Анализ финансовой деятельности и бухучет на предприятии АРНИКА г.Гомель

| | |.01 | |400 | | | | | | | |

|17|ГНК |16/20|Н-г |1 | | | | |1 300| | |

| | |.01 |на |300 | | | | | | | |

| | | |ыль | | | | | | | | |

|18|Городск|17/20|3 % |252 | | | | |252 | | |

| |ой |.01 |тран| | | | | | | | |

|19|Городск|18/20|3 % |252 | | | | |252 | | |

| |ой |.01 |терр| | | | | | | | |

| |бюджет | |. | | | | | | | | |

|20|Касса |Чек |Кома|950 | | | | | | |950 |

| | | |нд. | | | | | | | | |

| |Итого: | | |612 | |598 |4 520|1 553|3 659|1 116|3 812|

| | | | |760 | |100 | | | | | |

2.2.4. Учёт операций по валютному текущему и валютному транзитному счетам

(52, 55)

Поступление выручки в иностранной валюте зачисляется на транзитный

валютный счёт, который открывается банком самостоятельно при первом

поступлении средств в СКВ и российских рублях в пользу юридического лица

или предприятия при наличии в банке текущего валютного счёта.

Порядок распределения валютной выручки осуществляется в соответствии с

инструкцией Национального Банка Республики Беларусь от 30.07.97 № 107 «О

порядке обязательной продажи средств в иностранной валюте белорусским

юридическим лицам и предприятиям».

Настоящая инструкция разработана в соответствии с Указом Президента

Республики Беларусь от 02.06.92 № 311 «О совершенствовании порядка

обязательной продажи иностранной валюты». В соответствии с этим Указом все

юридические лица и предприятия обязаны продавать на межбанковской валютной

бирже 30 % средств в СКВ и российских рублях в течение 5 дней со дня

поступления этих средств на счета в банке.

Поступление и распределение валютной выручки отражается в учёте

следующими проводками (таблица 2.11):

Таблица 2.11

|Наименование хозяйственной операции |Корреспонденция счетов |

| |Дт |Кт |

|1. поступление валютной выручки на |55 |46, 62, 76 |

|транзитный счёт | | |

|2. обязательная продажа 30 % валютной |76 |55 |

|выручки на МВБ | | |

|3. остальные 70 % валютной выручки |52 |55 |

|зачисляются на валютный счёт | | |

|4. поступление белорусского эквивалента на |51 |76 |

|р/с после продажи на МВБ | | |

|5. возникшая курсовая разница: | | |

|– положительная |76 |80 |

|– отрицательная |80 |76 |

|6. уплата комиссионного сбора |80 |76, 51, 52 |

|Приобретение валюты |

|1. приобретение валюты по курсу |52 |51 |

|2. плата комиссионного сбора |80 |51, 52 |

|3. возникшая курсовая разница: | | |

|– положительная |51 |80 |

|– отрицательная |80 |51 |

|Переоценка средств на счёте |

|1. при увеличении курса |50, 52 |88 |

|2. при уменьшении курса |88 |50, 52 |

На ПКП «Арника» учёт реализации продукции ведётся по оплате

отгруженной продукции. В этом случае курсовой разницы при оплате продукции

не возникает.

В январе 1998 года на транзитный валютный счёт ПКП «Арника» поступила

валютная выручка за стекло витринное, отгруженное московской фирме «ДС-

Сервис», в сумме 20 385 000 российских рублей (по курсу НБ РБ 5,6).

Белорусский эквивалент составил: 114 156 000 рублей. В день поступления вся

валютная выручка была продана на межбанковской валютной бирже в размере

100 %. Переоценки средств на счёте не произошло. Выручка была продана по

биржевому курсу российского рубля 5,7 и после удержания комиссионного сбора

в сумме 348 500 р. была зачислена на российский счёт ПКП «Арника» в сумме

115 846 000 белорусских рублей.

На основании выписок банка и прилагаемых к ним документов составляется

разработочная таблица по транзитному валютному счёту ПКП «Арника» за январь

1998 г. (таблица 2.12).

Таблица 2.12

Дт 55 сч. Сальдо входящее: 00-00

| | | | | |46 |

|1. |87/20.01 |За стекло |114 156 | |114 156 |

|«ДС-Сервис| |витринное |000 | |000 |

|5,6) | | | | | |

| | | |114 156 | |114 156 |

| | | |000 | |000 |

|Кт 55 сч. |

| | | | | |76 |

|1. МВБ |1/20.01 |Обязательн|114 156 | |114 156 |

| | |ая и |000 | |000 |

|Сальдо исходящее: 00-00 |

Все операции по транзитному валютному счёту за январь 1998 года на ПКП

«Арника», отражаются следующими проводками (таблица 2.13).

Таблица 2.13

|Содержание хозяйственной операции |Дт |Кт |Сумма |

|1. поступление валютной выручки от|55 |46 |114 156 000 |

|2. продажа валютной выручки на МВБ|76 |55 |114 156 000 |

|3. поступление белорусского |51 |76 |114 156 000 |

|4. положительная курсовая разница |51 |80 |1 690 000 |

2.2.5. Учет кассовых операций и подотчетных сумм.

Учет наличных денежных средств регламентируется инструкциями

Национального Банка Республики Беларусь. В настоящее время действуют

следующие нормативные акты:

1. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденные

Национальным банком 31.07.96 №90.

2. Положение о ведении кассовых операций с иностранной валютой на

территории Республики Беларусь, утвержденные Правлением Национального

банка Республики Беларусь 1.03.93. №7 9с учетом последующих дополнений).

Наличные деньги, полученные в учреждениях банков субъектами

хозяйствования, расходуются на те цели, на которые они получены.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов,

установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные счета.

Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы

предприятия обязаны сдавать в обслуживающий банк на свой расчетный счет в

порядке и сроки, согласованные с банком.

На ПКП «Арника» лимит остатка кассы установлен обслуживающим банком в

размере 100.000. Торговой выручки наличными деньгами ПКП «Арника» не имеет.

Для бухгалтерского учета кассовых операций предназначен активный

синтетический счет 50 «Касса». Данные аналитического учета отражаются в

кассовой книге. Кассовые операции оформляются учетными документами

существующих типовых форм в соответствии с законодательством Республики

Беларусь.

На ПКП «Арника» из кассы производятся следующие выплаты:

. Выдача заработной платы; материальной помощи;

. Выдача сумм под отчет на хозяйственные и командировочные расходы и

другое.

За январь 1998 года на ПКП «Арника» имели место следующие кассовые

операции, отраженные в таблице 2.14

Таблица 2.14

|Наименование |Дт |Кт |Сумма |

|Получено средств в кассу |50 |51 | 2 862 000 |

|Выдана з/плата за декабрь|70 |50 |2 862 000 |

|1997г | | | |

|Получено с р/c в кассу |50 |51 |950 000 |

|Выдано на командировочные|71 |50 |950 000 |

Выдача наличных денег под отчёты на расходы, связанные со служебными

командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным

лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных

и расходов за наём помещений на срок командировки в соответствии с

законодательством РБ.

Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее 3-з

рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня

возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию отчёт об

израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.

Выдача наличных денег под отчёт производится при условии полного

отчёта по ранее выданным суммам. Передача наличных денег, выданных под

отчёт одному лицу, другим запрещается.

Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на активно-пассивном счёте

71 «Расчёты с подотчётными лицами» в журнале-ордере № 7, в котором

сосредоточен синтетический и аналитический учёт.

В январе 1998 года в бухгалтерию ПКП «Арника» директором был

предоставлен один авансовый отчёт по командировке в г. Лиду на сумму 250

000 рублей.

Из кассы в январе директором было получено на командировочные расходы

950 000 рублей.

Составляется ведомость № 9 (таблица 2.15).

Таблица 2.15

Расчёт с подотчётными лицами за январь 1998 г., в тыс. руб.

| | |из |дебету |отчёт: Дт|Кт | |

| |Дт |Кт | | |44 | | |Дт |Кт |

|1. | |890 |950 |950 |250 | |250 | |190 |

|Итого: | |890 |950 |950 |250 | |250 | |190 |

К этой ведомости прилагаются авансовые отчёты и другие документы,

подтверждающие расходы, указанные в авансовых отчётах.

2.2.6. Учёт оплаты труда.

Заработная плата является одним из элементов себестоимости продукции.

Она включается в себестоимость продукции всех предприятий, объединений и

организаций, на которые распространяется действие Закона о предприятиях

независимо от форм собственности.

В предприятиях торговли расходы на оплату труда являются одной из

статей номенклатуры статей издержек обращения, утверждённой Министерством

торговли РБ.

Синтетический учёт заработной платы ведётся на счёте 70 «Расчёты по

оплате труда». Начисление заработной платы отражается по кредиту счёте 70,

удержания из заработной платы отражаются по дебету счёта 70 в

корреспонденции с другими счетами, выдача заработной платы отражается по

дебету счёта 70 в корреспонденции со счетами 50, 51.

На ПКП «Арника» приказом директора установлены оклады для каждого

работника предприятия.

На предприятии ведётся табель учёта рабочего времени.

Аналитический учёт заработной платы по каждому работнику ведётся в

расчётной ведомости по заработной плате. На ПКП «Арника» этот учётный

регистр составляется таким образом, чтобы были отражены:

. сумма начисленной заработной платы;

. сумма удержаний из заработной платы;

. сумма к выдаче,

а также определяются суммы отчислений, которые необходимо произвести

от фонда оплаты труда.

На ПКП «Арника» фонд оплаты труда за январь 1998 года составил 6 000

000 рублей, имели место следующие хозяйственные операции, отражённые в

таблице 2.16.

Таблица 2.16

|Наименование хозяйственной операции |Дт |Кт |Сумма |

|1. начислена заработная плата за январь|20 |70 |6 000 000 |

|1998 г. | | | |

|2. удержан подоходный налог |70 |68 |486 000 |

|3. удержан пенсионный сбор 1 % |70 |69 |60 000 |

|4. отчисления в фонд занятости 1 % |20 |67 |60 000 |

|5. отчисления в ДДУ 6 % |20 |67 |360 000 |

|6. чрезвычайный налог 4 % |20 |68 |270 000 |

|7. отчисления по социальному |20 |69 |2 100 000 |

|8. выдана заработная плата за декабрь |70 |50 |2 862 000 |

В таблице 2.17 приведён пример расчётной ведомости заработной платы.

Таблица 2.17

Расчётная ведомость по заработной плате за январь 1998 г. по ПКП

«Арника», в тыс. руб.

| | | | |лено |ый |ионн|из |уде| |

| | | | | |нало|ый |касс|ржа| |

| | | | | |г |сбор|ы |но | |

| | |Дт|Кт | | | | | | |Дт|Кт |

|Свиридо|Директ| |1 |2 000|2 000|162 |20 |1 |182| |1 |

|в Л. Н.|ор | |431 | | | | |431 | | |818 |

|Лупачки|Главбу| |1 |2 000|2 000|162 |20 |1 |182| |1 |

|на Т. |х | |431 | | | | |431 | | |818 |

|М. | | | | | | | | | | | |

|Илин |Ком. | | |2 000|2 000|162 |20 | |182| |1 |

|А. А. |Аг. | | | | | | | | | |818 |

|Итого: | | |2 |6 000|6 000|486 |60 |2 |546| |5 |

| | | |862 | | | | |862 | | |454 |

От фонда оплаты труда необходимо произвести следующие отчисления:

|1. фонд занятости 1 % : 60 000 |

|2. отчисления на содержание детских дошкольных учреждений 6 % : 360 |

|000 |

|3. чрезвычайный налог 4 % : 270 000 |

|4. отчисления на социальное страхование 35 % : 2 100 000 |

2.2.7. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами.

Для учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами предназначен

счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учёт по каждому дебитору и кредитору ведётся в ведомости

№ 7, которая составляется ежемесячно (таблица 2.18).

Таблица 2.18

Ведомость № 7 за январь 1998 г., в тыс. руб.

|, |месяца | | | |у 76 | |

|а | | | | | | |

| |Дт|Кт |51 |55 | |44 |51 | |Дт |Кт |

|ЧП | |32 | | |– | | |– |– |32 |

|«Юнис» | |974 | | | | | | | |974 |

|«Спей-Гр|– |– |200 | |200 |200 | |200 |– |– |

|«Гомель-|– |– |4 | |4 200 |4 | |4 200 |– |– |

|проект» | | |200 | | |200 | | | | |

|«Приорба|– |– |120 | |120 |120 | |120 |– |– |

|нк» | | | | | | | | | | |

|МВБ |– |– | |114 |114 | |114 |114 |– |– |

|(продажа| | | |156 |156 | |156 |156 | | |

|их | | | | | | | | | | |

|Итого: | |32 |4 |114 |118 |4 |114 |118 |– |32 |

| | |794 |520 |156 |676 |520 |156 |676 | |974 |

Таким образом, за январь 1998 г. по счету 76 были отражены следующие

операции:

. покупка бланков бухгалтерского учёта;

. аренда офиса;

. оплата услуг банка;

. продажа на МВБ российских рублей.

Проводки по этим операциям отражены в ведомости № 7.

2.2.8. Учёт издержек обращения.

Под издержками обращения понимаются затраты по реализации товаров.

Министерством торговли РБ утверждена номенклатура статей издержек

обращения:

1. материальные затраты;

2. работа и услуги производственного характера, выполненные сторонними

организациями;

3. расходы на оплату труда;

4. отчисления на социальную защиту;

5. амортизация основных средств;

6. прочие затраты.

Отчётная номенклатура издержек обращения приспособлена для

формирования информации, необходимой при исчислении и контроля сумм

налогов.

Синтетический учёт издержек обращения ведётся на активном счёте 44

«Издержки обращения».

На ПКП «Арника» составляется ведомость-расшифровка затрат по 44 счёту.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Анализ финансовой деятельности и бухучет на предприятии АРНИКА г.Гомель

ИНТЕРЕСНОЕ