Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации

Расхождения между показателями оформляются справкой, решение по ним

принимается руководителем банка.

Поступление хозяйственных материалов оформляется приходными накладными

или факт приема ценностей отмечается на счетах-фактурах за подписями лиц,

сдавших и принявших ценности (если количество и виды ценностей, указанные в

документе поставщика и фактически принятые, совпадают).

Отпуск ценностей со склада производится на основании расходных

документов: требований, актов, накладных.

При приобретении ценностей за наличный расчет (на суммы, выданные в

подотчет) материально ответственные лица (МОЛ) выписывают приходную

накладную, а на товарном чеке у подотчетного лица делают отметку, что

означенные ценности приняты по накладной № от , и расписываются

в приеме.

Материально ответственные лица, зав. складом, кладовщик, ответственные

за сохранность материальных ценностей, в установленные сроки, но не реже

одного раза в неделю сдают в бухгалтерию банка отчет о приходе и расходе

ценностей, который представляет собой перечень приходных и расходных

документов, включенных в специальный реестр. Реестр составляется в двух

экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию, второй за подписью

бухгалтера остается у МОЛ. Бухгалтер проверяет правильность заполнения

представленных документов, соответствие их номеров и количества указанным

данным в реестре. На принятых документах бухгалтер проставляет цены и

стоимость материальных ценностей и указывает необходимые проводки. Все

счета по учету хозяйственных материалов (№ 61001 - 61007) - активные.

Сальдо дебетовое отражает фактическую стоимость остатка ценностей на

складе; оборот по дебету - поступление материалов по фактической стоимости;

оборот по кредиту - отпуск (расход) ценностей на различные нужды банка

также по фактической стоимости.

В бухгалтерском учете возможно отражение следующих операций.

Поступление хозяйственных материалов:

д-т сч. № 610 (по видам ценностей)

к-т сч. № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

Оплата счетов поставщиков:

д-т сч. № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

к-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР».

Оприходование ценностей при сдаче авансового отчета:

д-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы»

к-т сч. № 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам».

Списание недостачи по вине транспортной организации:

д-т сч. № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

к-т сч. .№ 610 «Хозяйственные материалы» и их погашение;

д-т сч. №20202, 30102

к-т сч. № 60323;

недостачи по вине МОЛ:

д-т сч. № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным

суммам»

к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы» и их погашение;

д-т сч. № 20202

к-т сч. № 60308.

Недостачи в пределах норм естественной убыли относятся на расходы банка:

д-т сч. № 70209 «Другие расходы»

к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы».

Отпуск (расход) материалов на счетах бухгалтерского учета отражается в

зависимости от целевого назначения и использования отпущенных ценностей:

на хозяйственные нужды банка

д-т сч. № 70209 «Другие расходы»

к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы»;

на капитальные вложения

д-т сч. № 60701 «Собственные капитальные вложения»

к-т сч. № 61003 «Оборудование»;

при отпуске материалов на ремонт в подотчет работникам банка

д-т сч. № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным

суммам»,

д-т сч. № 61201 «Реализация (выбытие) имущества банков» (при

подрядном способе).

к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы».

По окончании ремонтных работ хозяйственным способом задолженность с

подотчетного лица списывается:

д-т сч. № 70209

к-т сч. № 60308

Учёт капиталов

Формирование и учет уставного капитала

Уставный капитал - один из основных собственных источников

хозяйственных средств и ресурсов банка. На его основе начинается процесс

организации банка как юридического лица.

Инвестирование в коммерческий банк может производиться юридическими и

физическими лицами путем приобретения акций или долей в его уставном

капитале. Различают акционерные банки, т.е. созданные в форме акционерного

общества, и не акционерные банки, созданные как общества с ограниченной

ответственностью.

Высшим органом управления банком является общее собрание акционеров или

общее собрание участников. К исключительной компетенции общего собрания

относятся вопросы:

V внесение изменений и дополнений в устав общества или его новой

редакции;

V реорганизация и ликвидация общества;

V избрание совета директоров;

V увеличение, уменьшение уставного капитала;

V избрание исполнительного органа общества;

V избрание членов ревизионной комиссии;

V утверждение внешнего аудитора;

V утверждение годового отчета, бухгалтерских балансов, распределение

прибыли, совершение крупных сделок и др.

Исполнительным органом является правление банка во главе с

председателем правления банка. Правление в своей деятельности подчинено

общему собранию акционеров или участников банка.

Государственный банк России и его территориальные управления с момента

образования коммерческого банка осуществляют постоянный контроль за его

деятельностью, ограничивая степень риска в их работе и снижая вероятность

его банкротства. С этой целью разработаны экономические нормативы,

всесторонне характеризующие финансовое состояние, положение коммерческого

банка, которые следует соблюдать для обеспечения стабильной и надежной

работы банка. В их объеме банк ежемесячно отчитывается перед главным

территориальным управлением БР.

В соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской

Федерации» (Банка России) с последующими дополнениями и изменениями, а

также инструкцией ЦБ РФ от 01.10.97 г. № 1 «О порядке регулирования

деятельности банков» установлены следующие экономические нормативы:

. минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых банков;

. минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих

банков;

. норматив достаточности капитала;

. нормативы ликвидности банков;

. максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных

заемщиков;

. максимальный размер крупных кредитных рисков;

. максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);

. максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных

банком своим участникам (акционерам (пайщикам) и инсайдерам);

. максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов)

населения;

. максимальный размер вексельных обязательств банка;

. норматив использования собственных средств банков для приобретения

долей (акций) других юридических лиц.

Так, указанной инструкцией предусмотрено, что минимальный размер

собственных средств (капитала) банков устанавливается соответственно (для

вновь создаваемого банка): на 1 января 1998 г. в сумме, эквивалентной 4,0

млн ЭКЮ; на 1 июля 1998 г. - 5,0 млн ЭКЮ.

Минимальный размер собственных средств (капитала) банка, определенных

как сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли,

начиная с 01.01.99 г. устанавливается в сумме, эквивалентной 5 млн ЭКЮ.

Банки, размер собственных средств (капитала) которых составляет сумму,

эквивалентную величине от 1 до 5 млн ЭКЮ, с 01.01.99 г. не могут:

а) проводить банковские операции за пределами Российской Федерации

(кроме открытия и ведения корреспондентских счетов в банках-нерезидентах

для осуществления расчетов по поручению физических и юридических лиц);

б) осуществлять операции по привлечению и размещению Драгоценных

металлов;

в) открывать филиалы и создавать дочерние организации за Рубежом;

г) принимать участие в капитале кредитных организаций на сумму,

превышающую 25% капитала этих кредитных организаций. Учет уставного

капитала осуществляется на счетах:

№ 102 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет

обыкновенных акций», принадлежащих:

№ 10201 - Российской Федерации,

№ 10202 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,

№ 10203 - государственным предприятиям и организациям,

№ 10204 - негосударственным организациям,

№ 10205 - физическим лицам,

№ 10206 - нерезидентам.

Держатели обыкновенных акций имеют право голоса, но могут не получать

дивидендов, если финансовое состояние банка не позволяет их начислять и

выплачивать;

№ 103 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет

привилегированных акций». Капитал сгруппирован по принадлежности на счетах

второго порядка в той же расшифровке, что и по счету № 102.

По привилегированным акциям устанавливается фиксированный, заранее

определенный дивиденд, но без права голоса на общем собрании акционеров;

№ 104 «Уставный капитал неакционерных банков». Доли, принадлежащие:

№ 10401 - Российской Федерации,

№ 10402 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,

№ 10403 - государственным предприятиям и организациям,

№ 10404 - негосударственным организациям,

№ 10405 - физическим лицам,

№ 10406 - нерезидентам.

Все перечисленные счета пассивные;

№ 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком»

с подразделением на счета второго порядка:

№ 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»,

№ 10502 «Собственные доли уставного капитала неакционерного банка,

выкупленные у участников».

Эти счета в отличие от предыдущих активные.

При неполной продаже акций или наличии не выкупленных долей открывается

внебалансовый счет:

№ 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций» со счетами

второго порядка:

№ 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» -

активный,

№ 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка» -

активный.

В бухгалтерском учете могут осуществляться операции со следующей

корреспонденцией счетов:

| |Дебет |Кредит |

| |счета № |счета № |

|Акционерный банк | | |

|1.Получены и оприходованы бланки акций, | | |

|предназначенных для распространения среди |90701 |99999 |

|акционеров (по условной оценке 1 руб. за | | |

|бланк) | | |

|2.Получено наличными в оплату акций: |20202 |60322 |

|суммы переданы на корсчет банка | | |

| | | |

|суммы переведены на накопительный счет | | |

| |30102 |20202 |

| | | |

| |30208 |30102 |

|3. Перечислено безналичным порядком в оплату | |

|акций: | |

|на накопительный счет в банке (покупатель не | |

|является клиентом банка) | |

|клиент банка с расчетного счета | |

|физическое лицо (с депозитного счета) | |

|все суммы, полученные в безналичном порядке, | |

|зачисляются на накопительный счет | |

| | | |

| |30208 |60322 |

| |40702 |60322 |

| |42301 -42307 |60322 |

| |30208 |30102 |

|4. Внесено имущество в оплату акций: | | |

|основными средствами |60401 -60403 |60322 |

|хозяйственными материалами | | |

| | | |

|малоценными предметами | | |

|начислен износ МБП при передаче в эксплуатацию| | |

| | | |

| |61001 -61006 |60322 |

| |61101 |60322 |

| | | |

| |70209 |61103 |

|5. В момент госрегистрации отражена | | |

|неоплаченная часть акций |90601 |99999 |

|6. Разблокирован накопительный счет |30102 |30208 |

|7. В состав уставного капитала оприходованы |

|все полученные средства в сумме номинала: |

|обыкновенные акции |

|привилегированные акции |

|в сумме превышения размещенных |

|акций над их номинальной ценой |

| |60322 |10201 -10206|

| |60322 |10301 -10306|

| |60322 |10602 |

| | | |

| | | |

| |99999 |90701 |

|8. Списаны бланки акций, выданных акционерам | | |

|9. Получена доплата за акции: | | |

|наличными (покупная стоимость) | | |

|безналичным путем (покупная стоимость) | | |

|эмиссионный доход | | |

| |20202 |10201 -10205|

| | | |

| | |Номинальная |

| | |стоимость |

| |40702 /30102 | |

| | |10602 |

|10. Списывается номинальная стоимость | | |

|реализованных акций (из состава ранее | | |

|неоплаченных) |99999 |90701 |

|11. Выкуп собственных акций по: | | |

|номинальной цене | | |

| | | |

|по цене выше номинала | | |

| | | |

|по цене ниже номинала | | |

| | |30102 |

| |10501 |40702 |

| | |20202 |

| |10501 |30102 |

| |70209 |70702 |

| | |20202 |

| |10501 |70102 Д |

|12. Отражена неоплаченная сумма уставного | | |

|капитала акционерного банка |90601 |99999Н |

|13. Увеличивается уставный капитал |10602 |10201-10206 |

|(капитализация) за счет: | | |

|эмиссионного дохода | | |

|резервного фонда в случае превышения норматива| | |

| | | |

|прироста имущества при переоценке | | |

|фондов специального назначения | | |

|прибыли прошлых лет, начисленной и невыданной | | |

|по дивидендам | | |

| |10701 |10301-10306 |

| |10601 |10301-10306 |

| |10703 |10301-10306 |

| |70302 |10301-10306 |

| |60320 |10301-10306 |

|14. При аннулировании регистрации выпуска | |1 |

|ценных бумаг (не получено разрешение) |60320 | |

|на всю сумму накопительного счета | | |

|восстановлены платежи на корсчет | | |

|зачислено плательщикам (возврат основных | | |

|средств) | | |

|возврат прочего имущества | | |

| |60322 |30208 |

| |30102 |40702 |

| |60322 |60401 |

|15. Если выкупленные собственные акции не |60322 |61002 |

|реализованы в течение шести месяцев | | |

| |10201-10206 |10501 |

| |10301-10306 |10501 |

|Неакционерный банк | | |

|1. Оплата участниками приобретенных долей в |30102, | |

|уставном капитале | | |

| |40702, |104 |

| |604 | |

|2. Неоплаченная часть долей в уставном |90602 |99999 |

|капитале | | |

|3. Списание оплаченной доли уставного |99999 |90602 |

|капитала | | |

|4. Увеличение уставного капитала за счет |10701 |104 |

|капитализации: | | |

|резервного фонда, в пределах суммы превышения | | |

|норматива | | |

|переоценки имущества | | |

|за счет остатков фонда специального назначения| | |

Страницы: 1, 2, 3, 4