Бух.учет (2003-2004гг.)

Перечисл учредителям дивидендов Д75/2 К51

Перчисл раз организац Д76 к51

Погашение кредитов и займов Д66 67 К51

Перчисл сумм для покпки валюты Д57 К51

Оплата Штрафов Д91/2 К51

Ошибочно списанные суммы Д76/2 К 51

После исправления-обратная запись

18. Учет операций ден ср-тв на специальных счетах в банках ????

19. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Расч. с поставщиками - синтетический счет 60.

Расчет с поставщиками и подрядчиками контролируется на основе счетов

фактур, выпис. поставщиками, а также товарн. документов, и денежных

документов, свидетельствующих об оплате.

Проводки:

-оприходование тов.-мат.ценностей, получен.от поставщиков(осн.ср. Д-08,К-

60,материалы Д-10,товары Д-41).

-на сумму НДС,предъявл.поставщикам по приобретению тов.-мат.ценностей(Д-

19,К-60).

-оплата поставщикам (Д-60,К-50,51,62,52,55,71).

-оплата поставщикам аванса,предоплат(Д-60.Авансы выданные).После получ.и

оприх.мат.ценностей поризводится зачет ранее выданных авансов(Д-60,К-

60.Авансы выданные).

В балансе дебет. сальдо показывается в активе, кредитовое – в пассиве.

Данные полученные из аналитич.уч.К-60. Когда материальные ценности оприх.и

с поставщиками рассчитываются, то предъявл. НДС к зачету(Д-68.НДС,К-19\3).

20. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

На отгруженные покупателям товары, выполненные работы, оказан. услуги на

основании счетов-фактур, выписанных покупателям, сост-ся проводка Д62,

К90/1, при этом счета-фактуры регистрируются в регистрацион.журнале, а

после оплаты- в книгу продаж, если для целей налогообложения опред-е

выручки идет по моменту оплаты. Если для целей налогообложения определение

выручки идет по моменту отгрузки, то выписанные счета-фактуры запис-ся в

книгу продаж.

Оплата покупателями счетов-фактур будут отражаться Д50,51,52,К62

Если покупатель произвел предоплату, то Д50,51,К62/авансы полученные

Производится начисление бюджету НДС Д62,К68/ндс

После отгрузки товаров покупателю Д62,К90/1, начислим бюджету НДС Д90/3,

К68 и предъявим бюджету НДС к зачету

Предварительно: аванс полученный Д62,К62 и НДС бюджету к зачету Д68, К62

Дебетовое сальдо по счету 62 отражается в активе баланса, кредитовое сальдо

по счету 62 – в 5 разделе пассива баланса – авансы полученные

21. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Нормативными документами являются: 1)порядок ведения кассовых операций

2)постановление Госкомстата от 06.04.01 №26 «Об утверждении унифицированных

форм первичной учетной документации по учету труда и его оплате».

Подотчетные суммы – это денежные авансы выданные работникам из кассы на

мелкие административно хозяйственные расходы, кот. не м.б. произведены

путем безналичных расчетов, а так же авансы выданные на командировочные

расходы. Суммы выданных авансов подотчетным лицам д. строго

контролироваться. Подотчетные лица – работники данного предприятия

(штатные). Список подотчетных лиц утверждается руководителем предприятия

приказом или утверждением. Суммы выдаются под отчет по заявлению

подотчетного лица и утверждению руководителя предприятия. Руководитель в

приказе об учетной политике должен установить срок, на который выдаются

денежные средства под отчет, а так же сроки предоставления авансовых

отчетов. Срок сдачи авансового отчета по командировкам в пределах РФ-3дн.,

загран. командировкам-10дн. Расчеты с подотчетными лицами ведутся на

синтетическом счете 71(акт/пас).На Д. счета отражается выдача денег, на К-

списание израсходованных подотчетных сумм или возврат неиспользованного

аванса. Аванс выдается по расходному кассовому ордеру (Д-71,К-50). На

основании представленного авансового отчета, кот. Д.б. утвержден

руководителем, производится списание подотчетных сумм (Д-20,25, 26,29,44,К-

71), если в документах выделен НДС, то Д-19,К-71. Если подотчетным лицом

приобретены мат. ценности, то они приходуются Д-88/4, К-71, на сумму НДС Д-

19/1,К-71, если приходуются материалы Д-10, К-71. М.б. приобретены товары Д-

41,К-71. Оплачено поставщику Д-60,К-71. Неиспользованная сумма аванса д.б.

возвращена в кассу в день предоставления авансового отчета (Д-50,К-71),

либо по письменному заявлению подотчетного лица м.б. удержана из з/п (Д-

70,К-71). Если выданные авансы на хоз.расходы в установленный срок не

внесена в кассу, то сумма невозвращенного аванса отражается Д-

94,К71.Расходы по командировочным работнику компенсируют: проезд, жилье

(550/сут), суточные (100). Аналитический учет к счету 71 ведется в разрезе

каждого подотчетного лица и авансового отчета.

22. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Все предпр-я и орг-и обязат имеют расч-ы с бюдж по нал-м и сборам. Нормат

акты- налоговый кодекс и методич указания к нему. Д/отраж-я расч-ов исп сч

68"Расч по нал и сбор" акт-пас.По К отр-ся Sначисл-х нал-ов, причет-ся к

уплате в б-т, а по Д-Sы фактич перечисл-ые в б-т Сальдо м.б. дебет и кред-

ое и в балансе показ-ся разверн-то. Все нал-ги,уплач-ые предпр дел-ся на 3

гр: федеральн нал и сбор, региональн (субъек тов РФ) и местные. Начисл-е

нал-в произв-ся на основ-ии деклараций.В соотв-и с нал кодексом РФ в орг-

ях д/целей налогообл-я издается приказ об учетн политике и соотв образом

орг-ся нал учет. Все нал-и по ист-кам начисл-я нал-ов дел-ся на 9 гр:

1) нал, кот начисл-ся за счет изд-ек обращения (себест-ти): налог на трансп

ср-ва, землю, исп-е природн рес-ов. При начисл-и эт нал Дебет-ся счета

затрат 20,23,26,44 К-68

2)за счет покупателей; вклад-ся в выручку. (НДС,НСП,Акцизы,экспортн

пошлина) начисл-е отраж-ся Д90,Д91-2(если прод-ся имущ-во),К-68

3)за счет фин рез-тов(налог на имущ-во, рекламу..) начисл-ся Д91-2 К68

4)налог на прибыль Д99 К68

5)различные сборы Д08 К68

6) налог на доходы физ лиц Д70 К68

7)н-г на дох от дивидендов Д75-2,70 К68

8)импортн пошлина или НДС,Акцизы, включ-ые в ст-ть ввозимых активов

Д08,10,41 К68, 76(ч/з таможню)

9)штрафы, пенни Д99 К68

Перечисление бюджету нал-в Д68 К51

На Sпред'явл б-ту НДС к зачету Д68-НДС К19

23. Учет расчетов с учредителями

Вед-ся на синтетич сч75 акт-пас-ый. К нему откр-ся 2 субсчета:1-расчеты по

вкладам в уст ?

75-2 Расч-ы по выпл дох.

Анал уч-т по сч75 вед-ся по кажд учредит-лю. На основании учредит док-та

(устава),где зафикс доля вклада кажд учред-ля сост проводка Д75-1 К80.

Фактич внесение вкладов в уст ? б отраж-ся:

а)если внесен вклад осн ср-ми Д08-4 К75-1

б)-?- объектами немат активов Д08-5 К75-1

Объекты приним-ся к учету Д01 К08-4 Д04 К08-5

в)-?- оборотн ср-вами Д10 К75-1

г)-?- оборуд, треб-щим монтажа Д07 К75-1

д)-?- товарами Д41 К75-1

е)-?- ценными бумагами Д58 К75-1

ж)-?- денежн средствами Д50,51,52,55 К75-1

При ликвидации предприятия или выходе учред-ля Д 80 К 75-1. Фактич выплата

Д 75-1 К деньги, ср-ва и др

Распределение суммы дохода между учредителями Д84 "Нераспределенная

прибыль" К75-2 (на основании собрания учредит-ей) если на работники данного

предприятия Д70 К75-2. Фактич выплата учредителям Д75-2 (70) К 50,51,52

24. Учет расчетов с персоналом по прочим опер-м

отражается на сч 73, который имеет 2 субсчета:

1) расчет по выданным займам

2) по возмещению материального ущерба

При выдаче займа раб-ку составл-ся договор займа. Он м.б. ?ый или нет.

Выдача займа будет отраж-ся Д 73-1, К 50,51. Погашение займа Д50,51 К73-

1. В отдельн случаях путем удержания из з/п Д 70 К 73-1.

Расчит-ся матер выгода от займа и с нее удерж-ся налог на дох физ лиц.

Выдача займа предостся на без?ной основе. На сч учит-ся расч-ы с раб-ом в

том случае, когда по зак-ву он обязан возместить причиненный предприятию

ущерб. Раб-ки м.б. привлечены к мат ответственности. При уст-нии недостачи

ценностей за счет матер ответств лица Д94 К счетов мат ценностей

10,43,41,50,57. Затем Д73-2 К94- спис-ся недостача по фактич ст-ти.

На сч73 м отн-ся разница м\у рын и учетн стоим-ю Д73-2 К98-4. Затем

погашение ущерба отр-ся Д50, 51,70 К73-2. Спис-ся разница по погашен

недостаче Д98-4 К91-1.

25. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ

ТРУДА

Первичными документами по учету труда и з/п явл. 1ая группа док-ов (док-

ты по учету кадров)

- форма №Т-1 «приказ (распор-е) о приеме раб-ка на работу

- форма №Т-3 «штатное расписание»

- форма «т-5 «приказ (распоряжение) о переводе раб-ка на др.работу.

- форма №Т-6 «прик. (распор) об отпуске раб-ка»

- форма №Т-7 «график отпусков»

- форма №Т-8 «Прик.(распор) о прикращен. действ. трудов договора»

- форма №Т-9 «пр.(расп) о направлении раб-ка в командировку»

- форма №Т-10 «коммандир.удостоверение»

- форма №Т-11 «прик. о поощрении раб-ка»

2ая группа док-тов: по учету использования рабочего времени и расчетов с

перс. по опл. труда.

- Т-12 «табель учета использ-я раб.врем и расчетов по з/п»

- Т-13 «табель учета исп-я раб. врем.»

- Т-14 «расчетно – платежн. ведомость»

- Т-51»расчетн. ведомость»

- Т-53а «журн. регистрации платежных ведомостей»

- Т-54 «лицевой счет»

- Т-60 «записка о предоставл. отпуска раб-ку»

- Т-61 «записка (расчет)при прикращен. действяи труд договора с

рабочим»»

- Т-73 « акт о приемке работ выполн-х по трд договору заключ нна время

вып-я опрд раб-ы»

Документация по учету личного состава, труда и его оплаты. (ЭТО НЕ ИЗ

КОНСПЕКТА, А ИЗ КОНДРАКОВОЙ за 2002 год!!). Хотя может это и слишком много.

Формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты

обязательны для применения юридическими лицами всех форм собственности, за

исключением бюджетных организаций.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы

используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные

постановлением Госкомстата РФ от 06.04.01 г. № 26.

Приказ (распоряжение) о приеме работника па работу (форма № Т-1) и

приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма № Т-la)

применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому

договору (контракту). Составляются лицом, ответственным за прием, на всех

лиц, принимаемых на работу в организацию.

Личная карточка работника (форма № Т-2) и Личная карточка

государственного служащего (форма № Т-2ГС) заполняются на лиц, принятых на

работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта,

военного билета, документа об окончании учебного заведения и других

документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных

о себе работником.

Личная карточка государственного служащего (форма № Т-2ГС) применяется

для учета лиц, замещающих государственные должности государственной службы.

Штатное расписание (форма № Т-3) применяется для оформления структуры,

штатного состава и штатной численности организации.

Учетная карточка научного, научно-педагогического работника (форма № Т-

4) применяется в научных, научно-исследовательских, научно-

производственных, образовательных и других учреждениях и организациях,

осуществляющих деятельность в сфере образования, науки и технологии, для

учета научных работников.

На каждого научного и научно-педагогического работника ведется также

личная карточка (форма № Т-2).

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма № Т-

5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма №

Т-5а) используются для оформления и учета перевода работника(ов) на другую

работу в организации.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6) и

приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма № Т-ба)

применяются для оформления и учета отпусков. На основании приказа делаются

отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной

платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о

предоставлении отпуска работнику».

График отпусков (форма № Т- 7) предназначен для отражения сведений о

времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех

структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.

Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора

(контракта) с работником (форма № Т-8) и приказ (распоряжение) о

прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (форма №

Т-8а) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников).

На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете,

трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-

расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с

работником».

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-

9) и приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма №

Т-9а) применяются для оформления и учета направлений работника (работников)

в командировки.

При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных

расходов, другие условия направления в командировку.

Командировочное удостоверение (форма № Т-10) является документом,

удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке.

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его

выполнении (форма № Т-10а) используются для оформления и учета служебного

задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11) и приказ

(распоряжение) о поощрении работников (форма № Т-11а) применяются для

оформления и учета поощрений за успехи в работе.

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы

(форма № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13)

применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой

дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего

времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 — только для учета

использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату труда

начисляют в лицевом счете (ф. № Т-54), расчетной ведомости (ф. № Т-51) или

расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49).

Форма № Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных.

Бланки табеля с частично заполненными реквизитами могут быть созданы с

помощью средств вычислительной техники. В этом случае форма табеля

изменяется в соответствии с принятой технологией обработки данных.

Учет выработки рабочих в организациях осуществляют мастера, бригадиры и

другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки

применяют различные формы первичных документов (наряды на сдельную работу,

ведомости учета выполненных работ и др.).

Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило,

следующие реквизиты (показатели):

- место работы (цех, участок, отделение);

- время работы (дата); наименование и разряд работы

(операции);

- количество и качество работы;

- фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих;

- нормы времени и расценки за единицу работы;

- сумму заработной платы рабочих;

- шифры учета затрат, на которые относится начисленная

заработная плата;

- количество нормо - часов по выполненной работе.

Учет выработки, а вместе с тем и выбор той или иной формы первичного

документа зависят от многих причин: характера производства, особенностей

технологии производства, организации и оплаты труда, системы контроля

количества и качества продукции, обеспеченности производства мерной тарой,

весами, счетчиками и другими измерительными приборами.

Оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ

вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на

доплаты, актами о браке и др.) передаются бухгалтеру.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60)

предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других

выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с

работником (форма № Т-61} применяется для учета и расчета причитающейся

заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия

трудового договора (контракта).

26.Порядок начисления заработной платы и удержаний из заработной платы

формы и системы оплаты труда:

Осн. Формами опл труда явл повременн и сдельная форма оплата труда. Сис-ы

опл труда включают премии или стимулирующ выплаты.

В завис от формы опл труда предусматривает особ-ти оплаты и доплаты в вых

и праздн дни, за сверхур работу, в ночн часы и др.

Оплата труда в вых и праздн дни произв-ся не ниже чем по двойной ставке с

учетом кол-ва отработ-го времени. Раб в ночн время опл-ся повыш размере,

устан работтодат-м и зафикс в труд договоре. Оплаты простоев произ-ся

(если простой по вине работодат) в размере не < 2/3 з/п раб-ка., и не < 2/3

тар ставки оклада, если прич простоя не зав от работодат. Время простоя по

вине раб-ка не оплачивается. Оплата за сверхурочн раб произв-ся за кажд 1ые

2 часа сверхур раб-ты за кажд день в 1.5 размере, а за кажд послед час – в

двоймон размере.

Оплата отпускных: раб-к им право уйти в отпуск по ТрудКОД уже ч/з 6 мес

непрерывно отработав на одном предприятии. Продолжительность ежегод очередн

отпуска – 28 календ дней. Для опр-я S-ы отпускных берется з/п за 3 последн

мес и делится на 3 и умн на коэф – 29.6 дня. Далеепоолуч среднедневн ставку

з/п и умнож ее на 28 дней.= сумма отпускных.

Удержания из З/П

Уд-я изз\П произв-ся в соотв с Нал Код и др закон и норм актами. Оющей

размер всех удерж-й при кажд выплате з\п не мож превышать50%. Удеж-я из з\п

в соотв с 23 гл НК предусматрив 3 вида ставок:

1) 13% д/дох-в получ раб-ком по осн и доп месту раб-ы и от дох-в получ-х в

натур форме

2) 6% по выплач дивидендам

3) 35% - на дох получ в виде матер выгоды от экономии на % при получении

заемных ср-в, доодам получ по суммам %-ых доходов по вкладам в банках

При удержании налогов !), 2), 3), при начислении з/п раб-ку могут юыть

предоставлены страндартн вычеты, необлаг налог.:

1) 3000руб за кажд мес нал периода (потрад инвалид, чернобыльцы и т.п.)

2) 500 руб за кажд мес нал периода. (герои СССР, РФ, воен узников,

участников ВОВ, инвал 1,2 гр, лиц получ лучев болезнь)

3) 400 руб – на все категор раб-в, но по действ до заработка нарастающ

итогом до 20000 руб

4) 300 – на кажд ребенка в возр до 18 л, на кажд учащ дневн формы до 24 л,

при зараб-ке до 20 000

По соц имущ, проф на благотв целивычитаем льготы прдоставляются налоговым

органам

Соц вычеты: S уплачиваем за обучение раб-ка, детей в размере фактич

производимых расх-в. не боле 25 тыс в год. И услуги по лечению

Имущ вычеты: приобр строит-во, жилье- S нав выч не более 600 тыс 1 раз в

жизни

Кроме удержан дох с физ лиц к удержан относятся

- удержанияв счет погашения невозвращеннго вовремя аванса, выданного на

комманд, хоз расх-ы.

- удерж-я при уволнен раб-в до окночан года, в счет которого он получит

отпуск

- удерж из з/п по исполит листам (напр аллименты

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5