Проблемы лизинга в Украине

финансовых и посреднических услуг. Сначала создается банк данных об

имеющемся в области (регионе, стране) оборудовании, которое можно

лизинговать или использовать при посредничестве в лизинге. Ценными могут

быть контакты с другими лизинговыми организациями в стране и за рубежом.

Полезно организовать работу по определению спроса и предложения на виды

имущества, рекламе лизинговых операций. Начинать лучше с несложного

оборудования, техническое обслуживание которого сможет обеспечить сам

рентер. Клиент, потенциальный рентер, может обращаться в лизинговую фирму

или банк, занимающийся лизинговыми операциями, либо фирма сама находит

потенциальных клиентов как рентеров, так и поставщиков имущества. Заявка на

лизинг с точным указанием оборудования оформляется специальным документом.

Последующие отношения регламентируются целым рядом документов, основным из

которых является лизинговый договор.

Лизинговый договор может строиться а функциональном или в условно-правовом

плане.

В первом варианте договора последовательно перечисляются все возможные

операции, связанные с его реализацией: покупка, транспортировка, монтаж,

ремонт, выплата арендных платежей, страхование и др. При этом в каждом из

пунктов оговариваются права и обязанности договаривающихся сторон.

Во втором варианте договор подразделяется на пункты, в которых

перечисляются условия его принятия и расторжения, отдельно права и

обязанности рентера, отдельно права и обязанности лиссора, права и

обязанности третьих сторон, если таковые имеются и т.д.

Однако, в большинстве случаев, используют принцип комбинированных

договоров, где реализуются преимущества как функционального, так и условно-

правового договора.

Рассмотрим подробнее структуру обоих типов договоров.

Условно-правовой договор

Условно-правовой договор обычно содержит следующие положения:

1. Предложение по лизингу, в котором оговариваются требования к организации

лизинговой сделки и лимит времени, в течение которого эта сделка должна

быть заключена.

2. Условия лизинга. В этот раздел входят основные показатели сделки, как

то название имущества, поставщик, продажная цена, срок действия

соглашения, условие поставок, платежей, уплата налогов, взносов, пошлин.

3. Содержание договора, в котором оговариваются основные принципы

лизинга (использование оборудования, возможность субаренды и др.).

На практике первый пункт может выноситься в конец договора, как

оговорка к основному тексту, а пункты 2 и 3 могут объединяться

4. Условия принятия договора. Здесь обычно оговаривается срок действия

договора и начало его действия.

5. Условия отказа от договора и его расторжения. В этом разделе подробно

рассматриваются условия, при которых расторгнуть договор может лиссор,

рентер, их действия, если договор разорван по независимой от них причине,

третьим лицом. Предусматриваются также возможные действия лиссора и рентера

в случае несогласия с разрывом договора (штрафные санкции, арбитраж и

т.д.).

6. Права и обязанности рентера в ходе действий договора. Среди основных

прав, обычно предусматриваемых лизинговыми договорами в отношении рентера,

можно перечислить следующие:

а) право предъявлять требования к государственным и другим организациям

в качестве владельца имущества;

б) право уступить использование лизингуемого имущества конечному

потребителю, если он таким не является, а также право субаренды;

в) право выбрать поставщика, независимо от лиссора, а также в некоторых

случаях право выбора страховой организации, способа транспортировки,

монтажа;

г) право предъявлять претензии к недостаткам в лизингуемом имуществе;

д) право преимущественного приобретения лизингуемого имущества;

е) право модернизировать лизингуемое имущество (при условии возврата

его в прежнем состоянии или с согласия лиссора);

ж) право расторгнуть договор при несоблюдении его условий лиссором или

другими сторонами, участвующими в договоре, а также приведение лизингуемого

имущества в полную негодность;

з) право пролонгации лизингового договора;

и) право определения лиц, направляемых в качестве его представителей и

призванных защищать его интересы.

Возможны и другие права, конкретно оговариваемые в договорах, но для

лиссора, как для лица непосредственно рискующего собственным капиталом,

гораздо существенней оговорить требования к рентеру - его обязанности.

Среди обязанностей рентера обычно указываются . такие:

а) выплачивать все арендные платежи без задержек, вычетов и удержаний,

связанных с независящими от лиссора факторами;

б) обязательства повысить арендные платежи за лизингуемое имущество в

случае изменения налогов, изменения курса валют, темпов инфляции и т.д.

в) обязательства возместить лиссору все другие дополнительные издержки,

связанные с проведением лизинговой операции;

г) обязательство вернуть лизингуемое имущество по истечении срока

договора;

д) обязательство согласовывать все возникающие по договору изменения,

связанные с лизингуемым имуществом (изменение сроков поставок,

реконструкция имущества, субаренда и т.д.) с лиссором;

е) обязательство выполнить своевременную приемку лизингованого

имущества;

ж) обязательство побуждать поставщика возвратить лиссору полученные от

него платежи в случае отказа рентера от договора;

з) обязательство выполнить необходимые работы по техническому

обслуживанию и ремонту л-1зингуемого имущества за свой счет;

и) обязательство сообщить лиссору о месте размещения лизингуемого

имущества;

к) обязательство сообщить о возможном взыскании лизингуемого имущества;

л) обязательство внести изменение в арендные платежи в случае гибели или

пропажи лизингованого имущества, а также приобрести новое имущество взамен

утраченного;

м) обязательство предъявить претензии к страховщикам и другим третьим

лицам от своего лица и от лица лиссора;

н) обязательство предоставлять необходимые для поставки лизингуемого

имущества официальные разрешения и лицензии (при интерлизинговых сделках);

о) обязательство обеспечить страхование лизингуемого имущества, включая

риск, связанный с транспортировкой.

7. Права и обязанности лиссора в ходе действия договора.

Лиссор обычно оговаривает себе следующие права:

а) право востребования всех понесенных им в связи с совершением

лизинговой операции затрат, в т.ч. вносимых им пошлин фирме-поставщику

лизингуемого имущества;

б) право отказаться от договора в случае невыполнения выдвинутых им

требований;

в) право отодвинуть исполнение или отступить от договора, если не

выполняются договорные требования;

г) право передавать третьему лицу требования и другие права, вытекающие

из договора.

В то же время лиссор обязан выполнить и ряд абсолютных требований, без

которых заключение лизингового договора со стороны рентера теряло бы смысл.

Это:

а) обязанность после принятия лизингового договора купить имущество у

поставщика и передать его в аренду рентеру;

б) обязанность передачи рентеру всей договорной документации (в том

числе докуметации для внесения претензий), а также документации по

эксплуатации имущества, если последнее не сделано поставщиком;

в) обязанность по обмену нового лизингуемого имущества на место

старого;

г) обязанность согласовать свои действия с поставщиком, если условия

лизингового договора не согласованы с условиями поставок лизингуемого

имущества;

д) обязанность нести ответственность за недопоставку или

несвоевременную поставку лизингуемого имущества

Вообще, как показывает опыт, обговорить в логовоpax обязанности гораздо

важнее, чем конкретизировать права, поскольку обязанности одного из

участников договора являются фактическими правами (требованиями другого).

8. Условно-правовой договор обычно заканчивается общими положениями по

оформлению договора, правами и полномочиям лиц, представляющих лиссора и

рентера, условиями действия договора.

Функциональный договор.

Договора функционального типа строятся по типу последовательного описания

действия лиссора и рентера по реализации данного договора. Построение

функционального договора привести следующую последовательность:

1. Сущность и предмет договора.

Здесь оговариваются его участники, вид лизнгуемого имущества, срок,

величина арендной платы и основные параметры.

2. Порядок оформления и принятия договора.

3. Приведение договора в действие.

4. Связь лиссора с поставщиком, транспортный монтаж лизингуемого

имущества, оформление сдачи-приемки.

5. Страхование лизингуемого имущества.

6. Оформление обратное связи между лиссером и рентером, рентером и

поставщиком. Предъявление претензий, предоставление гарантий.

7. Использование лизингуемого имущества.

8. Проведение ремонта, профилактики, гарантированного обслуживания

лизингуемого имущества.

9. Обучение специалистов предприятия-рентера работе на арендованных машинах

и оборудовании. Предоставление сопутствующей документации.

10. Преаренда и субаренда.

11. Пролонгация договора и покупка лизингуемого имущества.

12. Выплата арендных платежей и других компенсаций.

13. Расторжение договора.

14. Окончание действия договора./3/

Иногда в договоре оговаривается также наличие аль • тернатив - запасных

вариантов действий как для лиссора, так и для рентера.

На практике, однако, используют не чисто условно-правовые или

функциональные лизинговые договоры, а договоры смешанного характера,

использующие преимущество и тех и других.

Для подготовки исходных данных расчета по договору лизинга специалист

должен проанализировать следующую информацию: закупочную цену имущества,

применяемую арендную ставку и комиссию за лизинг, аванс в момент закупки

имущества, продолжительность действия договора, периодичность арендных

взносов, метод начисления амортизации, величину выкупа по остаточной

стоимости.

Договора лизинга и сопутствующие документы имеют свою специфику. По

расчетам платежей по лизингу учитываются следующие факторы:

- процентная (арендная ставка) по долгосрочным кредитам;

- сумма кредитов (банка) и процент по ним в случае необходимости;

- ставки подоходного налога для потенциального рентера;

- нормы и порядок амортизационных отчислений, срок службы имущества;

- предполагаемая остаточная стоимость имущества;

- операционные расходы отдела лизинга;

- способ начисления норматива рентабельности.

Лизинговые фирмы должны предоставлять консультации по ведению лизинговых

операций, юридические консультации в области налогов и отчетности с

Привлечением юристов и бухгалтеров-ревизоров (аудиторов).

После заключения договора лиссор налаживает соответствующий учет за

совершенствование лизинговой операции. В наиболее общем плане методику

такого учета можно представить следующим образом.

Рентер подписывает акт приемки оборудования у поставщика в присутствии

представителя лиссора.

При заключении договора рентер перечисляет первую арендную плату немедленно

(или при соответствующей договоренности через определенный срок, но тогда

предоставляет расписку или другую гарантию).

После этого лиссор выдает поставщику заказ на покупку оборудования,

оплачивает оборудование, открывает балансовые и внебалансовые счета по

договору, организует учет и оприходование взносов рентера.

Лиссор закупает по договору оборудование у поставщика, который после

отгрузки имущества выставляет платежное требование на счет лиссора с

приложением товаросопроводительных документов, один экземпляр которых

высылается рентеру.

Лиссор ведет учет стоимости приобретаемых машин, оборудования, транспортных

и других средств на своем балансовом счете. Машины, оборудование,

транспортные и другие средства для сдачи в лизинг.

По дебету счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования,

транспортных и других средств, а также проводятся суммы, причитающиеся с

рентера по арендной плате в соответствии с лизинговым соглашением.

По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования,

транспортных и других средств по их выбытии ( покупке арендатором по

остаточной стоимости), списания с баланса либо реализации (по цене рынка).

По кредиту счета отражаются и суммы арендной платы, полученной от рентера.

После передачи имущества рентеру лиссор ведет учет его стоимости на

внебалансовом счете.

По приходу счета проводятся суммы материальных ценностей, сданных по

лизингу на основании заключенных договоров.

По расходу счета проводятся суммы стоимости материальных ценностей,

возвращенных рентером по окончании срока договора лизинга.

В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому

договору лизинга. В карточке учета делается запись о дате поставки

оборудования рентеру с полным описанием оборудования, его совокупной

стоимости, месячной нормы амортизации, местонахождения оборудования и

другие данные, которые будут необходимы сторонам. Индивидуальная

регистрация лизинга должна содержать короткую форму сделки, которой будут

придерживаться стороны.

На основании этих расчетов и показателей лиссор ведет отчисление

налогов со своего дохода.

Таким образом, в систему лизинговых отношений включаются все стороны, в том

числе и государство, образуя естественную взаимовыгодную структуру

социально-экономических отношений./11/

3. Проблемы становления лизинга в Украине.

Украинские компании к лизингу относятся гораздо более холодно, нежели их

западные коллеги. Связано это с тем, что Украина не сильно балует

финансовые структуры и промышленность благоприятными условиями для

проведения таких сделок, и с отсутствием у самих финансовых структур

должной квалификации. Несмотря на это, лизингом в Украине уже пытаются

заниматься./32/

Преимущества и недостатки лизинга на современном этапе развития Украины:

1) лизинг выступает как коммерческий кредит, то есть кредит в натуральной

форме, что дает возможность покупать современнее оборудование и технологии,

а также наращивать сбыт изготовленной продукции и становится эффективным

рычагом маркетинга для производителей;

2) лизинг позволяет шире пользоваться ускоренной амортизацией, то есть

уменьшает срок окупаемости инвестицнй и риск, не увепичиеает арендную

плату;

3) лизинг помогает активнее пельзоваться инвестиционной скидкой,

предусмотренной в Украине при налогообложении прибыли (50 % затрат

предприятий на проведение научно-исследовательских работ, 100% - на

реконструкцию, модериизацию и новое строительство; кстати, за всю историю

США размер скидки не превышал 10% - кроме научно-исследоватепьских работ);

было бы хорошо, если бы эти льготы возобновились с 1995 г.;

4) лизинг помог бы осуществить необходимую структурную перестройку

экономики Украины в сторону энергосбережения, как это произошло с

экономикой США после энергитеческого кризиса 1974 -1975 гг.;

5) очень эффективно лизинг действует при достаточном кредитовании и

проверке финансового состояния предприятия, посколку не учитываются счетами

долгов. Американские ученые называют это преимущество “косметическим”.

Учет лизингового оборудования лизингодателя осуществляется на счете 01

“Основные средства”, а лизингополучателя на 001 счете "Арендованные

основные средства" на карточках для учета основных средств установленной

формы в первоначальной стоимости или стоимости по договору и о натурапьном

виде. Затраты капитального характера дня лизингового оборудования также

учитывают на 01 счете, но уже у обоих субъектов. Лизингополучатель имеет

право на возмещение затрат, еспи это обусловлено договором. Зачисление

осуществляется на основе актов проведенных работ или актов приема-передачи.

Лизинг нематериальных активов у лизингодателя осуществляется на счете 01

"Нематериальные активы", а у лизингополучателя на внебелансном счете 002

"Товары на соответствующем сохранении" ипи на упомянутом счете 001

"Арендные основные средства", хотя это не совсем верно.

В России расчеты по лизингу фиксируются на дебете счета 03 "Допгосрочные

арендуемые основные средства-креднте счета 97 "Арендные обязательства";

6) в практике американских компаний очень часто встречаются лизинговые

соотношения, условиями которых предусмотрено составление платежей в

зависимости от производительности или интенсивности их использования;

7) недостатками украинского законодательстеа является то, что по

Гражданскому кодексу Украины срок аренды оборудования не может превышать 1

года; тут, однако, есть выход - не указывеать срок аренды: тогда срок

действия догоеора продлится до 10 лет;

8) исходя из вапютного зеконодательства, очень сложно оплачивать лизинг от

иностранных арендодателей, даже при расчете бартером;

9) Украина с помощью лизиига может поднять свою авиастроительную

промышленность, исходя из того, что теперь воздушные грузы - наиболее

прибыльные и что государство обладает наилучшим в мире грузовым самолетом

АН-225 "Мрiя" и имеет удобное геополитическое положение, позволяющее

контролировать трудовые перевозки по направлениям: Западная Европа -

Ближний Восток, Ближний Восток - Северная америка (через Северный полюс),

Западная Европа - Дальний Восток через Байконур в Казахстане). Надо

добавить, что Аэрофлот России взял в лизинг 5 аэробусов "А-310", давших

ему 15% всех валютных поступлений. Украина имеет в лизинге 2 аэробуса

"Боинг737”, полностью себя окупающих, но это вызывает недовольство

отечественных авиастроителей, поскольку валюта идет за границу, поэтму нам

необходимо брать не иностранные самолеты, а собственные, резработать

необходимые дня этго схемы лизингового левереджа по финансированию

сооружения авиастроительных заводов. Кстати, недавно акционированная

российская междунар одная авиакомпания создала самостоятельный

подотдел, занимающийся грузовыми перевозками, - "Аэрофлот-карго"; последний

использует меньшие по мощности груэоподъемные самолеты АН-124 . "Руслан" и

ТУ-204С, и потому Украина имеет пока что значитеялные преимущества в этом

секторе рынка воздушных транспортных услуг. Надо добавить, что объемы

грузовых воздушных перевеозок возросли за последний год в 1,7 раза;

10) на основе лиэингового левереджа в Закарпатье можно было бы создать

транс портные предприятия по производству алюминия, по консервированию

минералъных вод; оздоровителъные и туристические комплексы (для

производства алюминия - пока цены на него не пошли ввеерх -

возможен лизинг закрытых в Европе заводов)

11) в Крыму можно было бы построить нефте- и газостроительные комплексы с

учетом экологических требований, туристические и оздоровительные

комплексы; Это помогло бы решить и политические проблемы. Надо добавнть,

что при рассмотрении проектов строитепьства нефтяного терминала под Одессой

даже не шла речь об использовании во время его эксплуатации лизинга - а это

дало бы возможность платить за реалную продуктивность, своевременно

обеспечивать введение и ремонт оборудования; так возник бы бопьшой кредит

в валюте для Украины;

12) Украина могла бы брать в лизинг казеиновые, маслорастнтельные,

маргариновые, кожеперерабатывающие и другие заводы под гарантии

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5