АУДИТ РАСЧЁТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ на примере Омского Клинического Диагностического Центра. Курсовая работа.

|2.1 | | | | | |

|2.2 |поступления сырья и | | | | |

|2.4 |Проверка законности | | | | |

|2.5 |документации | | | | |

| | | | | | |

| |ПУД | | | | |

|-----+-----------------------+----------+------------+-----------------+------------------------|

| | | | | | |

| |кредиторской |04.03.04- | | | |

| | |06.03.04 | | | |

| | | | | | |

|-----+-----------------------+----------+------------+-----------------+------------------------|

| | | | | | |

| | | | | | |

|4. | | | |документы | |

|4.1 | | | |(накладные, | |

|4.3 | |25.03.04 |Петрова Л.В.|акты сдачи- | |

|4.4 |век- | | |приемки), дого- | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

| |и | | | | |

| | | | | | |

|-----+-----------------------+----------+------------+------------------------------------------|

|5. |данных аналитического | | | | |

|5.1 |остаткам по счетам | | | | |

|5.2 | | | | | |

| | | | | | |

| | | | | | |

|-----+-----------------------+----------+------------+------------------------------------------|

| | | | | | |

|6. |Налоговый учет | | | | |

|6.1 | | | |регистры | |

| | |30.03.04 | |учета, договоры | |

|6.3 |Налоговый учет сомни- | | | | |

|6.4 |тельной задолженности | | | | |

| | | | | | |

+------------------------------------------------------------------------------------------------+

Руководитель аудиторской организации _______________

Экспертиза договоров с поставщиками. Договоры этой группы оформляют

операции по поступлению на предприятие различных товарно-материальных

ценностей и имущественных прав. Сюда относятся: договор купли-продажи,

договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены. Аудитору в ходе

проведения аудита надлежит убедиться в том, что форма заключенного

договора полностью соответствует экономическому смыслу совершенной

предприятием сделки. Кроме того, должна быть получена уверенность в том,

что договор содержит все существенные условия риск признания договора

недействительным отсутствует. Как правило, договоры с поставщиками

проверяют, используя репрезентативную выборку, поскольку все они

достаточно однотипны, и при проверке определенного количества отобранных

договоров можно составить мнение о всей проверяемой совокупности.[13]

Экспертиза договоров с подрядчиками. Гораздо более трудоемкая процедура —

подтверждение факта выполнения работ, оказания услуг по договорам с

подрядчиками. Здесь наиболее распространены: договор подряда, договор

возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР. Это связано с

тем, что предметом названных договоров является выполнение определенной

работы и сдача ее результатов заказчику. Некоторые виды работ и услуг при

этом не имеют вещевого выражения и определить их содержание и полноту не

всегда просто. Среди договоров данной группы наибольший риск с точки

зрения аудита представляют договоры возмездного оказания услуг, как то:

реклама, маркетинговые исследования, консультационные услуги, нотариальные

услуги, пожарные услуги, охранные услуги и т.д. Как правило, все

перечисленные услуги очень дорогие, а риск того, что подтверждающие их

совершение первичные документы (а для аудитора — аудиторские

доказательства) некачественные — очень велик. Кроме того, здесь велика

вероятность наличия фиктивных договоров, обеспечивающих фиктивные

выплаты.[25]

При аудите следует применять либо сплошную проверку таких договоров, либо

непредставительную выборку договоров с большой степенью риска, опираясь на

личное суждение аудитора. В случае возникновения необходимости аудитору

следует привлечь к правовой экспертизе договоров эксперта, компетентного в

юридических вопросах.

Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и

подрядчиками

При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитору

необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему

бухгалтерского учета. Связано это с тем, что практически все документы

данного раздела поступают на предприятие извне, увеличивая

внутрихозяйственный и контрольный риски при проведении аудита данного

раздела.[16] Причин тому несколько:

• отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их

создания и проверки (как это происходит с документацией, создаваемой на

предприятии);

• сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно

оформленных документов;

• большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих

документов;

• значительная часть первичных документов, подтверждающих совершение этих

операций (особенно операций, связанных с договорами на оказание услуг) не

унифицирована. Отсюда риск того, что первичная документация может быть не

признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в

правильности оформления документов и их комплектности.

Аудит организации первичного учета строится по следующей схеме:

1. Определяется степень воздействия на организацию первичного учета

различных внутренних и внешних факторов (среди внешних — требования

законодательства, принадлежность организации, специфика отрасли, размеры

предприятия, местоположение, используемые ресурсы; внутренние факторы -

организационная структура, философия управления и стиль работы

руководителей, методы распределения полномочий и ответственности,

информационное и кадровое обеспечение, техническая оснащенность).

2. Оцениваются величины внутрихозяйственного риска системы первичного

учета на данном участке по результатам проведения аналитических процедур.

3. Определяются примерные объемы первичной учетной документации,

представляемой к проверке, по данному разделу учета.

При проведении аудита организации первичного учета по разделу учета

расчетов с поставщиками и подрядчиками применяются следующие методы сбора

аудиторских доказательств:

Проверка достоверности фактов оприходования товарно-материальных

ценностей, принятия к учету работ, услуг (далее ТМ Ц). Основная цель —

достижение уверенности в том, что на предприятии присутствует вся

первичная документация по всем поступившим ценностям и всем оказанным

услугам за отчетный период. Выборку на данном участке целесообразно

осуществлять следующим образом: операции по поступлению ТМЦ — выборка

репрезентативная (осуществлять с помощью случайного или систематического

отбора); операции по приобретению работ, услуг — выборка

непредставительная, в зависимости от предмета договоров, их стоимости и

прочих факторов. При этом, проверяя полноту отражения приобретенных работ,

услуг, аудитор может использовать информацию о типичном «наборе» услуг,

предоставляемых проверяемой организации за определенный период, которую

возможно получить в результате устного опроса или используя учетные

регистры за предыдущие периоды. Проводя эту процедуру, аудитору надлежит

сверить данные первичных приходных документов с договорами на поставку с

тем или иным поставщиком. Затем необходимо проверить наличие счетов-фактур

от поставщиков по каждой конкретной сделке (целесообразно использовать

журнал регистрации счетов-фактур). После чего сверить данные вышеуказанных

документов с данными складского учета или с информацией от бухгалтерии о

принятых к учету работах, услугах.[29]

Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов,

оказания услуг. Аудитор должен установить причины расхождений между датами

совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете, а

также выяснить, имеют такие факты разовый или систематический характер. С

помощью опроса главного бухгалтера аудитор должен выяснить, каким образом

и в какие сроки обрабатываются поступившие на предприятие документы,

каковы основные каналы поступления документов, ведется ли их

централизованная регистрация. Осуществляются ли работы по истребованию

документов в случае их отсутствия, некомпетентности или некачественности,

и как в таких ситуациях происходит принятие к учету ТМЦ, работ, услуг.

[13]

Проверка законности первичной учетной документации (ПУД) по операциям

расчетов с поставщиками и подрядчиками. Проведение этой процедуры

обязательно. Ее цель — получение достаточного количества доказательств

того, что весь массив ПУД имеет юридическую силу (т.е. соблюдены все

требования к оформлению документации). Аудитор полистно просматривает те

документы, которые были отобраны им для проверки ранее. К проверке

документации, оформляющей операции, по которым были обнаружены

расхождения, следует подойти с особой тщательностью.[12]

По результатам проведения данной процедуры аудитор должен выявить общий

уровень соблюдения правил оформления документов по данному участку и,

выявив нарушения, отразить их в акте проверки. Информация по тем

операциям, где документов нет либо они оформлены неверно, обязательно

должна быть учтена в дальнейшем, при проверке их отражения на счетах

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

АУДИТ РАСЧЁТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ на примере Омского Клинического Диагностического Центра. Курсовая работа.

ИНТЕРЕСНОЕ