Отчет по практике: Инспекция министерства по налогам и сборам

Отчет по практике: Инспекция министерства по налогам и сборам

Содержание

Введение

1. Краткая характеристика инспекции министерства по налогам и сборам по Пермскому краю

2. Основные принципы организации работы отдела по контролю за предприятиями с иностранными инвестициями, иностранными предприятиями, банками и страховыми организациями

3. Особенности организации и функционирования отдела учёта и камеральных проверок юридических лиц

4. Функции, задачи и принципы работы отдела учёта и камеральных проверок индивидуальных предпринимателей

5. Организация работы отдела по взысканию платежей и работе с конфискованным имуществом

Заключение

Список использованных источников

Приложение А

Приложение Б

Приложение В

Введение

инспекция министерство налог инвестиция

Место прохождения данной практики Межрайонная ИФНС России №11 по Пермскому краю г. Соликамска.

Период прохождении с 21.04.2010 по 12.05.2010.

Целью данной работы является изучение состояния нормативно-правовой базы налоговой системы, рассмотрение некоторых возможных легальных и нелегальных способов уплаты налогов и определение путей совершенствования организации работы налоговой системы в целом и налоговых служб в частности.

Перечень основных работ и заданий, выполненных в процессе практики:

- Прибытие на базу практики

- Общее знакомство со структурой налоговой инспекции

- Участие в выездной налоговой проверке

- Оформление отчёта по производственной практике

- Ознакомление с особенностями работы отдела учёта и камеральных проверок юридических лиц

- Ознакомление с особенностями работы отдела

- Участие в камеральной налоговой проверке

- Ознакомление с особенностями работы отдела по взысканию платежей и работе с конфискованным имуществом

- Ознакомление с особенностями работы отдела по контролю за налогообложением индивидуальных предпринимателей

В качестве предмета предоставленной работы можно выделить законодательную и нормативную базу налоговой системы РФ, а также возможные на сегодняшний день способы погашения налоговых платежей.

Объектом изучения данной работы послужили взаимоотношения налогоплательщиков и налогового законодательства по вопросам уплаты налогов всех уровней.

В качестве источников информации использовались публикации Государственной налоговой службы РФ, Федеральной службы налоговой полиции, Государственного комитета по статистике Тамбовской области, законодательные акты Министерства по налогам и сборам РФ и Министерства финансов РФ. Данная работа базируется, также, и на материалах периодических изданий экономической направленности.

1. Краткая характеристика инспекции министерства по налогам и сборам по Пермскому краю

Межрайонная ИФНС России №11 по Пермскому краю г. Соликамска является юридическим лицом, имеет печать, счета в банках. Осуществляет учет и контроль налогоплательщиков расположенных на территории Соликамского района.

Основными функциями Межрайонная ИФНС России №11 по Пермскому краю г. Соликамска

- контроль за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве в пределах своей компетенции;

- обеспечение правильного исчисления, полного и своевременного внесения налогов в бюджет;

- обеспечение учета налогов;

- разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства;

- осуществление валютного контроля в пределах своей компетенции;

- предупреждение, пресечение правонарушений в сфере своей компетенции и привлечение к ответственности лиц, виновных в правонарушениях законодательства о налогах и предпринимательстве.

Для эффективного выполнения вышеуказанных функций, возложенных на инспекцию обществом и государством, необходима грамотная организация фискальных действий. Структура Межрайонная ИФНС России №11 по Пермскому краю г. Соликамска включает в себя целый ряд отделов, которые можно сгруппировать по функциональному признаку, образовав управления:

1) управление налогового учёта юридических лиц;

- отдел учёта и камеральных проверок юридических лиц;

- отдел по контролю за поступлением платежей;

- информационно-аналитический отдел.

2) управление контроля юридических лиц;

- отдел по контролю за предприятиями с иностранными инвестициями, иностранными предприятиями, банками и страховыми организациями;

- отдел по контролю за прочими юридическими лицами)

- отдел по контролю за косвенным налогообложением юридических лиц.

3) управление контроля за индивидуальными предпринимателями и физическими лицами.

- отдел учёта и камеральных проверок индивидуальных предпринимателей;

- отдел по контролю за налогообложением индивидуальных предпринимателей;

- отдел по контролю за физическими лицами, взиманием прочих доходов и сборов;

- отдел по контролю за декларированием доходов и имущества физических лиц;

- сектор консультаций физических лиц.

Перечисленные отделы являются основополагающими, без которых невозможно представить работу налоговой системы нашей страны. Однако для правильного и оптимального функционирования налоговой инспекции существует необходимость и в специализированных службах, таких как: юридического отдела, административно-хозяйственного отдела, отдела кадров и отдела исполнения сметы.

В целом, структура Межрайонная ИФНС России №11 по Пермскому краю г. Соликамска представляется оптимальной и достаточной для выполнения фискальных, контрольных и регулирующих функций.

2. Основные принципы организации работы отдела по контролю за предприятиями с иностранными инвестициями, иностранными предприятиями, банками и страховыми организациями

Отдел по контролю за предприятиями с иностранными инвестициями, иностранными предприятиями, банками и страховыми организациями является одним из основных Межрайонная ИФНС России №11 по Пермскому краю г. Соликамска по контролю за юридическими лицами.

В своей работе отдел руководствуется Конституцией РФ, Законом “О государственной налоговой инспекции”, Законами, Указами Президента РФ.

К основным задачам, которые выполняет отдел можно отнести следующие:

1) Контроль за соблюдением предприятиями с иностранными инвестициями, иностранными предприятиями, банками и страховыми организациями налогового законодательства и правильностью исчисления налогов и неналоговых платежей в бюджет путем проведения документальных проверок и обследований по отдельным вопросам.

2) Контроль за соблюдением налогового законодательства субъектами хозяйствования, осуществляющими розничную торговлю, за соблюдением порядка приема наличных денежных средств, а также хранения товаров в местах реализации, посредством проведения оперативных проверок.

3) Своевременное выявление и пресечение злоупотреблений и других правонарушений в сфере налогового законодательства и привлечение к ответственности лиц, виновных в нарушениях законодательства.

4) Осуществление валютного контроля в пределах своей компетенции.

5) Осуществление контроля за другими вопросами финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования в пределах своей компетенции.

6) Применение к нарушителям налогового законодательства (субъектам хозяйствования) - финансовых санкций, а также наложение административных штрафов на должностных лиц вышеуказанных предприятий и организаций.

7) Обеспечение своевременного поступления сопричисленных по результатам проверок сумм налогов, финансовых санкций и административных штрафов.

8) Анализ материалов проверок, отчетов, подготовка необходимых материалов по запросам вышестоящих органов, входящих в компетенцию отдела.

9) Внесение предложений по совершенствованию налогового законодательства.

Работа отдела осуществляется на основании квартальных планов и ежемесячных графиков проведения проверок, утверждаемых начальником инспекции или его заместителем. Работники отдела производят рейдовые, выездные проверки субъектов хозяйствования всех форм собственности. При проведении проверок сотрудники отдела используют Положение по координации контрольной деятельности в РФ, Положение о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами утвержденное приказом Государственного налогового комитета РФ, а также другие законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок и сроки проведения проверок.

Должностные лица отдела производят контроль за поступлением в бюджет и внебюджетные фонды начисленных по результатам проверок сумм налогов и финансовых санкций, своевременно требуют сведения о дебиторах должников и взыскивают суммы недоимок с дебиторов, производят опись имущества должника и в установленном законодательством порядке обращают взыскание недоимок на имущество. Работники отдела по результатам проверок и выявления нарушений законодательства привлекают должностных лиц субъектов хозяйствования, допустивших нарушения, к административной ответственности, а в случаях значительного сокрытия сумм прибыли (дохода) - передают материалы проверки в правоохранительные органы для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела. Работники отдела рассматривают поступающие в отдел письма, обращения, запросы граждан, субъектов хозяйствования, других органов управления, инспекций Министерства по налогам и сборам, межрайонных отделов Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля и других правоохранительных органов по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

В целях обеспечения максимальной эффективности осуществления налоговых проверок работники отдела имеют право:

- проверять денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты, сметы и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, относящимся к их компетенции;

- получать от предприятий необходимые сведения, справки, документы (копии с них) о хозяйственной деятельности проверяемых объектов, в том числе от банков об открытии счетов, наличии на них денежных средств и об операциях по этим счетам;

- изымать документы, свидетельствующие о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения, а также патенты, регистрационные удостоверения, лицензии;

- изымать у правонарушителей вещи и товарно-материальные ценности (неиспользованные товары, образцы сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, денежную выручку), являющиеся объектами нарушений законодательства о налогах или вещественными доказательствами по этим делам;

- в случаях, предусмотренных законодательством, опечатывать кассы, помещения, места хранения документов, вещей, товарно-материальных ценностей и денег, за исключением касс и хранилищ банков, назначать их инвентаризацию;

- налагать в соответствии с законодательством на имущество предприятий - нарушителей налогового законодательства арест, который заключается в проведении описи имущества и объявлений запрета распоряжаться этим имуществом; передавать описанное имущество под расписку на хранение недоимщику или его представителю, иному лицу с предупреждением последних об уголовной ответственности за сохранность описанного имущества или производить изъятие описанного имущества для обеспечения принудительного взыскания в бюджет недоимок по налогам и финансовых санкций путем обращения взыскания на описанное имущество;

- вносить предложения руководству инспекции о приостановлении полностью или частично операций предприятий по их счетам в банках и получении заключения соответствующих специалистов и экспертов для качественного проведения проверки;

- взыскивать в бюджет и внебюджетные фонды недоимки по налогам, финансовые санкции, а также обращать взыскание платежей на имущество предприятий в финансовых активах предприятий независимо от места его расположения, обращать взыскание на иное имущество в судебном порядке.

Отдел контроля работает в тесном взаимодействии с другими отделами инспекции. Во время проведения проверок должностным лицам субъектов хозяйствования разъясняются возникающие в практике работы вопросы применения налогового законодательства.

Работники отдела, в особенности начальник отдела, его заместитель и старшие инспектора, вносят предложения по совершенствованию налогового законодательства и организации работы инспекций Министерства по налогам и сборам.

Каждую неделю в целях повышения уровня знаний проводятся занятия по изучению работниками отдела законодательных и нормативных актов, молодым специалистам оказывается помощь в изучении налогового законодательства и проведении проверок.

3. Особенности организации и функционирования отдела учёта и камеральных проверок юридических лиц

Отдел учета и камеральных проверок юридических лиц является структурным подразделением ИФНС России №11 по Пермскому краю г. Соликамска.

В своей работе отдел руководствуется Конституцией РФ, Законом “О государственной налоговой инспекции РФ”, Законами и Указами Президента РФ.

Основные задачи отдела:

- учет плательщиков налогов – юридических лиц;

- учет начисленных и уплаченных (взысканных) платежей в бюджет;

- осуществление контроля в пределах своей компетенции за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве, обеспечением правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов и иных платежей в бюджет.

Функции отдела:

1) осуществлять постановку на налоговый учет юридических лиц;

2) поддерживать в актуальном состоянии базы данных Государственного реестра налогоплательщиков;

3) принимать бухгалтерские отчеты, балансы, налоговые расчеты, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и обязательных платежей, и осуществлять ввод расчетов в лицевые счета налогоплательщиков;

4) осуществлять предварительный контроль и проводить камеральные проверки правильности исчисления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды, полноты и своевременности их внесения, правильности применения налоговых льгот;

5) анализировать представленные налогоплательщиками бухгалтерские отчеты, балансы, налоговые расчеты, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и обязательных платежей, и производит выборку объектов для налоговой проверки;

6) применять в пределах своей компетенции меры ответственности за нарушение законодательства о налогах и предпринимательстве;

7) осуществлять анализ лицевых счетов налогоплательщиков и контроль за их ведением;

8) в случаях, предусмотренных законодательством, направлять в регистрирующие органы представления о ликвидации субъектов хозяйствования;

9) рассматривать в пределах своей компетенции предложения, заявления и жалобы, поступившие от юридических лиц и граждан.

Работа отдела осуществляется в соответствии с квартальными планами, утвержденными начальником ИФНС России №11 по Пермскому краю г. Соликамска.

4. Функции, задачи и принципы работы отдела учёта и камеральных проверок индивидуальных предпринимателей

Отдел учёта и камеральных проверок индивидуальных предпринимателей является самостоятельным структурным подразделением ИФНС России №11 по Пермскому краю г. Соликамска.

В своей работе отдел руководствуется Конституцией РФ, Законом РФ “О государственной налоговой инспекции РФ” и т.д.

Отдел осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства индивидуальными предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, осуществляет постановку индивидуальных предпринимателей на налоговый учет, обеспечивает своевременное поступление налогов и других платежей в бюджет, направляет в регистрирующие органы представления на ликвидацию, вносит в государственные органы предложения о лишении индивидуальных предпринимателей лицензий за неоднократные и грубые нарушения ими действующего законодательства, рассматривает письма, заявления и жалобы граждан по вопросам налогообложения.

Основными задачами отдела являются:

-  контроль за соблюдением налогового законодательства предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, обеспечение собираемости и своевременного поступления налогов и других платежей в бюджет, выполнение доходной части бюджета;

-  предупреждение и пресечение правонарушений в пределах своей компетенции, применение к нарушителям налогового законодательства финансовых санкций с составлением актов камеральных проверок;

-  внесение в государственные органы предложений о лишении индивидуальных предпринимателей лицензий за неоднократные и грубые нарушения ими действующего налогового законодательства; проведение всех необходимых мероприятий по устранению недоимки по обязательным платежам в бюджет;

-  рассмотрение писем, заявлений и жалоб граждан (индивидуальных предпринимателей) по вопросам налогообложения;

-  подготовка материалов в журнал “Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь”;

-  разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства и организации работы инспекции.

Работа отдела осуществляется на основании квартальных планов, утверждаемых начальником инспекции или его заместителем.

В целях повышения квалификации, уровня знаний и эффективности работы в отделе проводятся экономические учёбы, семинары-совещания с работниками отдела.

Отдел учёта и камеральных проверок индивидуальных предпринимателей работает в тесном взаимодействии с органами государственной власти и управления, координирует свою деятельность с правоохранительными, таможенными и другими контролирующими органами.

5. Организация работы отдела по взысканию платежей и работе с конфискованным имуществом

Отдел по взысканию платежей и работе с конфискованным имуществом является структурным подразделением ИФНС России №11 по Пермскому краю г. Соликамска. Данный отдел входит в управление налогового учёта юридических лиц инспекции, хотя, выполняя свои функции, работает и с индивидуальными предпринимателями и физическими лицами. Фактически, работа отдела начинается тогда, когда исчерпаны все возможности по взысканию причитающихся сумм налогов и платежей в бюджет.

В своей работе отдел руководствуется Конституцией РФ, Законом РФ “О государственной налоговой инспекции ”, инструкцией по применению Положения о взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей, утверждённым постановлением Министерством РФ, Положением о порядке организации и проведения проверок, утверждённым Указом Президента РФ, и другими законодательными актами РБ по вопросам налогообложения, решениями коллегии, приказами, инструкциями, указаниями ИФНС России №11 по Пермскому краю г. Соликамска.

Работа отдела осуществляется на основании квартальных планов работы, утверждаемых начальником (заместителем) инспекции, и во взаимодействии с другими структурными подразделениями инспекции.

К основным задачам, которые выполняет отдел можно отнести следующие:

1) Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.

2) Осуществление розыска и произведение описи (наложение ареста) имущества налогоплательщиков, имеющих задолженность по налогам и иным платежам в бюджет.

3) Осуществление учёта изъятого, арестованного или иного выявленного налоговыми органами имущества, подлежащего обращению в доход государства.

4) Осуществление работы по обращению взыскания на наличные денежные средства, находящиеся в кассе должника.

5) Подготовка и передача юридическому отделу материалов для предъявления в суды исков об обращении взыскания на имущество налогоплательщиков, имеющих задолженность перед бюджетом.

6) Обеспечение учёта, оценки и реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества перешедшего по праву наследования к государству, кладов, имущества в счёт погашения задолженности по налогам и неналоговым платежам.

7) Контроль за реализацией и своевременностью поступления денежных средств в бюджет, от продажи конфискованного имущества.

8) Проведение финансовых обследований, в том числе совместно с финансовым отделом администрации Пермского района г. Соликамска, убыточных предприятий и допустивших задолженность перед бюджетом, с изучением и анализом причин.

9) Проведение финансового обследования субъектов хозяйствования, допустивших снижение поступлений в бюджет по основным доходным источникам. Анализ причин снижения поступлений.

10) Проведение мониторинга бюджетообразующих предприятий.

11) Проведение финансового обследования субъектов хозяйствования, имеющих задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды с целью выявления дебиторской задолженности.

12) Проведение обследования юридического адреса субъектов хозяйствования.

В соответствии с возложенными задачами отдел по взысканию платежей и работе с конфискованным имуществом выполняет следующие функции:

-  осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, а также взыскание не внесенных в установленные сроки платежей в бюджет;

-  осуществляет проверки, финансовое обследование предприятий-должников перед бюджетом с целью установления активов, на которые возможно обратить взыскание;

-  проводит проверки наличия дебиторской задолженности по данным бухгалтерского учёта должника;

Страницы: 1, 2