонир сумм Д 50 К 51, выплата депонир з/п Д 76/4 К

50,51.

28. Учет расчетов по отчислениям на соц страх и обеспечение

В наст время с введение НК введен ЕСН. Отчисл ЕСН произв от з/п, начисл по

всем напр по установл ставкам. При з/п раб до 100 т.р. ставки уст в след

размере: фонд соц страх- 4%, федер бюдж ЕСН –14% и 14% на пенс обесп в пенс

фонд (28%), 3.6% - отчисл на обяз мед страх (0,2 – фед фонд мед страх и 3,4

– тер фонд обяз мед страх).

Начисл отраж проводками: Д сч затрат (08,10, 20,23,26,28,29,44,91/2,96) К

69/1,2,3; перечисл денег фондам в уст сроки (до получ денег из банка на

выпл з/п) Д69 К51; штрафы, пени – Д 99 К 69, перечисл штраф санкций Д 69 К

51; отчисл от несч случ и проф заболев на Д сч затр К 69/1, перечисл в фонд

- Д 69/1 К 51; начисл по листам врем нетрудоспос Д 69/1 К 70 за сч фонда

соц стах; м.б. оплачены путевки в санаторий, дома отдыха Д 69/1 К 51. Кажд

пердпр предост отчет об перечисл суммах в фонд соц страх до 15 числа мес

след за отч пер, а в др фонды до 30 числа.

29. Документальное оформление и учет переводов в пути

Выручка ч/з инкасатора в банк оформ препровожд ведом в 3-х экз, кот выпис

кассиром: 1 экз вклад с покупюрной описью в сумку и пломбируется, 2 экз

дается инкассатору, кот распис при получ ден сумки в з-ем экз, кот остается

у кассира.

Переводы в пути - это ден.средства, сданные в кассу кредитных операций или

почтовых учреждений с целью их зачисления на расчетный счет поставщика, но

которые еще не зачислены. Основание - копии сопроводительных ведомостей на

сдачу в банк, квитанции банков или почтовых учреждений, выписки с расчетных

и валютных счетов, квитанция банка о приеме наличных ден.средств. Учет

переводов в пути ведется на счете 57. По Д - сумма переводов в пути, не

поступившая на расчетные и валютные счета и другие счета в банке. По К -

списание сумм переводов в пути на расчетный или иные счета в банке. При

сдаче выручки на основании копии сопроводительных ведомостей на сдачу

выручки – Д-57,К-50. По мере получения выписки банка с расчетного счета,

подтверждающих конкретную дату зачисления – Д-51 К-57. На сч.57 суммы

учитываются на основании документов, подтверждающих передачу денежных

средств инкассатору банка или на почту: квитанции учреждения банка, копии

сопроводительных ведомостей, расписка. Основанием записи по К сч.57

является выписка с расчетного счета банка о зачислении денег на счет.

Информация по данному счету обобщается в разрезе корреспондирующих счетов

итогами по одинаковым операциям в ведомости учетов переводов в пути,

которая является сводной ведомостью синтетического учета. Движение

ден.средств в ин. валюте учитывается на 57 счете обособлено.

30. Аналитический учет МПЗ

МПЗ-активы, исп в качестве сырья, материалов м др при пр-ве продукции,

предназначен для продажи , включая готову прод и товары, исп для

управленческих нужд материалы. Все эти активы списываются на затраты пр-ва

в момент их передачи.

Виды МПЗ

Сырье и матер, вспомогат матер, покупные полуфабрикаты, отходы, топливо,

тара и тарные матер, запасные части, инвентарь и хоз принадлежности. Эта

клас-я положена в основу формирования субсчетов к счету 10.

Мпз подраздел-ся на виды, сорта, марки, типы, размеры…

Задачи учета МПЗ

1 формир-ие фактической себест-ти запасов2 правильное и своевремен

документальное оформление операций по движению МПЗ3 осущ контроля за

сохранностью на всех этапах движен матер4своевремен выявление излишних

ненужных запасов с целью продажи или вовлеч в оборот этих

запасов5проведение систематич анализа эфф-ти исп-ния МПЗ

Основными документами, сопровожд поступление матер, явл счета, товаро-

транспортные накладные, жд накладные, водное, коносамент, сертификаты,

качествен удостоверение, тех паспорт

Для учета МПЗ исп-ся след синтетич счета – сч10, может исп-ся для учета

пост метар сч15,16.

При учее матер возможно исп-ние 2 вариантов схем учета.

1 когда исп только сч 10. при этом к счету 10 открывают отд субсчет на

транспортно-заготовит расходы. В этом случае при поступении матер сост-ся

Д10/1-9,К60 на стоимость матер по договрныым ценам с пост и на сумму НДС

Д19/3, К60.

Расходы по доставке Д10/ТЗР, К76, на сумму НДС Д19/3, К76

Оплата поставщ и транспорт организации Д60,Д76,К50,51,55,62

После оплаты счетов-фактур и оприходов матер предъявл НДС бюджету к зачету

Д68,К19/3

К нам могут поступать матер сосбвтен произ-ва Д10,К23. Возвр отходы

Д10,К20.

Если матер получены безвозмездно Д10, К98/2

При получ матер в кач вклада в уст капитал Д10,К75/1

2 Когда исп сч 10,15,16.

Данный вар-т пост-я матер применяется при условии, что на сч 10 поступившие

матер отраж-ся по учетным ценам

Для этих целей сост-ся номенклатуы-еники

Все расх, связан с поступлен матер сначал Д15,К60,76,98

Оприход матер по учет ценам Д10,К15. отклонения списываются на сч 16

Если фактич себест больше учетной, то Д16, к15 (списаны отклонения), учетн

ст-ть больше фактич то Д16, К15

Отклонения со счета 16 будут списываться проп-но опущен матер

Учет выбытия МПЗ на основании сопроводит док-в отраж-ся след проводкой

Отпуск матер в осн пр-во Д20, К10, Д20, К10/ТЗР

Д20, К10 и на сумму отклонен Д20, к16 (2 вар-т со сч 10,15,16)

Отпуск матер во вспомог пр-во Д10, к10/ТЗР, К23,К16 (2 вар-т)

На нужды цехов Д25 К10 10/ТЗР 10 16

На нужды общехоз назначения Д26, К тех же счетов

Матер на сторону Д62 К91/1

Списыв матер Д91/2 К10 10/ТЗР 10 16

Д91/2, К68 _НДС по продан матер

Прибыль отпродаж Д91/9, К99,

Убыток – Д99 К91/9

В целях контроля за сохранностью матер приводится инвентаризаия в уст

сроки.

Отражение рез-в инвентариз-и отраж след бух записями

Излишки матер приходуются Д 10 К 91/1

Недостачи до утвержд Д 94, К 10, после утвержд Д 73/2, К 94

Погашение недостачи Д 50 70 К 73/2

31. Документальное оформление и учет поступления материалов

Основными докум, сопровождающие поступление материалов (МПЗ) явл: счета,

товаротранспортные накладные, накладн (при самовывозе), ж/д, водные

накладн, коносамент (если водный трансп)-документы, оформляющие количество;

докум, опред кач-во – сертификаты, спецификации, качест удостов, тех

паспорт, кипные докум.

Если МПЗ пост без докум, то сост акт приемки матер, пост без докум,

комиссией. Получ матер приходуются на склад матер ответств лицами и на

основании сопров докум-в, записи ведутся в карточке или книге складского

учета на кажд наименование. На докум факт оприх МПЗ оформл путем налож

штампа приемки материала, либо сост акт приемки.

Матер со склада отпуск на пр-во, на хоз нужды, на сторону, для перераб стор

орг (давальч сырье), либо прод в случае излишних запасов.

На пр-во прод отпуск оформ лимитно-заборными картами, кот выпис в 2 экз.

Если в пр-во отпуск матер сверх лимита, то с разреш уполном лиц. Сверх

лимитн отпуск оформл треб-накладной. Отпуск матер стор орг оформ накладной

или тов-трансп накладной. ОТПУСК МПЗ?!

Для учета МПЗ исп след синт счета: 10 – «материалы», к кот откр 9 субсч.

Для учета пост маетр – сч 15, 16.

При учете матер возм исп 2 вар-та схемы учета:

1 – когда исп только сч 10, при этом к сч 10 откр отд субсч – на трасп-

заготов расх, в этом сл при пост матер сост такие бух записи: Д 10 К 60 на

стоим матер по дог ценам, на сумму НДС пред поставщ Д 19/3 К 60.Расх по

доставке Д 10//ТЗР(трансп заг расх), К 76, на сумму НДС по тр расх Д 19/3 К

76. Оплата пост и др трансп орг Д 60,76 К 51,52,55,62. После оплаты сч-

фактур и оприх матер пред НДС бюдж к зач Д 68 К 19/3.

Поступл матер собств пр-ва Д 10 К 23. Возвр отх из осн пр-ва Д 10 К 20.

Если матер получ безвозм Д 10 К 98/2. Получ матер в кач-вклада в ускт капит

Д 10 К 75/1.

2 – когда исп сч 15, 16. Данный вар учета пост матер приним при услов, что

на сч 10 поступивш матер отраж по твердым учетным ценам, для этих целей

обяз сост номенклатуры ценники.

Расх, связ с пост матер собир на Д 15 К 60, 76, 98. Оприх матер по уч

ценам будет отраж по Д 10 К 15, возник отклон м/у фактич себест и уч стоим,

они будут списаны на сч 16. Если фактич себ больше учетн Д 16 К 15,

наоборот – Д 16 К 15 (методом красного сторно). Отклон со сч 16 будут спис

пропорц отпущ матер.

На этом учет поступления заканчивается и начинается учет выбития МПЗ

32. Учет поступления основных средств

Основные средства (ОС) – это материальные ценности, которые отвечают

единовременно следующим условиям: а) используются в производстве продукции

при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд

организации; б) используются в течение длительного времени, то есть срока

полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного

операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организацией не

предполагается последующая перепродажа данных активов; г) способны

приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. ОС учит на

синт сч 01 (активный). Любое пост ОС отраж сначала на Д 08.

При приобр ОС за плату Д 08 К 60,76,71. На сумму НДС по приобр объектам Д

19/1 К 60,76,71. На стоим м б отнесены % по кр и займам по приобр ОС Д 08/4

К 66,67. Принятие у учету объектов ОС Д 01 К 08/4. Оплата пост и др орг за

пост объект ОС Д 60,76 К 50,51..

После принятия к учету и оплаты, пред НДС бюдж к зач Д 68/НДС К 19/1.

Строит объектов ОС Д 08/3 К 60,10,70,69, прин объектов после строит Д 01, К

08/3. Если ОС получ в кач-ве вклада в уст капит Д 08/4 К 75/1. Получ ОС по

дог дарения Д 08/4 К 98/2, принятие к учету Д 01 К 08/4. Оприх объекты ОС

как излишки, выявл при инвентаризации Д 08/4 К 91/1 и Д 01 К 08/4.

33. Учет выбытия основных средств

Выб ОС происх в случ: продажи др юр и физ лицам; списания, вслед мор и физ

износа; передача по договору дарения др орг; ликвид при авариях , передача

в кач-ве вклада в уст капит др орг. Любое выбитие оформ актом. Учет выбития

ОС отраж след пров:

Д 01/выбытие, К 01- списана стоимость выбывающего основного средства; Д 02

К 01/выбытие - списана сумма амортизации, накопленная за время

использования основного средства. Спис ост стоим объекта ОС Д 91/2 К

01/выбытие. На сумму расх связ с выбытием объекта ОС Д 91/2 К 70,69,76. При

ликвид оприх матер (запчасти и др) Д 10 К 91/1. Рез от ликвид объекта опред

на сч 91 и спис в конце мес проводкой: Д 91/1 К 99.

Если продали объект ОС Д 62 К 91/1. Стоим прод объекта Д 01/выбытие К01, на

сумму аморт Д 02 К 01/выбытие. Начисл НДС бюдж Д 91/2 К 68. Рез-ат от

продажи: прибыль – Д 91/9 К 99, убытоу – Д 99 К 91/9 (Убыток о т ликвид ОС

не уменьш нал базу). Получ денег от покуп Д 50,51 К 62, при передачи ОС в

кач-ве вклада в уст капит (первые три проводки). Отраж соглас стоим вклада

в уст капит Д 58/1 К 91/1. Дарение объектов ОС (на ост стоим Д 91/2 К 01/

выб, нДС в бюдж Д 91/2 К 68, убыток от передачи списыв на сч Д 99 К 91/9).

Объект м б списан вслед чрезвыч соб – на ост стоим Д 99 К 01/выб. Объект м

б списан как недостача, выявл при инвентариз Д 91/2 К Ѕ и относ на сч 94

недостачу Д 94 К 91/1. Отнесение недост за сч матер ответств лдица Д 73/2 К

94. При этом недост доводим до рын и на разницу м/у рын и уч стоим сост

пров Д 73/2 К 98/4.

34. Учет ремонта основных средств

Восст объектов ОС может осущ посредством ремонта, реконстр, модерниз. Затр

по реконстр и модерниз увелич первонач ст-ть объектов, затр по ремонту

относ на расходы предприятия на себест, расх на продажу. Ремонты подр на

текущий, средний и капитальный, по способу проведения рем раббот осущ

подрядн и хоз способами. Для пров рем работ сост сметы расходов. По

методике уч затр на ремонты: с образ резерва на ремонт, без образ рез на

рем, при этом м.б. затр, спис на себест прод того периода когда пров раб

(м.б. исп сч 97).

При пров рем хоз способом затр отраж след образом: Д 20,23,25,26 К

10,78,69. При вып работ подрядным способом на основ предъявл счетов-фактур

Дебетуем сч затрат и К 76,60, на сумму НДС по раб Д 19/3 К 76,60. Оплата за

работы Д 76,60 К 51. НДС бюдж к зач Д 68 К 19/3.

Предпр начисл резерв на рем Д счета затрат (20,23,25,26,44) К 96, а затем

фактич расх по выплате рем работам будут спис в Д 96 и К 60,76,10,70,69.

35. Учет нематериальных активов.

Нормативными актами по уч НМА явл ПБУ «Учет НМА» 14-2000 утв МинФином от 16

окт 2000г. №91-н. В соответствие с этим положением к НМА относ:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный

образец; 2) исключит авторское право на программу для ЭВМ, базы данных;

3) имущественное право автора или др правообладателя на топологии

интегральных микросхем; 4)исключит право владельца на товарный знак и знак

обслуживания, наименование места происхождения товаров; 5)исключит право

патентообладателя на селекционные достижения; 6)деловая репутация; 7)

организационные расходы – расходы связанные с образованием юр лица,

признанные в соответствие с учредит документами частью вклада участников в

уставн кап.

НМА принимают к Б.У. по первонач ст-ти. Первонач ст-ть приобретенных за

плату НМА опред как сумма фактических расходов на приобретение за искл НДС.

Первонач ст-ть НМА, созданных орг-ей, опред как сумма фактических расходов

на изготовление этого объекта. Первонач ст-ть объектов, полученных

безвозмездно, опред исходя из рыночной ст-ти на дату принятия к Б.У.

Первонач ст-ть НМА, внесенных в счет вкалада в уст кап опред по

согласованной учредителями ст-ти.

НМА учит на сч 04 по первонач ст-ти. Ст-ть НМА погашается посредством

амортизации. Аморт НМА начисляется одним из способов: линейный, сп-б

уменьшаемого остатка, сп-б списания ст-ти пропорционально объему прод-ии

или работ. Применение одного из сп-бов по группе однородных НМА производ в

течение всего срока полезного использования. Срок полезного исп

устанавливается орг-ей самостоятельно, исходя из документов. Срок полезного

исп опред при принятии объекта к Б.У. По НМА, по кот невозможно опред срок

полезного использ, норма амортизац отчислений устанавливается в расчете на

20 лет, но не более срока деят-ти орг-ии.

Поступление НМА отраж в учете на основании актов приемки. Если орг-ия

приобретает НМА сост проводка: Д08/5 К60. На сумму НДС проводка: Д19/2

К60. Др раходы, связанные с приобретением НМА: Д08/5 К76 (68, др)

Если орг-ия сама изготавливает: Д08/5 К10 (70, 69). Принятие к учету

объекта НМА: Д04 К08/5

Если объект НМА получен безвозмездно: Д08/5 К98/2. Принятие к учету:Д04

К08/5

Как только НМА принят к учету с начала месяца отчисления амортизации: Д20

(25,26) К05. По объектам, по кот амортизац не накапливается на сч 05, эти

объекты аморт путем уменьшения первонач ст-ти: Д20 (24) К04.

При выбытии НМА вследствие их продажи, списания по непригодности,

вследствие безвозмездной передачи или в счет вклада в уст кап – списание

будет отраж на сумму начисл амортизац: Д05 К04. На остаточную ст-ть

объекта: Д91/2 К04. Если объект продается, то на продажную ст-ть сост

проводка: Д62 К91/1. Начислим НДС в бюджет: Д91/2 К68. Списываем объект НМА

на сумму начисл аморт: Д05 К04. На остат ст-ть: Д91/2 К04. Результат от

продажи (прибыль): Д91/9 К99

Выбытие по договору дарения: д05 К04 (на сумму аморт) Д91/2 К04 (на остат

ст-ть) Начисляем НДС: Д91/2 К68. Убыток: Д99 К91/9

Выбытие НМА в кач-ве вклада в уса кап др орг-ии. Списание: Д05 К04. На

остат ст-ть: Д58/1 К04. Если согласованная ст-ть будет больше, чем остат:

Д58/1 К91/1. Если согласованная ст-ть меньше остаточной: Д91/2 К04.

При инвентаризации НМА проверяется наличие документов на правопользование,

а также правильность и своевременность отраж НМА в учете, правильность

начисл аморт по НМА, прав отраж в балансе.

В учетной политике орг-ии д.б. зафиксированы такие моменты как сп-б оценки

НМА, приобретенных не за ден ср-ва, о принятии орг-ии сроков полезного исп

по объектам, сп-б начисления аморт.

36. Учет расчетов с разными дебеторами и кредиторами

Учет расчетов по претензиям. Счет 76\2.

Эти расч. возникают как у поставщиков к покупат., так и наоборот в процессе

совершения сделки. Претензии возникают от наруш. договорных обяз-в., при

этом они предъявл. в письм. виде. Если орг. не смогли урегулировать свои

разногласия, то пострадавшая сторона обращается с иском в Арбитражный суд.

В претензии необх.указать требов-я заявителя, а также прилаг-ся перечень

документов.

Претензии предъявл. в след. случаях:

1.к поставщикам, транспортн. орг-ям по выявленным арифметич. ошибкам,

несоответ-е цен, тарифов, кот. были указаны в договоре. (Записывается: Д-

76\2,К-60).

2.к поставщикам за несоответствие кач-ва.

3.к транспорт. орг-ям за недостачу груза в пути.

4.за брак, простой, возникшие по вине поставщиков.

5.к банку по S, ошибочно списанным или зачисленным (Д-76\2,К-51 или 52)

6.на S штрафов, пеней, неустоек(Д-76\2,К-91\1)

Погашение претензий может производится денежными средствами(Д-51,52,К-

76\2), а может произ. в зачет претензий в счет очередных расчетов с

поставщиками.(Д-60,К-76\2).

Учет расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам (сч. 76\3).

Эти расчеты учитываются как по дивид., так и по прибыли и убыткам по

договору простого товарищества. Подлежащие к получению дох. отражаются Д-

76\3,К-91\1(Прочие доходы). При фактич. получении указан.дох.Д-51,К-76\3.

Расчеты по депонированым суммам(сч. 76\4).

Бывают разного вида. Прежде всего, на сч. отраж-ся невыплаченная з\п в

установленный срок. Депоннир. з\п отраж-ся проводкой Д-70,К-76\4. Сдача в

банк депонир. суммы: Д-51,К-50. По истечению срока давности депонир. S

списывается на фин. рез-ты: Д-76\4,К-91\1(3 года).

На счете 76\4 отражается удержание личн. добровольных страховок и др. (Д-

70,К-76\4).

На счете 76\4 нужно открывать другие счета, могут отражаться расчеты с

разными организациями за выполнение работ, услуг для данной орг-ии.

Основанием для отражения операций служат договоры на соответствующие

раб.,тов.,услуги, счета фактуры и акты о выполн. работах.

Акцептуем (даем согласие на оплату) => начисл. Д-20,23,26,29,44,К-76\4.На

сумму НДС Д-19\3,К-76. Оплата будет отраж. Д-76,К-51,53,71,50,62. После

оплаты предъявляется НДС бюджету к зачету (Д-68\4,К-19\3).

Аналитический учет К-76, ведется по кажд. орг-и, по кажд. дебитору и

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5