Шпоры на госэкзамены

фонды. Собственный капитал банка имеет большое значение для обеспечения его

нормальной деятельности и выполняет след-е функции: 1 защитная функция -

обеспечивает ликвидность банка; 2 оперативная функция — создает условия для

бесперебойной работы банка; 3 регулирующая - проявляется в том, что

соблюдение требований о поддержании собственного капитала на определенном

уровне влияет на регулирование пропорций между раз-ми статьями баланса

банка.

Уставный фонд служит основным обеспечением обязательств банка и

формируется из взносов предприятий, объединений и организаций, которые м.б.

оплачены путем: перечисления ден. ср-в; взноса в натуральной форме: зданий,

сооружений, оборудования ц/б, а также в виде иных имущественных прав.

Включая право на интеллектуальную собственность. Уставный фонд банка м.б.

увеличен путем привлечения новых пайщиков (акционеров); приобретения

дополнит-х (новых) паев или акций учредителями; переоценки стоимости

имущества. Увеличение или уменьшение размеров уставн. фонда производится

решением общего собрания (совета) банка. Изменения уставного фонда

регистрируются ЦБ. Резервный фонд предназначен для покрытия непредвиденных

расходов и убытков банка. Формируется резервн. фонд путем ежегодных

отчислений в размере, например не менее 5% чистой прибыли банка до тех

пор, пока он не составит 25% величины уставн. фонда. Обязательные

отчисления возобновляются, если размеры резервн. фонда окажутся меньше 25%

величины устав.фонда. Расходуется он по решению правления банка.

Значительная часть пассива банка образуется путем привлечения средств

на расчетные, текущие, депозитные и др. счета КБ. В обобщенном виде все эти

операции можно назвать депозитными. Депозитными наз-ся операции банков по

привлечению ден. средств физ. и юр. лиц во вклады либо на определенные

сроки либо до востребования.

К не депозитным источникам привлечения ресурсов относятся: - получение

займов на межбанковском кредитном рынке; - соглашение о продаже ц/б с

обратным выкупом; - учет векселей и получение ссуд у ЦБ; -продажа

банковских акцептов – согласие на оплату, погашение; -получение займов на

рынке Евродоллара; – выпуск облигаций и других ценных бумаг.

60. Ссудный капитал: понятие, функции и особенности. Отличие ссудного

капитала от простого

Ссудный капитал это денеж. ср-ва, передаваемые собственником в ссуду за

определенный % при условии возвратности. Формой движения ссудного капитала

явл-ся кредит. Осн. источники ссуд. кап-ла – денеж. ср-ва, высвобождаемые в

процессе воспроизводства.

Источники ссудного кап-ла:

- амортизационный фонд предприятий и вклады населения в специализир-х

кред-х институтах и т.п.;

- часть оборот. кап-ла в денеж. форме, высвобождаемая в процессе

реализации товара;

- ден. ср-ва, образующиеся в результате разрыва м-ду получением денег от

реализации продукции и выплатой з/платы;

- прибыль, идущая на обновление и расширение производства;

- ден. доходы и сбережения населения (осн. источник ссуд. кап-ла);

- ден. накопления гос-ва в виде ср-в от владения гос. собственностью,

доходы от производ-й, коммерч-й и фин. деят-ти правительства, а также

положит. сальдо центр-х и мест-х бюджетов.

Отличие ссудного кап-ла от простого - цена товара больше его стоимости

при движении ссудного кап-ла возникают процентные отношения.

61. Коммерческий банк. Организационная структура коммерческого банка.

Функции и операции коммерческого банка

Согласно ФЗ РФ "О банках и банковской деятельности в РФ" банк- это

кредитная организации, которая имеет исключительное право осуществлять в

совокупности следующие банковские операции:

1)привлечение во вклады денежные средства юрид-х и физ-х лиц

2) размещение указанных средств от своего имени и за свой счет

на условиях платности срочности и возвратности

3)открытие и ведение банковских счетов физ-х и юрид-х лиц.

Коммерческие банки в РФ функционируют на основании лицензий,

выданных ЦБ и имеющих стандартную форму. В лицензии перечисляются виды

деятельности, которую может осущ-ть банк. В России лицензия имеет

универсальный хар-р, то есть не устанавливается специализация банка. Кроме

этих лицензий российским банком выдаются валютные лицензии 4 видов:

-простые валютные лицензии предусматривают право на осущ-ие

широкого круга банковских операций, но без права самостоятельного

установления корреспондентских отношений с иностранными банками.

- расширенная валютная лицензия дает банку право на установление

непосредственных корреспондентских отношений с банками их развитых

капиталистических стран

-генеральная лицензия предоставляет право на установление

корреспондентских отношений с тем числом банков, которое банк сочтет

необходимым для осущ-ния своей деятельности

-лицензии на осущ-ие валютных операций и операций с драгоценными

металлами. При возникновении у банка проблем к своей деятельности ЦБ

отзывает у банка лицензию. При рассмотрении деятельности коммерческого

банка следует различать учредителей и участников.

Учредители-это юридические лица, организующие банки и участвующие в

них своими средствами. Участники –это юрид. лица или физ.лица 6анка.

Клиенты банка - это предприятия, учреждения и организации всех форм

собственности, физ. лица и органы гос-й власти. В зависимости от способа

формирования уставного капитала выделяют 2 основные группы: акционерные и

паевые.

Основными органами управления коммерческого банка является собрание

акционеров или пайщиков.

Собрание акционеров решает следующие задачи-принимает решение об

основании банка.

-утверждает акты об основании банка

-принимает устав банка

-рассматривает и утверждает отчет о работе банка

-рассматривает и утверждает результаты деятельности банка

-принимает решение в части формирования фондов банка

-выбирает членов исполнительной власти и контрольных органов и

председателя правления банка

-собрание избирает совет банка, который решает стратегические задачи

управления и развития деятельности банка.

При совете создается 2 комитета:

-кредитный разрабатывает кредитную политику банка

-ревизионный, проверяет соблюдение банком законодательных и

нормативных актов, а также расчетные, валютные и прочие операции

проведенные банком в течение операционного года ( с 1 января по 31

декабря)

62. Бухгалтерский учёт расчётов клиентов банка в наличной и безналичной

формах

Коммерческие банки (КБ) осуществляют кассовые операции с наличными

деньгами только при наличии у них лицензии на ведение кассовых операций,

выданной ЦБ РФ. В КБ создаются следующие кассы: приходная, расходная,

приходно-расходная, вечерня, касса пересчета, касса для выдачи чековой

книжки и др. Для учета операций КБ с наличными деньгами используют счета:

20202 «Касса кредитной организации», 20207 «Денежные средства в

операционной кассе вне кассового узла», 20209 «Ден.средства в пути» и др.

Операции по приему наличных денег оформляются объявлением на взнос

наличными и приходным кассовым ордером. Объявление на взнос наличными

передается операционисту, который проверяет правильность его заполнения и

регистрирует в кассовом журнале. Получив объявление на взнос кассир

принимает наличные деньги. На основании объявления по приходу составляется

проводка: Дт 20202 Кт 401-408. Некоторые операции оформляются приходным

кассовым ордером: взносы во вклад - Дт 20202 Кт 423-426; погашение кредитов

- Дт 20202 Кт 441-457; возврат неиспользованных подотчетных сумм - Дт 20202

Кт 60308. Основным документом для получения денег из кассы банка является

денежный чек. Чек заполняется клиентом и передается операционисту для

проверки, в случае тождественности отрывает от чека марку. Чеки подшиваются

в кассовые документы дня: Дт 401-408 Кт 20202. По некоторым операциям

выплата наличности оформляется расходным кассовым ордером: выплата по

депозитам - Дт 423-426 Кт 20202; выдача аванса работникам - Дт 60305 Кт

20202; выдача наличности для банкоматов - Дт 20208 Кт 20202. ЦБ

устанавливает минимальный размер хранения ден.средств в кассе, если остаток

на конец дня больше лимита, то КБ должен сдать остаток сверхлимита в РКЦ.

Доставка наличности, осуществляется инкассаторами. Поступившая в кассу

выручка сдается инкассаторам. На переданную сумму составляется

сопроводительная ведомость в 3-х экземплярах. При получении сумки с

выручкой инкассатор предъявляет явочную карточку на сбор выручки у данной

организации. Сумма наличности переданная инкассатору: Дт 20209 Кт 20202.

Данная сумма зачисляется в РКЦ Дт 30102 Кт 20209. Подкрепление кассовой

наличностью опер.кассы: Дт 20209 Кт 30102 и одновременно Дт 20202 Кт

20209. Операционные кассы вне кассовых узлов открываются КБ в помещениях

других предприятий для приема и выдачи ден.средств. Передача ден.средств в

опер.кассу вне кассового узла может осуществляться непосредственно кассиру

банка: Дт 20207 Кт 20202 или через инкассатора: Дт 20209 Кт 20202; Дт 20207

Кт 20209 . В кассе банка также хранятся и ценные документы, их учитывают по

счетам 91207 «Бланки строгой отчетности», 91202 «Разные ценности и

документы», 91305 «Гарантии и поручительства, полученные банком» и др.

Поступление ценных документов в кассу банка: Дт 91207; 91202 Кт 99999.

Расчетные, текущие и иные счета открываются юр.лицам не зависимо от

форм собственности и физ.лицам, занимающимся предпринимательской

деятельностью. Для оформления счета необходимо представить: заявление,

учредительный договор, устав, свидетельство о гос. регистрации; справку из

налогового органа и внебюджетных органов. Списание средств со счета

происходит только с согласия владельца или в случаях, предусмотренных

законом. При осуществлении безналичных расчетов используются документы:

платежное поручение, платежное требование, чек, аккредитив, инкассовое

поручение. Платежное поручение – это распоряжение плательщика его банку о

переводе определенной суммы на счет получателя средств. Платежное

требование – это требование кредитора по основному договору к должнику об

уплате определенной суммы через банк. Если плательщик и получатель средств

обслуживаются в одном банке, то учет расчетов этими документами отражается

так: Дт расчетный счет плательщика Кт расчетный счет получателя. Если они

клиенты разных банков, то в банке плательщика: Дт расчетный счет

плательщика Кт 30102, а в банке получателя: Дт 30102 Кт расчетный счет

получателя. Платежные требования, требующие акцепта помещают в картотеку №1

к внебалансовому счету 90901: Дт 90901 Кт 99999. Чек – это ц.б., содержащая

ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж

указанному в нем чекодержателю. Для расчетов чеками необходимо приобрести

чековую книжку. При выдаче книжки ее снимают с внебалансового учета: Дт

99999 Кт 91207. Комиссия за выдачу расчетных чеков: Дт 20202; 401-408 Кт

70107. При выдаче чековой книжки на счет зачисляется сумма средств,

депонируемая с соответствующего расчетного счета: Дт 401-408 Кт 40903.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком-

эмитентом по поручению плательщика, осуществляющего платеж в пользу

получателя средств по предъявлению последним документов. Для расчетов

аккредитивом используют счет 40901. В банке плательщика открытый аккредитив

отражается: Дт расчетный счет плательщика Кт 30102 на сумму аккредитива и

одновременно делается запись по внебалансовым счетам: Дт 90907 Кт 99999. В

банке получателя на сумму полученного покрытия делают запись: Дт 30102 Кт

40901. Поставщик получает оплату продукции по аккредитиву: Дт 40901 Кт

расчетный счет получателя. В случае нехватки средств на счете для

удовлетворения всех предъявленных требований существует законодательно

установленная очередность платежей: 1)Средства по исполнительным

документам; 2)Средства для оплаты труда и выходных пособий; 3)Задолженность

в бюджет и внебюджетные фонды; 4)Иные платежи в бюджет и внебюджетные

фонды; 5)Списание по %-там и комиссиям банка; 6)по другим платежным

документам. В соответствии с этой очередностью предусмотрена картотека №2 к

счету 90902. Поступление документов в картотеку: Дт 90902 Кт 99999.

Передача документов из картотеки №1 в №2: Дт 90902 Кт 90901. Списание

документов из картотеки: Дт 99999 Кт 90902.

Кор.отношения – это договорные отношения между банками с целью

выполнения взаимных обязательств. Действующая система межбанковских

расчетов в России базируется на осуществлении основного объема платежей

через кор.счета в РКЦ. Платежи с кор.счета в РКЦ осуществляются в пределах

остатка на нем. Расчетные документы для сдачи в РКЦ оформляются сводным

платежным поручением, к которому прилагается опись расчетных документов. По

расчетным документам клиентов происходит списание средств с их счетов: Дт

401-408 Кт 30102. Если на кор.счете недостаточно средств для оплаты, то

сумма неоплаченных средств отражается: Дт 401-408 Кт 47418. Одновременно

документы 2-5 групп очередности приходуются в РКЦ в картотеку: Дт 90904 Кт

99999. Документы 6 группы очередности возвращаются в банк, где приходуются

в картотеку в счету 90903. При поступлении средств на кор.счет делают

запись: Дт 47418 Кт 30102. Одновременно списывают из картотеки: Дт 99999

Кт 90904; 90903. Зачисление ден.средств на кор.счет банка: Дт 30102 Кт 401-

408. В том случае, когда из РКЦ не поступают подтверждающие документы эти

суммы приходуются на спец.счет: Дт 30102 Кт 47416. При поступлении

расчетных документов эти суммы зачисляются на счет клиента: Дт 47416 Кт 401-

408. Если в течение 5-ти дней не поступают расчетные документы, то эти

суммы откредитуются обратно плательщику, при этом банк может взимать

комиссию: Дт 47416 Кт 70107. Суммы возвращаются плательщику за минусом

комиссии: Дт 47416 Кт 30102. Также с кор.счета в РКЦ осуществляется

перечисление сумм обязательных резервов, депонируемых в ЦБ: Дт 30202; 30204

Кт 30102.

Межфилиальные расчеты – это расчеты, осуществляемые между двумя

филиалами одного банка, а также между головным банком и его филиалами. При

учете межфилиальных расчетов используются счета: 30301 «Расчеты с

филиалами, расположенными в РФ» – активный, используется в банке-

отправителе платежа; 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» –

пассивный, для банка-исполнителя. Выделяют два случая отражения операций по

счетам межфилиальных расчётов: 1)Дата списания средств совпадает с датой

перечисления платежа: а)в банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30301; б)в банке-

исполнителе: Дт 30302 Кт 401-408. 2)Дата списания средств совпадает с датой

перечисления платежа: а)в банке-отправителе в день списания средств со

счёта клиента делают запись: Дт 401-408 Кт 30220. При получении

подтверждения в день наступления даты перечисления платежа составляется

проводка: Дт 30220 Кт 30301. б)В банке-исполнителе операции отражаются

только в день наступления даты перечисления платежа: Дт 30302 Кт 401-408.

Операции, выполняемые КБ при осуществлении межфилиальных расчётов

осуществляются в виде транзитных платежей, т.е., когда через счета

межфилиальных расчётов проходят суммы, предназначенные для получателей

других банков. В банке-исполнителе платежа зачисление средств отражается:

Дт 30302 Кт 30222. В день наступления даты перечисления платежа производят

операцию: 1)Совершение платежа через РКЦ: Дт 30222 Кт 30102. 2)Совершение

платежа через кор.счёт в другом банке: Дт 30222 Кт 30110. 3)Через счета

межфилиальных расчётов: Дт 30222 Кт 30301. Передача ден.средств в банке-

отправителе: Дт 30306 Кт 30301; в банке-исполнителе: Дт 30302 Кт 30305.

Виды кор.счетов: «ЛОРО» (их счёт в нашем банке), «НОСТРО» (наш счёт в

их банке), «ВОСТРО» (счёт иностранных банков в банке-резиденте в местной

валюте или в валюте третьей страны). Для учёта используются счета: 30109

«Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – пассивный, 30110

«Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – активный. Отражение в

учёте банков операций по счетам ЛОРО и НОСТРО осуществляется в один день: в

банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30109; в банке-исполнителе: Дт 30110 Кт

401-408. Списание средств со счёта ЛОРО: в банке-отправителе: Дт 30109 Кт

401-408; в банке-исполнителе: Дт 401-408 Кт 30110. Отражение операций,

когда дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа: 1)В

день списания средств со счёта клиента в банке-отправителе делается

проводка: Дт 401-408 Кт 30220. 2)В день наступления даты перечисления

платежа: а)В банке-отправителе: Дт 30220 Кт 30110; б)В банке-исполнителе:

Дт 30109 Кт 401-408.

63. Валютные операции банка и особенности их бухгалтерского учёта

Внешнеэкономические связи, международные и валютные кредитные отношения

являются неотъемлемой частью мирового хозяйства. Государственное

регулирование валютных отношений осуществляется через регламентацию порядка

проведения валютных операций и международных расчётов. Объектом валютного

регулирования являются операции, осуществляемые с валютными ценностями

(ин.валюта, ценные бумаги в ин.валюте, драг.мнеталлы и природные

драг.камни). Контроль за соблюдением норм валютного регулирования

осуществляет ЦБ РФ, Правительство, агенты валютного контроля. Валютные

операции учитываются на тех же счетах, что и операции в рублях, но в номер

лиц.счёта входит 3-х значный цифровой код валюты. Использование 3-х значных

кодов обеспечивает соблюдение одного их важнейших принципов бух.учёта –

отражение всех операций в ежедневном балансе банка только в рублях. Таким

образом, сальдо баланса складывается из рублёвых остатков по всем лицевым

счетам в рублях и рублёвом эквиваленте валютных остатков по соответствующим

счетам.

При изменении валютного курса производится переоценка статей в

ин.валюте. Переоценке подлежат счета, отражающие остатки по валютным

операциям, за исключением следующих: активные счета (601, 602 – отражают

участи банка; 604, 607, 609-611 – отражают имущество банка; 702, 704, 705 –

отражают финансовые результаты); пассивные счета (107, 701, 703). Бух.учёт

по этим счетам ведётся только в рублях. Текущая переоценка осуществляется в

связи с изменением официального курса рубля по отношению к ин.валюте.

Результаты переоценки отражаются: 1)В случае роста курса ин.валюты по

отношению к рублю: Дт активные валютные счета Кт 61306 – «Переоценка

средств в ин.валюте, положительная курсовая разница», Дт 61406 –

«Отрицательная курсовая разница» Кт пассивные валютные счета. 2)При

снижении курса ин.валюты: Дт 61406 Кт активные счета; Дт пассивные счета Кт

61306. 3)Сальдо по счетам 61306, 61406 в конце отчётного периода

списывается Дт 61306 Кт 70103; Дт 70205 Кт 61406.

Международные расчёты по экспортным и экспортным операциям

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17