Анализ финансовой деятельности и бухучет на предприятии АРНИКА г.Гомель

Отдельной строкой выделяются затраты , включённые в состав

материальных затрат (учитываемых при расчёте налога на добавленную

стоимость).

В январе месяце 1998 года все товары, отгруженные покупателям были

оплачены, все издержки обращения за январь 1998 года списаны на финансовые

результаты. Пример расшифровки затрат по 44 счёту приведён в таблице 2.19.

Таблица 2.19

Ведомость-расшифровка затрат по 44 счёту за январь 1998 г., тыс. руб.

| | | |мат. |

| | | |ты |

| | |76 |71 |67 |68 |69 |70 |60 | |

|Приобретен|200 |200 | | | | | | |200 |

|Аренда |4 200|4 200| | | | | | |4 200|

|Услуги |120 |120 | | | | | | |120 |

|Командир. |250 | |250 | | | | | |250 |

|р-ды | | | | | | | | | |

|Отчисления|60 | | |60 | | | | | |

|Отчисления|360 | | |360 | | | | |360 |

|на | | | | | | | | | |

|ДДУ | | | | | | | | | |

|Отчисления|2 100| | | | |2 100| | | |

|я | | | | | | | | | |

|Заработная|6 000| | | | | |6 000| | |

|Отчисления|1 943| | |1 943| | | | |1 943|

|Транспортн|16 | | | | | | |16 |16 |

|ые расходы|000 | | | | | | |000 |000 |

|Итого: |31 |4 520|250 |2 363|240 |2 100|6 000|16 |23 |

| |473 | | | | | | |000 |313 |

2.2.9. Учёт финансового результата.

В январе месяце 1998 г. производственно-коммерческим предприятием

«Арника» было отгружено в адрес покупателей продукции на сумму 582 100 000

руб. Весь товар был оплачен в январе на сумму 648 656 000 руб.

Валовой доход от реализации составил 66 556 000 руб.

Произведены отчисления на пополнение собственных оборотных средств по

ставке 6 % Дт 46 – Кт 88 – 3 993 000.

Произведён расчёт отчислений от выручки от реализации: (66 556 000 – 3

993 000 = 62 563 000).

1. Отчисления на поддержку производителей сельско-хозяйственной

продукции:

62 563 000 ( 1 % = 626 000 р.

Составляется проводка:

Дт 46 – Кт 67 – 626 000 р.

2. Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда:

(62 563 000 – 626 000) ( 0,5 % = 310 000 р.

Дт 46 – Кт 67 – 329 000 р.

3. Отчисления в дорожный фонд, которые относятся на издержки

обращения и включаются в состав материальных затрат, необходимых

для расчёта налога на добавленную стоимость.

Товарооборот за январь: 648 656 000

НДС за январь не учитывается.

(648 656 000 – 626 000 – 310 000) ( 3 % = 1 943 000 р.

Дт 44 – Кт 67 – 1 943 000 р.

4. Налог на добавленную стоимость.

Валовый доход за январь: 66 556 000.

Материальные затраты (из ведомости расшифровки по 44 счёту):

23 313 000.

Внереализационные доходы (из ведомости № 2): 1 690 000.

(62 563 000 – 626 000 – 310 000 + 1 690 000 – 23 313 000) ( 20 : 120 =

6 667 000

Дт 46 – Кт 68 – 6 667 000

5. Списываются издержки обращения за январь и определяется

финансовый результат от реализации товаров (таблица 2.20)

Таблица 2.20

В тыс. руб.

| |46 | |46 |

|45 |44 |67 |68 |80 |88 | |55 |51 | |

| | |с/х+в/| | | | | | | |

| | |ж | | | | | | | |

|582 |31 473|936 |6 667 |23 482|3 993 |648 |114 |534 |648 |

|100 | | | | | |656 |156 |500 |656 |

| |

|Дт 46 – Кт 80 – 23 487 000 – прибыль от реализации товара. |

Определяется балансовая прибыль за январь 1998 года (таблица 2.21).

Таблица 2.21

В тыс. руб.

| | |80 | |80 | |

|Дт |Кт |46 |51 | |51 |68 | |Дт |Кт |

|– |– |23 487|1 690 |25 177|– |– |– |– |25 177|

| | |23 487|1 690 |25 177| | | | |25 177|

В январе 1998 года прибыль от реализации товаров составила 23 487 000

рублей; внереализационный доход составил 1 690 000 рублей; прибыль

балансовая: 25 177 000 рублей.

6. Налог на прибыль.

Так как ПКП «Арника» является малым предприятием оптовой торговли и

численностью работающих 3 человека, то согласно «Закону о налогах и сборах,

взимаемых в бюджет РБ», при исчислении налога на прибыль применяется

льготная ставка 15 %.

|Прибыль балансовая: |25 177 000 |

|Прибыль от предприятий, доходы от |Нет |

|которых облагаются налогом на | |

|доходы: | |

|Налог на недвижимость: |Нет |

|Сумма налога по ставке 15 %: |3 777 000 |

|Дт 81 – Кт 68 – 3 777 000 |

7. Расчёт сбора на содержание городского и пригородного транспорта

общего пользования.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов:

21 400 000 рублей.

Сумма сбора по ставке 2,5 %: 535 000 рублей.

8. Расчёт сбора на содержание инфраструктуры городов области.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов:

21 400 000 рублей.

Сумма сбора по ставке 2,5 %: 535 000 рублей.

Из вышеуказанных проводок видно, что учёт расчётов по внебюджетным

платежам и с бюджетом ведётся соответственно на счетах 67 «Расчёты по

внебюджетным платежам» и 68 «Расчёты с бюджетом». Аналитический учёт

ведётся в ведомости № 7 (эта ведомость нами рассмотрена в разделе об учёте

расчётов с разными дебиторами и кредиторами (счёт 76)).

Использование прибыли представлено в таблице 2.22.

Таблица 2.22

|начало |68 |81 |Дт 80 |Кт 81 |на конец |

|– |3 777 000 |3 777 000 | | | |

| |535 000 |535 000 | | | |

| |535 000 |535 000 | | | |

|– |4 847 000 |4 847 000 | | |4 847 000|

| | |

|Прибыль балансовая: |25 177 000 |

|Использовано прибыли: |4 847 000 |

|Прибыль, остающаяся в распоряжении|20 330 000 |

|предприятия: | |

Учёт важнейших хозяйственных операций за январь 1998 г. приведены в

таблице 2.23.

Таблица 2.23

Учёт важнейших хозяйственных операций.

|п/п| |я | |

| | |Дт |Кт | |

|1 |За полученный товар |41 |60 |582 100 000 |

|2 |На оплату транспортных расходов |44 |60 |16 000 000 |

|3 |Отгружено товара на внутреннем |45 |41 |490 000 000 |

|4 |Отгружено товара в Россию |45 |41 |92 100 000 |

|5 |Поступила оплата за товар на р/с |51 |46 |534 500 000 |

|6 |Стоимость товара по учётным ценам |46 |45 |490 000 000 |

|7 |Поступила оплата за товар на |55 |46 |114 156 000 |

|8 |Стоимость товара по учётным ценам |46 |45 |92 100 000 |

|9 |Списание валюты для продажи на МВБ |76 |55 |114 156 000 |

|10 |Возмещение рублёвого эквивалента от|51 |76 |114 156 000 |

|11 |Положительная курсовая разница от |51 |80 |1 690 000 |

|12 |Отчисления на пополнение |46 |88 |3 993 000 |

|13 |Отчисления на поддержку |46 |67 |626 000 |

|14 |Отчисления на содержание |46 |67 |310 000 |

|15 |Отчисления в дорожный фонд 0,3 % |44 |67 |1 943 000 |

|16 |НДС |46 |68 |6 667 000 |

|17 |Списание издержек обращение |46 |44 |31 473 000 |

|18 |Прибыль от реализации товара |46 |80 |23 487 000 |

|19 |Начислен налог на прибыль |81 |68 |3 777 000 |

|20 |Сбор на содержание городского и |81 |68 |535 000 |

|21 |Сбор на содержание инфраструктуры |81 |68 |535 000 |

2.3. Система налогообложения предприятий малого бизнеса.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 31 декабря 1997 года

№121-3 «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого

предпринимательства на 1998 год» предусмотрено введение упрощенной системы

налогообложения для субъектов хозяйствования со среднесписочной

численностью до 15 работников и ежеквартальной выручкой от реализации

товаров (работ, услуг) не более 2500 минимальных заработных плат.

Законом определены виды налогов, сборов и налоговых платежей, для

которых сохраняется общий порядок уплаты:

. акцизов;

. налога на доходы;

. налога (пошлин, сборов), взимаемых таможенными органами (включая НДС и

акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

. экономического налога сверх лимитов;

. государственных пошлин;

. лицензионных и регистрационных сборов;

. обязательных взносов на государственное и социальное страхование;

. налога на приобретение транспортных средств, подлежащих обязательной

регистрации в ГАИ;

. подоходный налог с заработной платы и других доходов;

. отчисления в фонд занятости;

. отчисления в пенсионный фонд.

Переход на упрощенную систему налогообложения позволяет юридическим

лицам сократить объем учета по следующим видам налогов и неналоговых

платежей:

. на прибыль;

. на недвижимость;

. НДС (кроме оплаченного при ввозе);

. экологический (за выбросы от передвижных источников);

. чрезвычайный налог;

. платежи за землю;

. отчисления: на поддержку производителей сельскохозяйственной продукции и

продовольствия;

. во внебюджетный фонд для финансирования расходов по содержанию

ведомственного жилищного фонда;

. в дорожный фонд;

. целевой сбор во внебюджетный фонд дошкольных учреждений;

. местные налоги и сборы.

Реально система упрощенного налогообложения функционирует следующим

образом: субъекты хозяйствования имевшие в 3 и 4 кварталах 1997 года

выручку в размерах соответственно 417 млн. рублей и 500 млн. рублей и

среднесписочную численность до 15 человек имели право перейти на упрощенную

систему до 1 марта 1998 года (рассматривается вопрос о продлении этого

срока).

Вновь зарегистрированные субъекты хозяйствования должны иметь

ежеквартальную выручку до 625 млн. рублей и численность работников до 15

человек.

После подачи заявления в налоговую инспекцию и получения патента

субъекты хозяйствования ежемесячно до 22 числа предшествующего месяца

вносят платежи в размере 1/12 годовой стоимости патента.

По итогам квартала в налоговый орган представляется расчет, в котором

исчисляется единый налог исходя из 10 % от валовой выручки.

Ранее внесенная сумма за патент засчитывается в счет уплаты налога.

Если уплаченная стоимость патента превышает исчисленную, то возврат не

производится.

В 1998 году руководство ПКП «Арника» решило не переходить на

упрощенную систему налогообложения.

На сегодняшний момент Минским городским Советом депутатов стоимость

патента для предприятий оптовой торговли утверждена в размере 864

минимальных заработных плат, что составляет 216 млн. рублей (при

минимальной заработной плате 250.000 рублей).

Для сравнения: за 1997 год ПКП «Арника» оплатило налогов, сборов и

неналоговых платежей (по которым сокращается учет при упрощенной системе

налогообложения) в сумме 49 128 млн. рублей.

На мой взгляд, при определении стоимости годового патента необходимо

учитывать не только отраслевую специфику предприятия, но и масштаб

деятельности предприятии малого бизнеса.

2.4. Отчетность ПКП «Арника» о хозяйственной деятельности.

Составление отчетов – это завершающий этап учетного процесса. В

отчетах содержатся совокупные сведения о результатах производственно-

хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Бухгалтерская

отчетность содержит показатели производственно-финансовой деятельности. Она

составляется по данным синтетического и аналитического учета,

подтверждается первичными документами.

Годовая бухгалтерская отчетность дает достаточно полную информацию для

оценки эффективности работы предприятия. В этом случае баланс выступает как

один из методов бухгалтерского учета.

Типовые и специализированные формы годовой отчетности устанавливаются

Министерством финансов и регламентируются Положением о бухгалтерском учете

и отчетности и инструкцией о составе и порядке заполнения годового

бухгалтерского отчета. Он включен в следующие формы:

. баланс предприятий (форма 1) – приложение 1;

. отчет о прибылях и убытках (форма 2) – приложение 2;

. приложение к балансу (форма 3) – приложение 3;

Также к годовому отчету прилагается пояснительная записка, в которой

характеризуется деятельность предприятия за год. Значительное влияние

уделяется использованию основных и оборотных средств, состоянию дебиторской

и кредиторской задолженности. Должны быть отражены влияния основных

факторов на производственные и финансовые показатели, причины невыполнения

тех или иных задач.

Статистическая отчетность представляет собой предназначенную для

статистического изучения хозяйственной деятельности систему количественных

и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для

бухгалтерского учета.

ПКП «Арника» как малое предприятие оптовой торговли отчитывается по

следующим формам статистической отчетности:

1) Форма №1 – продажа (опт);

Утверждена приказом Министра статистики и анализа Республики Беларусь

11.07.97 №145

Форма отчетности – месячная.

Представляют оптовые, оптово-посреднические, коммерческо-

посреднические, снабженческие, сбытовые и другие предприятия,

осуществляющие продажу продукции.

Представляются до 4-го числа месяца, следующего за отчетным,

областному управлению статистики.

Отчет ПКП «Арника» по форме №1 – продажа (опт) за январь 1998 года

приведен в приложении 4.

2) Форма № 1 — НВ

Утверждена приказом Министра статистики и анализа Республики Беларусь

от 24.07.97 №163

Представляют 10-го числа после отчетного периода предприятия,

организации, учреждения, объединения, осуществляющие внешнеэкономическую

деятельность, валютные операции и имеющие на счетах банков иностранную

валюту.

Отчет ПКП «Арника» по форме №1-НВ за январь 1998 года приведен в

приложении №6

3) Форма №2 – ВЭС

Утверждена приказом Министра статистики и анализа Республики Беларусь

от 14.11.1996 №289

Представляют предприятия, объединения, организации, и другие

юридические лица всех форм собственности, состоящие на самостоятельном

балансе, осуществляющие торговые и бартерные операции по самостоятельно

заключенным контрактам (договорам) или по другим торговым соглашениям,

заключенным с партнерами из государств-членов Таможенного Союза. Срочная -

месячная. Представляется до 10 числа после отчетного периода областному

управлению статистики.

Отчет ПКП «Арника» по форме №2-ВЭС за январь 1998 года приведен в

приложении № 5

4) Форма №1—МП.

Утверждена приказом Министра статистики и анализа Республики Беларусь

от 18.08.97 №187

Форма отчетности – квартальная.

Представляется до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Анализ финансовой деятельности и бухучет на предприятии АРНИКА г.Гомель

ИНТЕРЕСНОЕ