| |||||
МЕНЮ
| Анализ формирования и распределения прибыли (на примере ЗАО ИнфоЛинк97)К оборотным производственным фондам относится часть средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда, в отличие от основных производственных фондов, расходуются в каждом производственном цикле и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Оборотные производственные фонды предприятий состоят из трех частей: - производственные запасы (в 2003 году они составили 1262,4 тыс. рублей) – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и т.п.; - незавершенное производство – это предметы труда, вступавшие в производственный процесс: материалы, изделия, находящиеся в процессе обработки и сборки; - расходы будущих периодов; - невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода. Оборотные производственные фонды в своем движении также связаны с фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. Они включают в себя готовую продукцию на складах, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность на предприятии ЗАО «ИнфоЛинк97» в 2003 году была в размере 2384,2 тыс. рублей, а денежные средства – 290,6 тыс. рублей. Добавочный капитал – это денежный фонд собственных средств предприятия, поступающих в течение года по следующим каналам: - прирост стоимости основных фондов в результате их переоценки; - доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости (эмиссионный доход); - безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели. Добавочный капитал может быть использован предприятием на увеличение уставного капитала и на погашение убытков (от деятельности в отчетном году, от снижения стоимости имущества, выявленного по результатам переоценки). На предприятии ЗАО «ИнфоЛинк97» в 2002 году 296,8 тыс. рублей было направлено на восполнение недостатка собственных оборотных средств. Резервный капитал – это денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством Российской Федерации в размере, определяемом уставом, но не менее 15 % от уставного капитала. Для его формирования из чистой прибыли предприятия ежегодно отчисляется не менее 5 % до достижения установленных размеров. Наличие резервного капитала в рыночной экономике – важнейшее условие поддержания устойчивого положения предприятия. Он используется для покрытия убытков предприятия, а также выплаты дивидендов при отсутствии необходимой прибыли /25/. В Обществе создается резервный фонд в размере 25 % уставного капитала. Величина ежегодных отчислений в резервный фонд ЗАО «ИнфоЛинк97» составляет 5 % от чистой прибыли. Среди внутренних источников финансовых ресурсов важнейшим является прибыль и амортизационные отчисления. Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она является источником роста производства, и, следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, оставшаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, называемая чистой прибылью. Она используется для формирования фондов накопления и потребления и резервного фонда. Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и затем в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником формирования фонда накопления. Фонд накопления предназначен для развития производства, образуется из чистой прибыли предприятия. С фонда накопления предприятие обеспечивает прирост оборотных средств, финансирует капиталовложения. Он также является источником увеличения уставного капитала, поскольку вложения в развитие производства увеличивают имущество предприятия/25/. Фонд потребления – это денежные средства, образуемые из чистой прибыли и направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия, финансирования объектов непроизводственной сферы, на выплаты компенсационного характера. Так, в 2002 году на ЗАО «ИнфоЛинк97» в фонд потребления было направлено 494,7 тыс. рублей, в последующие года предприятие не направляло денежные средства в этот фонд. Если большая часть прибыли будет направлены в фонд потребления, то в итоге, это приведет к снижению объема производства и качества произведенной продукции, сокращению рабочих мест и прибыли предприятия и, следовательно, к банкротству. Если же большая часть будет направлена в фонд накопления, то не будет материальной заинтересованности у работников предприятия/25/. Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Назначение, размеры, принципы и источники образования фондов на ЗАО «ИнфоЛинк97», также порядок направления использования средств определяется соответствующими положениями, утвержденными Советом директоров. От того, как размещен капитал, в каких сферах и видах деятельности он используется, во многом зависит эффективность работы предприятия и его финансовое положение. Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия и оценке его финансовой устойчивости/23/. Основным источником информации для проведения такого анализа является бухгалтерский баланс. Для эффективной работы предприятия важно, чтобы при распределении прибыли были учтены интересы государства, предприятия и работников. 2.4 Анализ формирования, распределения и использования прибыли ЗАО «ИнфоЛинк97» Анализ формирования, распределения и использования прибыли проводиться в несколько этапов: 1. Анализируется прибыль по составу и динамике; 2. анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль; 3. дается оценка эффективности распределения прибыли в фонд накопления и потребления; 4. анализируется использование прибыли фонда накопления и фонда потребления/21/. Таким образом, в данном пункте рассмотрены формирование финансового результата ЗАО “ИнфоЛинк97” за 2001- 2003 год. 2.4.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли ЗАО «ИнфоЛинк97» Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль. Таблица 2.5 - Формирование и распределение балансовой прибыли ЗАО «ИнфоЛинк97» тыс. руб. |Показатели |2001г. |2002г. |2003г. | |Выручка (нетто) от реализации товаров, | | | | |продукции, услуг |7610,3 |7289,0 |5549,0 | |Себестоимость (производственная) | | | | |реализация товаров, продукции, работ, |(5389,1) |(3793,2) |(239,0) | |услуг. | | | | |Валовая прибыль |2221,2 |3495,8 |5310,0 | |Расходы периода: |(350,4) |(2342,3) |(4901,0) | | коммерческие |350,4 |2342,3 |4901,0 | | управленческие |- |- |- | |Прибыль (убыток) от продаж |1870,8 |1153,5 |409,0 | |Сальдо операционных результатов: |- |(114,1) |(140,0) | | Проценты к уплате |- |- |-140,0 | | прочие операционные доходы |- |210,6 |- | | прочие операционные расходы |- |-324,7 |- | |Прибыль (убыток) от | | | | |финансово-хозяйственной деятельности |1870,8 |1039,4 |269,0 | |Сальдо внереализационных результатов: |(245,9) |- |(104,0) | | внереализационные доходы |1373,6 |- |3305,0 | | внереализационные расходы |-1619,5 |- |-3 409,0 | |Прибыль (убыток) отчетного периода | | | | |балансовая прибыль |1624,9 |1039,4 |165,0 | Выявлен финансовый результат: прибыль в 2001 г. составляла – 1624,9 тыс. руб., в 2002г. – 1039,4 тыс. руб., а в 2003г. всего 165 тыс. руб. Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2001 года с 2002 годом произошло за счет следующих факторов: - прибыли от реализации продукции (Пр) Пр(2002/2001 = 1153,5 – 1870,8 = –717,3 тыс.руб. - прочих операционных доходов (Од) Од(2002/2001 = 210,6 – 0 = +210,6 тыс.руб. - прочих операционных расходов (Ор) Ор(2002/2001 = 324,7 – 0 = +324,7 тыс.руб. - прочих внереализационных доходов (Вд) Вд (2002/2001 = 0 – 1373,6т = –1373,6 тыс.руб. - прочих внереализационных расходов (Вр) Вр (2002/2001 = 0 – 1619,5 = – 1619,5 тыс.руб. В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ЗАО «ИнфоЛинк97» в 2002 году сократилась относительно балансовой прибыли 2001 года на 585,5 тыс.руб. В 2003 г. на балансовую прибыль повлияли следующие факторы: Пр(2003/2002 = 409 – 1153,5 = –744,5 тыс.руб. Од(2003/2002 = 0 – 210,6 = –210,6 тыс.руб. Ор(2003/2002 = 0 – 324,7 = –324,7 тыс.руб. Вд (2003/2002 = 3305 – 0 = + 3305 тыс.руб. Вр (2003/2002 = 3409 – 0 = + 3409 тыс.руб. В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ЗАО «ИнфоЛинк97» в 2003 году сократилась на 874,4 тыс. руб. Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (см. таблицу 2.6), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2. Таблица 2.6 - Динамика показателей прибыли ЗАО «ИнфоЛинк97» |Показатели |2001 г.|2002 г.|2003 г.|2002 г.|2003 г.| | | | | | |в % к | | |(тыс. |(тыс. |(тыс. |в % к |2002 г.| | |руб.) |руб.) |руб.) |2001 г.| | |Выручка (нетто) от | | | | | | |реализации товаров, |7610,3 |7289,0 |5 549,0|95,78 |76,13 | |продукции, услуг | | | | | | |Себестоимость | | | | | | |(производственная) |(5389,1|(3793,2|(239,0)|70,39 |6,30 | |реализация товаров, |) |) | | | | |продукции, работ, услуг. | | | | | | |Валовая прибыль |2221,2 |3495,8 |5310,0 |157,38 |151,90 | Продолжение таблицы 2.6 |Показатели |2001 г.|2002 г.|2003 г.|2002 г.|2003 г.| | | | | |в % к |в % к | | |(тыс. |(тыс. |(тыс. |2001г. |2002 г.| | |руб.) |руб.) |руб.) | | | |Расходы периода: |(350,4)|(2342,3|(4901,0|668,46 |209,24 | | | |) |) | | | | коммерческие |350,4 |2342,3 |4901,0 | | | | управленческие | |- |- | | | |Прибыль (убыток) от продаж |1870,8 |1153,5 |409,0 |61,66 |35,46 | |Сальдо операционных |- |(114,1)|(140,0)|- |122,70 | |результатов: | | | | | | | -проценты к уплате |- |- |-140,0 |- | | | -прочие операционные |- |210,6 |- |- | | |доходы | | | | | | | -прочие операционные |- |-324,7 |- |- | | |расходы | | | | | | |Прибыль (убыток) от | | | | | | |финансово-хозяйственной |1870,8 |1039,4 |269,0 |55,56 |25,88 | |деятельности | | | | | | |Сальдо внереализационных | | | | | | |результатов: |(245,9)|- |(104,0)|- |- | | внереализационные доходы|1373,6 |- |3305,0 | | | | внереализационные |-1619,5|- |-3409,0| | | |расходы | | | | | | |Прибыль (убыток) отчетного | | | | | | |периода(балансовая прибыль)|1624,9 |1039,4 |165,0 |63,97 |15,87 | |Прибыль остающаяся в | | | | | | |распоряжении организации |1222,3 |989,4 |-313,0 |80,95 |-131,64| |Нераспределенная прибыль | | | | | | |(убыток) отчетного периода |1222,3 |989,4 |-313,0 |80,95 |-131,64| Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций/26/. Из данных таблицы 2.6 следует, что прибыль за рассматриваемый период неуклонно сокращалась (в 2002 году 63,97 % от 2001, а в 2003 – 15,87 % от 2002г.). В итоге, за 2003 год предприятие получило прибыли в 9,65 раза меньше, чем в 2001 году. Такой результат получился за счет некоторого сокращения выручки и резкого увеличения коммерческих расходов, несмотря на снижение себестоимости продукции. Выручка от реализации товаров, услуг, работ сокращается (в 2002 году 95,78 % от выручки за 2001 год, а в 2003 году – 76,13 % от 2002 года). Особо следует отметить увеличение коммерческих расходов (в 2002 году они составили 668,46 % относительно 2001 года, а в 2003 году - 209,24 % от 2002 года). Себестоимость продукции уменьшилась (в 2002 году она составила 70,39 % от 2001 года, а в 2003 году – 6,3 % от 2002 года). [pic] Рисунок 2.2 - Динамика прибыли от реализации продукции и балансовой прибыли ЗАО «ИнфоЛинк97» Если в 2002 году темп роста прибыли от реализации продукции и темп балансовой прибыли свидетельствуют о спаде в работе предприятия, то эти показатели за 2003 год показывают катастрофическое положение. Причем, в 2002 году темп роста балансовой прибыли оказывается выше темпа роста прибыли от реализации продукции, 63,97 % и 55,56 % соответственно. Это связано со значительным уменьшением себестоимости с 5389,1 тыс. руб. в 2001 году до 3793,2 тыс. руб. в 2002 году. В 2003 году темп роста прибыли от реализации продукции выше темпа роста балансовой прибыли, 25,88 % и 15,87 % соответственно. [pic] Рисунок 2.3 - Динамика операционных результатов ЗАО «ИнфоЛинк97» На рисунке 2.3 показано влияние и состав операционных результатов на балансовую прибыль предприятия. Данные за 2001 год опущены, так как операционные результаты и их составляющие были равны нулю. В 2002 году прочие операционные доходы составили 210,6 тыс. рублей, прочие операционные расходы составили 324,7 тыс. рублей. Проценты к уплате равны нулю. Сальдо операционных результатов получилось отрицательным и равно -114,1 тыс. рублей. За 2003 год наоборот, прочие операционные доходы и расходы равны нулю, а проценты к уплате составили 140 тыс. рублей. Отсюда и сальдо операционных результатов за 2003 год равно процентам к уплате и составляют -140 тыс. рублей. [pic] Рисунок 2.4 - Динамика операционных результатов ЗАО «ИнфоЛинк97» На рисунке 2.4 показано влияние и состав внереализационных результатов на балансовую прибыль предприятия. Данные за 2002 год опущены, так как внереализационные результаты и их составляющие были равны нулю. В 2001 году внереализационные доходы составили 1373,6 тыс. рублей. Внереализационные расходы в 2001 году получились гораздо больше – 1619,5 тыс. рублей, отсюда и отрицательное сальдо внереализационных результатов 2001года, которое равно минус 245,9 тыс. рублей. В 2003 году возросли как внереализационные доходы, так и внереализационные расходы. Внереализационные доходы 2003 года составили 3305 тыс. рублей, а внереализационные расходы равнялись 3409 тыс. рублей. Отсюда и сальдо внереализационных результатов за 2003 год, которое составило минус 104 тыс. рублей. Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными таблицы 2.7. Таблица 2.7 - Структура прибыли ЗАО «ИнфоЛинк97» в процентах |Показатели |2001 г.|2002 г.|2003 г.|Отклонение | | | | | | | | | | | |2002 г.|2003 г.| | | | | |от |от | | | | | |2001г. |2002 г.| |Прибыль (убыток) отчетного | | | | | | |периода - всего |100 |100 |100 |- |- | |в том числе: | | | | | | |прибыль (убыток) от |115,13 |110,98 |247,88 |-4,15 |+136,9 | |реализации | | | | | | |от финансовых операций |- |- |- |- |- | |от прочей реализации |- |- |- |- |- | |от финансово-хозяйственной | | | | | | |деятельности |115,13 |110,98 |163,03 |-4,15 |+52,05 | |от внереализационных |-15,13 |- |-163,03|- |- | |операций | | | | | | |чистая прибыль |75,22 |95,19 |-289,7 |+19,97 |-384,89| |нераспределенная прибыль |75,22 |95,19 |-289,7 |+19,97 |-384,89| Как следует из данных таблицы 2.7, в изучаемом периоде произошли следующие изменения в структуре прибыли. За 2002 год по сравнению с 2001 годом уменьшилась доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на 4,15 %.Уменьшилась доля прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. Увеличилась на 19,97 % доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли). За 2003 год по сравнению с 2002 Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|