Анализ финансовых результатов

|8.сальдо внереализационных |0 |-21 |115 | |-547,6 |

|9.прибыль (убыток) отчетного |655 |192 |481 |29,3 |250,5 |

|10.чистая прибыль |411 |150 |361 |36,5 |240,7 |

|11.нераспределенная прибыль |0 |0 |0 |0 |0 |

Вместе с там динамика финансовых результатов включает негативные

изменения. Опережающими темпами растут расходы периода (800,0), убытки от

прочей реализации и внереализационные расходы. Все это привело к снижению

прибыли отчетного периода на 58,1% (87,4-29,3).

Значимость финансовых результатов может быть оценена также по

показателям рентабельности реализации товаров (продукции, работ, услуг),

которая в 1999г. составила1,7% (213/12442*100), что значительно ниже, чем

за предшествующий период (1998г.-7,3%).

По данным этой же таблицы за 1999-2000 годы, следует что прибыль по

отношению к 1999году возросла на 250,5%, что отнюдь не привело к

соответствующему увеличению чистой прибыли.

Что касается динамики финансовых результатов, то здесь можно отметить

следующие изменения.

Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг растет быстрее,

чем нетто-выручка от реализации. Это свидетельствует об относительном

снижении затрат на производство продукции, чего нельзя было отметить в

анализе за 1998-1999г.г.

Хотя чистая прибыль и не увеличилась за счет увеличения прибыли

отчетного периода, но все равно она растет быстрее, чем прибыль от

реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль

отчетного периода. Это также, как и в 1998-1999г.г. свидетельствует об

использовании молзаводом механизма льготного налогообложения.

Финансовые результаты могут быть оценены как и в 1999-2000г.г. по

показателям рентабельности товаров (продукции, работ, услуг). В 2000 году

рентабельность составила 3,5% (366/10564*100), что выше, чем за

предшествующий период 1999 года –1,7%.

2.3 Анализ прибыли от реализации продукции и факторов, влияющих на ее

размер.

Для более глубокого анализе исследуют состав каждого элемента прибыли

и факторы, повлиявшие на нее.

Прибыль от реализации продукции предприятия, определяется как разница

между выручкой от реализации без налога на добавленную стоимость и акцизов

и ее полной себестоимостью, которая представляет собой сумму стоимости

приобретения товаров и относящимся к ним издержек обращения (п. 2.3

Инструции ГНС РФ №37).

Согласно этой инструкции представляет собой валовой доход от

реализации продукции, т.е. разницу продажной и покупной стоимостью товаров

или сумму наценок в процентах к покупной стоимости реализуемых товаров.

Проанализируем прибыль от реализации продукции на ОАО Молзавод

«Геленджикский» за период с 1998г. по 2000г.

Таблица. 2.3

Прибыль от реализации продукции

|Показатели |1998г.|1999г|2000г|откл-ие|откл-ие|

| | |. |. | | |

| | | | |1999-19|2000-19|

| | | | |98г.г. |99г.г. |

|1. выручка от реализации |8927 |12442|10564|3515 |-1878 |

|2. полная себестоимость |8268 |12230|10186|3962 |-2044 |

| Себестоимость реализации |8218 |11822|9763 |3604 |-2059 |

| Коммерческие расходы |50 |408 |423 |358 |15 |

|3. прибыль от реализации |659 |212 |378 |-447 |166 |

Прибыль от реализации продукции ОАО Молзавод «Геленджикский» в 1999г.

по сравнению с предыдущим годом понизилась на 447 тыс. руб. это произошло

за счет увеличения выручки на 3515 тыс. рублей, полной себестоимости на

3962 тыс. рублей. В том числе и за счет увеличения себестоимости реализации

продукции на 3604 тыс. рублей, а за счет роста коммерческих расходов

прибыль сократилась на 358 тыс. рублей.

За период с 1999г. по 2000г. прибыль от реализации возросла на 166

тыс. рублей и в 2000г. составила 378 тыс. рублей. Хотя выручка от

реализации уменьшилась на 1878 тыс. рублей, так как снизилась полная

себестоимость на 2044 тыс. рублей и себестоимость реализации на 2059 тыс.

рублей. Но это повлекло за собой увеличение прибыли на эти суммы(2044 и2059

тыс. рублей). За счет небольшого роста коммерческих расходов прибыль

сократилась только на 15 тыс. рублей.

Сравнение итогов изменения объема реализации, исчисленного в оптовых

ценах и по полной себестоимости отчетного года с предыдущим показало, что

прибыль от реализации продукции увеличилась в 1,78 раза (378/212*100%).

Проведем факторный анализ прибыли ОАО Молзавод «Геленджикский».

На изменение суммы прибыли, как уже отмечалось ранее, влияют в

основном три фактора: изменение объема реализации продукции, изменение

структуры и ассортимента выпускаемой продукции, а также изменение уровня

затрат на 1 рубль реализованной продукции.

Таким образом:

^П=^П1+^П2+^П3, (2.1)

где, ^П1-изменение прибыли от реализации за счет изменения объема

реализованной продукции;

^П2-изменение прибыли от реализации за счет изменения структуры и

ассортимента реализованной продукции;

^П3- изменение прибыли от реализации за счет изменения уровня затрат

на один рубль реализованной прдукции.

^П1=По(k1-1), (2.2)

где, По-прибыль 1998,1999г.г.;

k1-коэффициент роста реализации продукции, исчисленный по полной

себестоимости.

k1=C1/Cо, (2.3)

где, C1,Со-полная себестоимость реализованной продукции за

1999г.,2000г.

^П1(99)=659*(12230/8268-1)=315,79075

^П1(2000)=212*(10186/12230-1)=-35,431581

^П2=По(k2-k1), (2.4)

где, k2-коэффициент роста реализованной продукции, исчисленной в

оптовых ценах.

k2=В1/Во, (2.5)

где, В1, Во-выручка от реализации продукции за 1999,2000г.г.

^П2(99)=659*(12442/8927-12230/8268)=-56,3

^П2(2000)=212*(10564/12442-10186/12230)=3,4

^П3=В1(Со/Во-С1/В1), (2.6)

^П3(99)=12442(8268/8927-12230/12442)=-706,5

^П3(2000)=10564(12230/12442-10186/10564)=197,9 ^П(99)=315,79075+(-

56,310034)+(-706,48072)=-447

^П(2000)=(-35,431581)+3,4322164+197,99999=166

Результаты факторного анализа обобщим в таблице (2.4).

Таблица 2.4

Обобщение результатов факторного анализа

|Факторы |Сумма прибыли |удельный вес |

| |1999г. |2000г. |1999г. |2000г. |

|1.изменение объема реализации |315,8 |-35,4 |-70,6 |-21,3 |

|2.изменение структуры и |-56,3 |3,4 |12,6 |2,1 |

|3.изменение уровня затрат на 1 |-706,5 |198,0 |158,0 |119,3 |

|руб. | | | | |

| | | | | |

|ИТОГО: |-447,0 |166,0 |100,0 |100,0 |

В результате изменения объема реализации продукции сумма прибыли

увеличилась в 1999г. по сравнению с 1998г. на 315,8 тыс. рублей, за счет

изменения структуры и ассортимента реализованной продукции прибыль

уменьшилась на 56,3 тыс. рублей, а за счет изменения уровня затрат на 1

рубль реализованной продукции прибыль предприятия снизилась на 706,5 тыс.

рублей. В целом, под влиянием этих факторов прибыль от реализации продукции

уменьшилась в 1999г. на 447 тыс. рублей.

В 2000г. в результате изменения объема реализованной продукции сумма

прибыли уменьшилась на 35,4 тыс. рублей, за счет изменения структуры и

ассортимента реализованной продукции прибыль от реализации возросла на

197,9 тыс. рублей. В целом прибыль от реализации продукции увеличилась на

166 тыс. рублей.

Таким образом, анализируя таблицу 2.4 можно сделать вывод, что в

2000г. по сравнению с 1999г. изменилось влияние всех трех факторов на

прибыль от реализации продукции:

1.затраты на 1 рубль реализованной продукции на 38,8%;

2.структура и ассортимент реализованной продукции на 10,5%

3.объем реализации в натуральном выражении на (-49,3%).

Следовательно, дальнейшее сокращение затрат является резервом роса

прибыли от реализации продукции на анализируемом предприятии. Общая сумма

резерва определяется по графе 4 таблицы 2.3:

3604+358=3962 тыс. рублей.

Проводя факторный анализ прибыли от реализации продукции ОАО Молзавод

«Геленджикский», мы выявили, что наибольшее влияние на нее оказывают

изменение затрат на производство и реализацию продукции, а также объема

продаж в натуральном выражении и цен на продукцию.

Важно также произвести анализ состава и структуры себестоимости

продукции.

Необходимым условием получения прибыли является превышение выручки от

реализации продукции над затратами на ее приобретение и реализацию. Главная

факторная цепочка, формирующая прибыль может быть представлена схемой

Затраты-------Объем продаж------- Прибыль

В упрощенном виде прибыль – разность между валовым доходом и

издержками обращения торгового предприятия. Такую прибыль принято называть

бухгалтерской (валовой), она отражает финансовый результат конкретной

деятельности предприятия. Однако, как известно, не все затраты торгового

предприятия включаются в издержки обращения.

Часть затрат предприятие осуществляет за счет прибыли, и поэтому не

включает их в издержки обращения.

Все затраты предприятия, учитываемые как в составе издержек обращения,

так и относимые на прибыль, в сумме образуют экономические издержки,

поскольку они характеризуют совокупность действительных расходов торгового

предприятия. Экономические издержки по количеству и объему больше издержек

обращения.

Для качественной оценки проанализируем динамику состава и структуры

издержек обращения ОАО Молзавод «Геленджикский» за период с 1998г. по

2000г.

Таблица.2.5

Анализ состава и структуры затрат на производство продукции, тыс.руб.

| | |1999г| |2000г| |-ие |-ие |

| | |. | |. | | | |

| | |с% | |с% | |с% |-199|-200|

| | | | | | | |8г.г|0г.г|

| | | | | | | |. |.. |

|Материальные затраты |5100 |76,9 |9562 |83,8 |6250 |77 |4462|-331|

| | | | | | | | |2 |

|Затраты на оплату |622 |9,4 |1172 |10,3 |1085 |13,3 |550 |-87 |

|Отчисления на |280 |4,22 |469 |4 |434 |5,4 |189 |-35 |

|Амортизация основных |229 |3,5 |214 |1,9 |192 |2,4 |15 |-22 |

|Прочие затраты |397 |5,98 | | |152 |1,9 | | |

|ИТОГО по элементам |6628 |100 |11417|100 |8113 |100 |4789|-330|

|затрат | | | | | | | |4 |

За 1999-2000г.г. затраты предприятия уменьшились на 3304 тыс. рублей и

составили в 2000г. 8113 тыс. рублей. Наибольший вес в этом уменьшении

затрат играют материальные затраты и затраты на оплату труда – 3312 тыс.

рублей и 87 тыс. рублей соответственно. Отчисления на социальные нужды

уменьшились с 469 до 434 тыс. рублей, т.е. на 35 тыс. рублей. Появилась

также отсутствующая в 1999г.статья - прочие расходы – 152 тыс. рублей.

Амортизация основных средств уменьшилась на 22 тыс. рублей.

Однако по сравнению с 1998 г. затраты предприятия увеличились на 4789

тыс. рублей. это произошло за счет увеличения материальных затрат с 9562

тыс. рублей на 4462 тыс. рублей. Значительно выросли и затраты на оплату

труда на 550 тыс. рублей. Возросли также отчисления на социальные нужды и

амортизация основных средств 189 и 15 тыс. рублей соответственно.

За последние три года структура затрат изменилась. Наибольший удельный

вес занимают материальные затраты 76,9%, 83,8%, 77% соответственно.

Возросли затраты на оплату труда от 9,4% до 13,3%. Поскольку увеличилась

доля затрат на оплату труда, то увеличилась и доля отчислений на социальные

нужды с 4,22% - 1998г. до 5,4% - 2000г. Для Молзавода характерна высокая

доля материальных затрат, так как эта отрасль относится к материало-емким.

2.4 Анализ ассортимента и структуры продукции.

В рыночных условиях, анализ ассортимента выполняется не всегда.

Необходимость этого анализа определяется стратегическими условиями

предприятия по реализации продукции и сложной ситуацией на рынке.

Актуальность анализа заключается в контроле выполнения товарной

стратегии и оценке выполнения договорных обязательств.

Анализ проводится в натуральных единицах товарной продукции, тонны.

Таблица. 2.6

Анализ ассортимента и структуры продукции

| |. |. | | |ассортимента |

|Цельномолочная |3484 |3020 |-464 |86,68 |3000 |

|1.молоко |1164 |1184 |20 |101,72 |1164 |

|2.кефир |936 |730 |-206 |77,99 |730 |

|3.сметана |775 |547 |-228 |70,58 |547 |

|4.творог |249 |249 |0 |100 |249 |

|5.ряженка |360 |310 |-50 |86,11 |310 |

Из анализа таблицы 2.5 можно сделать следующие выводы: теми роста по

цельномолочной продукции за исследуемый период составляет 86,68%. По

предложенному ассортименту наибольшие темпы роста приходятся на молоко –

101,72%, ряженку – 100% и творог – 86,11%, наименьшее – сметана – 70,58 и

кефир – 77,99%. Из полученных данных определим коэффициент соотношения

структуры выпуска продукции:

К=3000/3484=0,86

Коэффициент соотношения структуры выпущенной продукции говорит о том,

что предприятие по ассортименту продукции работает на 1/3 своей мощности и

недополученная продукция составляет 484 тонны (3484-3000).

Таблица. 2.7

Анализ структуры выпуска продукции

| | | | | | |ры | |

|Цельномолочн|3484 |3020 |-464 |86,68 |3020,63 |2812,07|0 |

|1.молоко |1164 |1184 |20 |101,72 |1009,19 |1009,19|174,8|

|2.кефир |936 |730 |-206 |77,99 |811,51 |730 |-81,5|

|3.сметана |775 |547 |-228 |70,58 |671,93 |547 |-124,|

| | | | | | | |9 |

|4.творог |249 |249 |0 |100 |312,12 |310 |-2,12|

|5.ряженка |360 |310 |-50 |86,11 |215,88 |215,88 |33,12|

Определим индекс суммы объема выпуска по предприятию:

I=^V1/^V2*100%=3020/3484*100%=86.68%

И с учетом этого индекса заполним колонку в таблице «Отчет выпуска

продукции при базовой структуре».

Из таблицы 2.6 видно, что исследуемое предприятие в 2000г.

недополучило продукцию по сравнению с 1999г. по таким направлениям, как

кефир - 81,5, сметана – 124,9, творог – 2,12. А выпуск продукции молока и

ряженки говорит о том что для предприятия это самая выгодная для выпуска

продукция.

Рассчитаем коэффициент соотношения структуры выпуска продукции:

К=2812/3020=0,93

Коэффициент говорит о том, что по структуре выпуска продукции

предприятие не добрало до 100% всего лишь 0,07%, поэтому предприятию не

стоит отказываться от производства не выгодных видов продукции (кефир,

сметана, творог), дабы не потерять свой рынок сбыта и не уступить место для

конкурентов, а увеличить объем выпуска такой продукции как молоко и

ряженка.

2.5. Анализ и оценка эффективности использования прибыли.

Распределение прибыли непосредственно реализует главную цель политики

управления ею – повышение уровня благосостояния собственников предприятия.

Оно формирует пропорции между текущими выплатами им дохода на капитал и

ростом этих доходов в предстоящем периоде.

Для эффективного управления использованием полученной прибыли проводят

анализ ее использования структура использованной прибыли представлена на

схеме 2.5.1.

Как видно из схемы, сумма чистой прибыли зависит от установленных

законодательством РФ льгот и ставки налога на прибыль. После уплаты налога

на прибыль в бюджет, предприятие самостоятельно определяет направления

использования прибыли, основная часть которой самостоятельно распределяется

согласно учредительным документам и желанию собственников.

|Валовая прибыль |

| | |

|Необлагаемая величина с учетом льгот, |

|установленных законодательством |

| | |

|Налогооблагаемая прибыль |

| | |

|Налог на прибыль |

| | |

|Чистая прибыль (остающаяся в распоряжении |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

Анализ финансовых результатов

ИНТЕРЕСНОЕ